- Căn cứ đơn giỏ tiền lương và kết quả tớnh chi phớ bảo hiểm trờn, kế toỏn chi tiết tớnh chi phớ NCTT từng loại sản phẩm, cụ thể sau:
Tờn tài khoản Chi phớ NCTT
Đơn vị tớnh: Đồng
CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK.Đ.ỨNG SỐ TIỀN
SỐ NGÀY NỢ Cể
Số dư đầu : -
BL 31/12 Tiền lương CN sản xuất dõy cỏp nhụm VX 2x35 334
999.300 BL 31/12
BHXH, BHYT, BHTN cụng nhõn trực tiếp sản xuất dõy cỏp nhụm VX 2x35 338 45.700 … ….. … .... …. … …. … … K/c 31/12
K/c chi phớ NCTT dõy điện
AV 70 LD 37.703.050
Cộng phỏt sinh 154 37.703.050 37.703.050
Số dư cuối kỳ 0 0
1.3. Kế toỏn chi phớ sản xuất chung
1.3.1 Nội dung.
Chi phớ sản xuất chung là những chi phớ phục vụ cho quỏ trớnh sản xuất phỏt sinh ở phõn xưởng sản xuất ngoài hai khoản chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp và chi phớ nhõn cụng trực tiếp như: chi phớ về tiền lương phải trả nhõn viờn quản lý phõn xưởng, chi phớ về vật liệu, cụng cụ dụng cụ dựng cho quản lý phõn xưởng, chi phớ khấu hao TSCĐ, tiền điện … Đõy là những khoản chi phớ liờn quan đến toàn bộ cỏc hoạt động trong phạm vi phõn xưởng
Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Trần Thị Hải Yến - 12/05/91
sản xuất. Vỡ vậy, nếu trong một phõn xưởng sản xuất cú nhiều đối tượng tập hợp chi phớ thỡ khú cú thể tỏch riờng chi phớ cho từng đối tượng nờn kế toỏn phải mở sổ chi tiết tập hợp chi phớ sản xuất cho từng bộ phận, phõn xưởng sản xuất.
Cuối thỏng toàn bộ chi phớ sản xuất chung đó được tập hợp sẽ được dết chuyển cho từng đối tượng tớnh giỏ thành. Trường hợp phõn xưởng, tổ đội sản xuất trong kỳ cú nhiều loại sản phẩm, nhiều cụng việc thỡ chi phớ sản xuất chung được tiến hành phõn bổ theo tiờu thức phự hợp, hiện tại ở Cụng ty cổ phần Sao Mai, chi phớ sản xuất chung được ấn định theo định mức tiền điện cho từng loại sản phẩm.
Tài khoản sử dụng TK 627 – Chi phớ sản xuất chung. Tài khoản này cuối kỳ khụng cú số dư.
1.3.2 Quy trỡnh ghi sổ chi tiết tại Cụng ty cổ phần Sao Mai Việt Nam
Chi phớ sản xuất chung tại Cụng ty cổ phần Sao Mai Việt Nam, gồm cú chi phớ tiền điện, chi phớ quản lý phõn xưởng, chi phớ khỏc.
+ Chi phớ tiền điện được phõn bổ theo tiờu thức định mức tiền điện của từng sản phẩm theo cụng thức sau:
Cp tiền điện sản phẩm i = (Tổng tiền điện trong thỏng/Tổng định mức sp)* định mức tiền điện của từng sản phẩm i
Cụ thể trớch bảng phõn bổ tiền điện thỏng 12 của Cụng ty cổ phần Sao Mai như sau:
Cụng ty cổ phần Sao Mai Việt Nam BẢNG PHÂN BỔ TIỀN ĐIỆN Thỏng 06 năm 2013 STT Tờn TP ĐVT ĐM tiền điện Tiền điện từng sản phẩm 1 Cỏp nhụm VX 2x35 m 893 892.800 .. … … Tổng 52.255 38.530.127
Người lập Kế toỏn trưởng
Vinh, ngày 30 thỏng 06 năm 2013
Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Trần Thị Hải Yến - 12/05/91
+ Tiền lương bộ phận quản lý phõn xưởng được phõn bổ theo chi phớ nhõn cụng trực tiếp của từng sản phẩm.