II. THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CễNG TY CP SAO MAI VIỆT NAM
khoả n: Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Đơn vị tớnh: Đồng
CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK.Đ.ỨNG SỐ TIỀN
SỐ NGÀY NỢ Cể
Số dư đầu : -
PX01 02/12 Xuất kho vật liệu sản xuất dõy cỏp nhụm 2x35 152
12.360.943
…. …. …. 152 …..
… …. …. 152 ….
K/c 31/12
K/c chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
154
785.533.499
Cộng phỏt sinh 785.533.499 785.533.499
Số dư cuối kỳ 0 0
1.2. Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
1.2.1 Nội dung
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp là khoản thự lao lao động phải trả cho cụng nhõn viờn trực tiếp sản xất sản phẩm, trực tiếp thực hiện cỏc lao vụ, dịch vụ như tiền lương chớnh, lương phụ, cỏc khoản phụ cấp cú tớnh chất lương, tiền trớch BHXH, BHYT, KPCĐ theo tiền lương phải trả cho cụng nhõn viờn trực tiếp sản xuất.
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp thường được tớnh trực tiếp vào từng đối tượng chịu chi phớ cú liờn quan. Trường hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp cú liờn quan đến nhiều đối tượng dhịu chi phớ mà khụng hạch toỏn trực tiếp thỡ được tập hợp chung, sau đú phõn bổ cho cỏc đối tượng chịu chi phớ theo một tiờu thức thớch hợp. Trong sản xuất cụng nghiệp tiền lường thường được tớnh theo đơn giỏ tiền lương sản phẩm của từng loại sản phẩm.
Để tập hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp kế toỏn sử dụng TK 622 – Chi phớ nhõn cụng trực tiếp. Tài khoản này được mở chi tiết theo từng đối tượng tập hợp chi phớ và cuối kỳ khụng cú số dư.
1.2.3 Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn
Hiện nay tại Cụng ty cổ phần Sao Mai Việt Nam đang sử dụng đơn giỏ tiền lương sản phẩm để làm căn cứ tớnh lương cho Cụng nhõn và đồng thời sử dụng bảng chấm cụng để phõn chia tiền lương cụ thể cho từng cụng nhõn dựa trờn tổng mức tiền lương tớnh theo đơn giỏ sản phẩm và mức lương được ấn định theo trỡnh độ tay nghề của cụng nhõn.
- Đơn giỏ tiền lương được ỏp dụng để tớnh tổng chi phớ nhõn cụng trực tiếp. Đơn giỏ tiền lương đó bao gồm tiền lương phải trả cho cỏn bộ nhõn viờn cộng với chi phớ bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp tại thời điểm thỏng 12/2009, Chi phớ bảo hiểm được phõn bổ cho từng loại sản phẩm theo tiờu thức số lượng sản phẩm sản xuất, để tiện việc hạch toỏn.
- Bảng chấm để phõn chia tiền lương cho từng cụng nhõn dự trờn mức lương của từng người, tổng mức lương đó tớnh theo đơn giỏ tiền lương sản phẩm trừ tổng số tiền bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp (18%)
- Chi phớ bảo hiểm xó hội được phõn bổ theo đơn giỏ tiền lương sản phẩm - Cỏch tớnh nhõn cụng cho từng đơn vị sản phẩm như sau:
Chi phớ NCTT = ∑ Qi x pi Trong đú: - Qi là số sản phẩm từng loại thứ i
- pi là đơn giỏ tiền lương sản phẩm thứ (Đơn giỏ đó bao gồm chi phớ bảo hiểm) - Cụ thể đơn giỏ tiền lương một số loại sản phẩm như sau:
STT Tờn TP ĐVT
Đ.giỏ tiền lương
1 Cỏp nhụm VX 2x35 m 1.045
Căn cứ số lượng sản phẩm từng loại sản xuất trong thỏng và đơn giỏ tiền lương của loại sản phẩm đú và tổng mức lương đúng bảo hiểm, kế toỏn tớnh chi phớ nhõn cụng trực tiếp cho từng loại sản phẩm như sau:
- Chi phớ bảo hiểm (Trớnh bảng tớnh bảo hiểm thực tế Cụng ty CP Sao Mai): TT Họ và tờn Chức vụ Mức lương đúng bảo hiểm BHXH BHYT BHTN 1 Vừ Huyền Nhung CN 800.000 120.000 16000 8.000 2 Đặng Thị Oanh CN 690.000 103.500 13800 6.900 3 Vừ Thị Hà CN 690.000 103.500 13800 6.900 4 Nguyễn Thị Phượng CN 690.000 103.500 13800 6.900 5 Nguyễn Thị Nguyờn CN 690.000 103.500 13800 6.900 6 Hoàng Trọng Hải CN 690.000 103.500 13800 6.900
7 Phan Duy Cường CN 690.000 103.500 13800 6.900
8 Phạm Bỏ Cường CN 690.000 103.500 13800 6.900 9 Phựng Văn Hựng CN 690.000 103.500 13800 6.900 10 Nguyễn Tuõn CN 690.000 103.500 13800 6.900 11 Hoàng Đức Phương CN 900.000 135.000 18000 9.000 12 Phan Đỡnh Dũng CN 690.000 103.500 13800 6.900 13 Phan Thị Tuyết CN 690.000 103.500 13800 6.900 14 Nguyễn Tất Hương CN 1.373.100 205.965 27462 13.731 Cộng 10.663.10 0 1.599.465 213.26 2 106.631