- Công ty mẹ có quyền bỏ đa số phiếu tại các cuộc họp của HĐQT hoặc cấp quản lý tương đương
Chứng khoán kinh doanh
• Đầu tư nắm giữ đến ngày
đáo hạn
• Đầu tư vào công ty liên doanh, liênkết • Đầu tư vào công ty con • Đầu tư khác
• Dự phòng tổn thất tài sản
Chứng khoán kinh doanh
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 121- Chứng khoán kinh doanh
Giá trị ghi sổ (giá BQGQ liên hoàn) chứng khoán kinh doanh khi bán. Bên Nợ Bên Có Dư Nợ Giá trị chứng khoán kinh doanh tại thời điểm báo cáo
TK chitiết TK1211 -Cổ phiếu TK1212 - Tráiphiếu TK 1218 – CK và côngcụ TC khác Giá trị chứng khoán kinh doanh mua vào.
•Cổ phiếu, trái phiếu niêm yết trên thị trường chứng khoán;
•Các loại CK và công cụ tài chính khác
Mua, bán chứng khoán kinh doanh
TK 121TK 111, 112 TK 111, 112 Mua chứng khoán TK 111, 112 TK 635 Bán chứng khoán TK 515 Chi phí bán chứng khoán
Ví dụ 13
Có tình hình sau tại công ty ABC
1. Ngày 1/1/20x0, mua 3.000 cp cty Avới mục đích thương mại, giá mua là 26.000đ/cp, mệnh giá của cp là 10.000đ/cp, chi phí mua là 0,2% giá trị
giao dịch. Tất cả thanh toán bằng TGNH. DN
mua với mục đích thương mại ngắn hạn.
Ngày 4/2/20x0, bán 1.000 cp cty A, giá bán là 28.000đ/cp. Chi phí bán là 0,2% giá trị giao dịch.
Yêu cầu: Định khoản kế toán.
Cổ tức, lợi nhuận từ chứng khoán kinh doanh
Cổ tức được chia trong thời gian nắm giữ:
Cố tức (lãi) dồn tích
Chia cổ phiếu thưởng: Ghi tăng lượng CP, không ghi tăng khoản đầu tư và không ghi tăng doanh thu hoạt động tài chính
TK 111, 112, 138TK 515 TK 515
TK 111, 112, 138TK 121 TK 121
Ví dụ 14
Tiếp ví dụ 13
1. Ngày 10/3/20x0: Cty A thông báo tạm ứng đợt 1năm 20x0 bằng tiền 8%/mệnh giá.
2. Ngày 1/1/20x1, công ty A phát hành cổ phiếu thưởng với tỷ lệ 10:1.
3. Ngày 1/3/20x1, doanh nghiệp chuyển nhượng 50% lượng cổ phiếu công ty A đang nắm giữ, giá bán 39.000đ/cphiếu, thu bằng TGNH. Chi phí bán chứng khoán là 0,2% giá trị giao dịch thanh toánbằng TGNH.
Yêu cầu: Định khoản kế toán.
Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 128- Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn
Giá trị các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn giảm
Bên Nợ Bên Có
Dư Nợ
Giá trị các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn hiện có tại thời điểm báo cáo.
Giá trị các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn tăng