- Tổng số tiề n( viết bằng chữ ): mười bốn triệu năm trăm bảy mươi ngàn đồng Số chứng từ gốc kèm theo:
154 – chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
2.2.4.4. Kế toán chi phí sản xuất chung
Tại Công ty TNHH B&T thì chi phí sản xuất chung là các chi phí liên quan đến sản xuất, quản lý sản xuất và các chi phí khác phát sinh trong các tổ, đội xây lắp ở các công trường xây dựng, bao gồm lương nhân viên quản lý đội, các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN) của công nhân trực tiếp xây lắp, công nhân sử dụng máy thi công và nhân viên quản lý đội; chi phí khấu hao TSCĐ dùng ở đội: vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho đội: các chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền.
• Chứng từ và tài khoản sử dụng:
Để theo dõi chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng TK 1547 - Chi phí sản xuất chung, TK này được mở chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phí.
Căn cứ vào tính hợp lệ, hợp pháp của các chứng từ gốc và các danh mục chứng từ tập hợp kế toán tiến hành nhập liệu chứng từ vào phần mềm kế toán tương tự như các phần hành kế toán khác, khi nhập xong chứng từ, máy sẽ tự động chuyển dữ liệu vào các sổ của hình thức Nhật kí chung bao gồm: Nhật kí chung, Sổ cái Tk 154, sổ chi tiết TK 154- Ct Hải Dương
Sau đây là minh họa cho một số phần hành kế toán chi tiết TK 1547- CT trường Hải Dương
Chi phí nhân viên phân xưởng
Tại Công ty, chi phí nhân viên quản lý đội bao gồm các lương, khoản trích theo lương (BHXH, BHYT) của nhân viên quản lý công trình, quản lý đội thi công, nhân viên kỹ thuật và các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp xây lắp. Công ty chỉ thực hiện trích đối với công nhân nằm trong danh sách của Công ty còn Công ty không trích các khoản theo lương cho công nhân thuê ngoài. Tỷ lệ trích các khoản theo lương theo chế độ kế toán Nhà nước quy định:
BHYT trích 3% trên lương cơ bản; BHTN trích 1% trên lương cơ bản; KPCĐ trích 2% trên lương thực tế.
Hàng ngày, đội trưởng các đội sẽ tiến hành chấm công cho nhân viên quản lý đội như những công nhân bình thường khác thông qua bảng chấm công rồi gửi cho kế toán công trình tổng hợp lại.
Hàng tháng, từ bảng chấm công kế toán công trình gửi lên phòng kế toán, kế toán Công ty sẽ tiến hành tính lương và các khoản phụ cấp cho nhân viên quản lý đội và quản lý công trình thông qua bảng thanh toán tiền lương cho đội. Đồng thời kế toán sẽ tính BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho số công nhân viên nằm trong danh sách biên chế của Công ty. Tiền trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trên tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất của công trình nào thì tính trực tiếp vào chi phí của công trình đó. Còn chi phí tiền lương công nhân viên quản lý đội và các khoản trích của công nhân viên quản lý đội sẽ phân bổ cho các công trình trong tháng theo tiêu thức giá trị thi công trong tháng.
Quy trình nhập liệu:
Ví dụ: Ngày 31/05/2012, căn cứ vào bảng phân bổ sau kế toán tiến hành tính lương cán bộ công nhân kĩ thuật đội thi công số 1 - CT Hải Dương như sau:
Đơn vị: CTCP TNHH B&T BẢNG TRÍCH VÀ PHÂN BỔ BHXH, BHYT, BHTN Năm 2012 TT Đối tượng phân bổ Tổng q.lương cơ bản
Số phân bổ vào chi phí
( TK 1547) Số phải thu của CBCNV
Tổng số phải trích (30,5%) BHXH 17% BHYT 3% BHTN 1% BHXH 7% BHYT 1,5% BHTN 1% 1 Văn phòng Công ty 300.000.000 51.000.000 9.000.000 3.000.000 21.000.000 4.500.000 3.000.000 91.500.000 2 CT Hải Dương 1.822.202.400 309.774.408 54.666.072 18.222.024 127.554.168 27.333.036 18.222.024 555.771.732 3 CT 565 1.715.445.500 291.625.735 51.463.365 17.154.455 120.081.185 25.731.683 17.154.455 523.210.877 4 CT vinaconex sữa 799.958.400 135.992.928 23.998.752 7.999.584 55.997.088 11.999.376 7.999.584 243.987.312 5 CT Trường Sơn 1.798.895.700 305.812.269 53.966.871 17.988.957 125.922.699 26.983.436 17.988.957 548.663.188 Cộng 6.436.502.000 1.094.205.34 0 193.095.060 64.365.020 450.555.140 96.547.530 64.365.020 1.963.133.110 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán trưởng (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Trên màn hình giao diện của phần mềm chọn kế toán tổng hợp rồi tiến hành nhập liệu chứng từ. Sau khi chứng từ được nhập liệu xong, số liệu kế toán sẽ tự động chuyển vào sổ cái TK 154, TK 334 và sổ chi tiết TK 1547 và TK 334. Nhập xong chứng từ, kích “trở về” để thực hiện các nghiệp vụ kế toán khác.
Muốn xem Sổ chi tiết từ màn hình giao diện chọn kế toán chi tiết chọn kế
toán tập hợp chi phí và tính giá thành chọn kế toán chi phí SXC chọn mã số CT - CT Hải Dương
Đơn vị: công ty TNHH B&T
Bộ phận: phòng kế toán SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 1547
Năm 2012
Tên TK: Chi phí nhân viên phân xưởng Tên chi tiết: CT Hải Dương
NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải
SHTKđối đối ứng Số phát sinh Số dư Số Ngày Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kì Số phát sinh
31/12/2012 31/12/2012 Phân bổ bảo hiểm xã hội cho công
trình hải dương năm 2012 3383 309.774.408 309.774.408 31/12/2012 31/12/2012 phân bổ BHTN năm 2012-CT hải
dương 3389 18.222.024 327.996.432
…. …. …. .. … …
31/12/2012 31/12/2012 Trích 2% -kinh phí công đoàn năm 2012- CT hải Dương
3382
36.444.048 434.856.552
31/12/2012 31/12/2012
Kết chuyển toàn bộ chi phí nhân viên phân xưởng vào chi phí sản xuất chung năm 2012- CT hải dương
1545 434.856.552 434.856.55 434.856.552 434.856.55 2 Cộng số phát sinh 434.856.552 434.856.552 434.856.552 434.856.55 2 Số dư cuối kì Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng
Chi phí dụng cụ sản xuất:
Khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế, kế toán kiểm tra tính hợp lý hợp lệ của chứng từ gốc, nhập số liệu vào máy tương tự như với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Ví dụ: Ngày 22/05/2012 khi kế toán viên tiến hành nhập chứng từ về nghiệp vụ xuất kho công cụ, dụng cụ( bảo hộ lao động cho công nhân lao động) cho CT Hải Dương. Từ màn hình giao diện phần mềm chọn nhập
chứng từ → xuất vật tư rồi tiến hành nhập chứng từ theo từng mục
Muốn xem sổ chi tiết Tk 1547 kích trở về, từ màn hình giao diện phần mềm chọn kế toán chi tiết chọn kế toán chi phí và tính giá thành chọn kế toán chi
Đơn vị: công ty TNHH B&T Bộ phận: phòng kế toán