3. Phân tích thông tin chiphí sản xuất và tính giá thành sản phẩm với việc tăng cờng công tác quản trị doanh nghiệp
3.2.2. Phân tích sự biến động giá thành theo khoản mục
- Phân tích khoản mục CPNVLTT
+ So sánh chi phí chi phí thực tế với dự toán để xác định số chênh lệch chi phí vật liệu (tiết kiệm hoặc vợt chi).
+ Xác định các nhân tố ảnh hởng: vật liệu đa vào thay thế, tình hình thực hiện định mức, thay đổi cơ cấu vật liệu,...
+ Sử dụng phơng pháp thay thế liên hoàn để xác định mức độ ảnh hởng của từng nhân tố:
V=Σ Mi x Pi
Trong đó: - V: tổng chi phí vật liệu trong giá thành, Mi: Mức tiêu hao NVL i cho sản phẩm, Pi: Đơn giá NVL thứ i
+ Nhân tố M phản ánh trình độ sử dụng vật liệu sản xuất tiêt kiệm hay lãng phí. ảnh hởng của nhân tố M đợc xác định theo công thức sau:
∆Vm=∑(M1i −M0i)xP1i
+ Nhân tố P gồm hai bộ phận: giá mua NVL và chi phí thu mua. Giá mua là nhân tố khách quan nhng do ảnh hởng về cung cầu trên thị trờng nên nếu doanh nghiệp biết chớp thời cơ, lựa chọn những nhà cung cấp phù hợp thì có thể tác động làm
giảm giá mua nguyên liệu, vật liệu. Chi phí thu mua là nhân tố có liên quan phụ thuộc vào địa điểm và phơng tiện vận tải.
+ ảnh hởng của nhân tố P đợc xác định theo công thức sau: ∆Vm=∑(P1i −P0i)xM1i + Tổng hợp ảnh hởng của các nhân tố :
∆V=∆Vm + ∆Vp
- Phân tích khoản mục CPNCTT
+ So sánh thực tế và dự toán để tính ra số chênh lệch CPNCTT (tiết kiệm hay vợt chi).
+ Xác định ảnh hởng của các nhân tố bằng cách sử dụng phơng pháp thay thế liên hoàn ta có tổng CPNCTT đợc xác định theo công thức sau:
L = N x I
Trong đó L: Tổng CPNCTT , N: Số lợng nhân công trục tiếp, I: Mức lơng bình quân một ngời.
+ ảnh hởng của nhân tố số lợng nhân công đợc xác đinh theo công thức sau: ∆Ln = (N1 - N0) x I0
+ảnh hởng của nhân tố mức lơng bình quân đợc xác định theo công thức: ∆Li = (I1 - I0) x N1
+ Tổng hợp ảnh hởng của hai nhân tố tới tổng chi phí
∆L = ∆Ln + ∆Li
- Phân tích khoản mục CPSDMTC và khoản mục CPSXC
CPSDMTC và CPSXC bao gồm nhiều khoản mục chi phí do vâỵ không thể áp dụng các phơng pháp tơng tự nh phân tích CPNVLTT và CPNCTT. Cả hai loại chi phí này thờng linh động về cách ứng xử: Biến phí, định phí, chi phí hỗn hợp do đó các nhà quản lý phải linh hoạt trong việc lập kế hoạch và kiểm soát chi phí. Biến phí, định phí đợc tính ra từ dự toán sản xuất rồi đợc phân tích thành các khoản mục chi phí chi tiết. Đối với hai khoản mục này thờng đợc áp dụng phơng pháp so sánh
số chênh lệch tuyệt đối giữa thực tế và dự toán trên cơ sở đó xác định khoản chi phí nào gây lãng phí, khoản nào tiết kiệm để có biện pháp xử lý kịp thời.