- Cá nhân khi quyết toán thuế năm có số thuế thu nhập đã tạm nộp trong năm lớn hơn số thuế phải nộp, trừ trường hợp cá nhân đã được cơ quan chi trả
7. Chứng từ nộp thuế
Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, để xác định và chứng minh số tiền thuế khấu trừ nộp ngân sách nhà nước về chứng từ có các loại sau:
- Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước
- Biên lai thu thuế thu nhập (mẫu số CTT10B)
- Chứng từ khấu trừ thuế thu nhập ( mẫu số CTT54).
Biên lai thuế thu nhập và chứng từ khấu trừ thuế thu nhập nêu trên do Tổng cục Thuế in, phát hành và cấp cho các Cục Thuế để tổ chức thu thuế theo quy định và được quản lý theo các quy định về in , phát hành,quản lý sử dụng ấn chỉ thuế.
7.1. Giấy nộp tiền vào NSNN
Hàng tháng, các cơ quan chi trả thu nhập thực hiện kê khai thu thuế theo mẫu như phần .... đã đề cập (mẫu số 3a/TNTX, 3b/TNTX, 05/TNTX và 06/TNKTX). Căn cứ vào các mẫu này, xác định số thuế phải nộp, lập giấy nộp tiền để nộp vào ngân sách nhà nước. Đối với đơn vị có nộp thuế GTGT, thuế TNDN thì khoản nộp thuế TNCNNN được nộp chung, chỉ khác về mục thu là
thuế thu nhập cá nhân. Riêng đối với tờ khai theo mẫu 3b/ TNTX cơ quan chi trả thu nhập phải kê khai Giấy nộp tiền riêng vì số nộp đó chưa vào tài khoản ngân sách mà vào tài khoản tạm thu 920.03.
7.2. Biên lai thuế thu nhập (Mẫu số CTT 10b)
Biên lai thuế thu nhập được dùng trong trường hợp cơ quan thuế cấp cho cá nhân nộp thuế, cá nhân quyết toán thuế năm và trường hợp cơ quan chi trả thu nhập đã khấu trừ tiền thuế cho cá nhân theo Biểu thuế luỹ tiến từng phần một số tháng, sau đó cá nhân không làm việc nữa, thì cơ quan chi trả cấp cho cá nhân Biên lai thuế thu nhập ghi số thu nhập và số tiền thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ của các tháng để cá nhân sẽ thực hiện quyết toán năm tại cơ quan thuế. Cơ quan chi trả cần có biên lai này thì thực hiện các thủ tục làm đơn theo mẫu gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp và cơ quan chi trả thực hiện thanh toán biên lai theo chế độ quản lý ấn chỉ thuế hiện hành.
Ví dụ 23: Anh Nguyễn Văn A ký hợp đồng lao động dài hạn với Công ty X từ tháng 10/2005 với mức lương 10 triệu đồng/tháng. Thuế phát sinh hàng tháng của năm 2005 Công ty X khấu trừ là 0,5 triệu đồng. Như vậy, quyết toán thuế năm 2005 của anh A sẽ thực hiện tại cơ quan thuế vì anh A làm ở Công ty X chỉ có 3 tháng, còn 9 tháng không rõ anh A có thu nhập hay không có thu nhập. Công ty X xuất biên lai thuế thu nhập ghi cụ thể số thuế 3 tháng 10 ,11 và 12/2005 khấu trừ mỗi tháng 0,5 triệu đồng, tổng cộng số thuế 3 tháng là là 1,5 triệu đồng.
Trường hợp , năm 2006 nếu anh A chỉ có thu nhập duy nhất tại Công ty X thì anh A sẽ quyết toán tại Công ty X. Công ty X không cần xuất biên lai thuế thu nhập cho anh A (trừ trường hợp anh A có yêu cầu).
7.3. Chứng từ khấu trừ thuế thu nhập (mẫu số CTT 54)
Chứng từ khấu trừ thuế thu nhập (mẫu số CCT 54) được dùng trong trường hợp cơ quan chi trả thu nhập cấp cho cá nhân khi khấu trừ thuế thu nhập 10% trên tổng thu nhập đối với các khoản thu nhập từ 500.000đ/lần trở lên theo quy định tại điểm 3.3.1.1 mục III Thông tư số 81/2004/TT-BTC ngày 13/8/2004 của Bộ Tài chính. Mỗi lần chi trả thu nhập cho cá nhân (cá nhân vãng lai) cơ quan chi trả có trách nhiệm cấp ngay chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân để cá nhân đó cuối năm tổng hợp các chứng từ khấu trừ thuế làm căn cứ quyết toán thuế thu nhập với cơ quan thuế nơi cá nhân làm việc.
Ví dụ 24: Chị Nguyễn Thị T là hướng dẫn viên du lịch của Công ty Y tại Hà Nội, thu nhập mỗi tháng là 6 triệu đồng. Tháng 8/2005 có đưa khách đi các tỉnh, Khách sạn M tại Hạ Long, Quảng Ninh chi cho chị T khoản tiền 1 triệu đồng. Khách sạn M khấu trừ thuế và cấp chứng từ khấu trừ thuế thu nhập (mẫu số CCT54) cho chị T là 0,1 triệu đồng (1 triệu đồng x 10%) và 0,9 triệu đồng tiền mặt.
Cuối năm quyết toán thuế 2005, chị T có thu nhập từ nhiều nơi nên phải điền Tờ khai mẫu số 08/TNTX nộp cho cơ quan thuế Hà Nội để quyết toán thuế thu nhập. Như vậy, Công ty Y tại Hà Nội sẽ cấp 01 (một) biên lai thuế thu nhập
kê khai(hay xác nhận) số thuế đã khấu trừ 12 tháng. Chị T tổng hợp các chứng từ khấu trừ thuế 10% để kê khai tổng thu nhập năm, xác định số thuế thu nhập phải nộp.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
- Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao số 35/2001/PL-UBTVQH10 ngày 19/5/2001 và số 14/2004/PL- UBTVQH11 ngày 24/3/2004
- Nghị định số 147/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao
- Thông tư số 81/2004 ngày 13/8/2004 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 147/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao và các Thông tư số 12/TT-BTC ngày 4/2/2005; số 41/2006/TT-BTC ngày 12/5/2006 của Bộ Tài chính.
- Quyết định số 1640/QĐ-TCT ngày 27/12/2005 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về việc ban hành quy trình quyết toán thuế, thoái trả thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao.
TỔNG CỤC THUÊ
BAN QL THUẾ TNCNNN TNCNNN
---
Kính gửi: Trung tâm BDNV thuế
V/v: Hoàn thiện nội dung chuyên đề “Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao” cho CBCC mới vào ngành thuế
Nội dung: Căn cứ Biên bản nhận xét và tiếp thu ý kiến góp ý của các thành viên Hội đồng nhận xét nội dung chuyên đề “ Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao” dùng cho cán bộ công chức mới vào ngành thuế và tài liệu bối dưỡng “Quản lý thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao”;
Thực hiện ý kiến chỉ đạo của lãnh đạo Tổng cục (ghi tại tờ trình của Trung tâm BDNV thuế ngày 02/5/2007), Ban QL thuế TNCNNN hoàn chỉnh nội dung chuyên đề “ Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao” dùng cho cán bộ công chức mới vào ngành thuế (dự thảo trình kèm theo). Riêng tài liệu bối dưỡng “Quản lý thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao” đang tiếp tục hoàn chỉnh và sẽ gửi trong thời gian gần nhất.
Nội dung chuyên đề “Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao” dùng cho cán bộ công chức mới vào ngành thuế, gồm các phần chủ yếu theo sau đây:
Phần I: Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao.