- Đối với công dân Việt Nam và cá nhân khác định cư tại Việt Nam, thu nhập thường xuyên chịu thuế là số tiền của từng cá nhân thực nhận bình quân tháng trong năm trên 5 triệu đồng.
Riêng đối với cá nhân là ca sỹ như diễn viên thanh nhạc biểu diễn các loại hình nghệ thuật ca - nhạc kịch, cải lương, tuồng, chèo, dân ca; nghệ sỹ xiếc, múa; cầu thủ bóng đá; vận động viên chuyên nghiệp có xác nhận của cơ quan quản lý nhà nước chuyên ngành, được trừ 25% thu nhập khi xác định thu nhập chịu thuế.
Lưu ý:- Đối với các đối tượng là ca sỹ, nghệ sỹ ... được trừ 25% thu nhập khi xác định thu nhập chịu thuế. Có nghĩa là việc khấu trừ 25% thu nhập khi xác định thu nhập chịu thuế không áp dụng đối với các khoản thu nhập khác phát sinh từ các hoạt động ngoài lĩnh vực ngành nghề nói trên của nghệ sỹ, vận động viên. Ví dụ như: cầu thủ bóng đá, ca sỹ ... trong năm có thu nhập từ quảng cáo, đóng phim ... thì thu nhập từ các hoạt động này không được khấu trừ 25% thu nhập khi xác định thu nhập chịu thuế.
Ví dụ 18: Một cầu thủ bóng đá chuyên nghiệp A mỗi tháng nhận lương từ
cơ quan chi trả là 15 triệu đồng, các khoản tiền thưởng nhận được là 7 triệu đồng, tổng cộng thu nhập một tháng cầu thủ A nhận được 22 triệu đồng.
Vì là cầu thủ bóng đá nên được trừ 25% thu nhập trước khi xác định thu nhập chịu thuế, nên thu nhập chịu thuế của cầu thủ A sẽ là:
Số thu nhập này áp dụng biểu thuế luỹ tiến từng phần như sau: - Thu nhập đến 5 triệu đồng không phải nộp thuế
- Thu nhập từ trên 5 triệu đến 15 triệu nộp thuế 10% là 1 triệu đồng - Thu nhập từ 15 triệu đên 16,5 triệu nộp thuế 20% là 0,3 triệu đồng. Vậy tổng số thuế cầu thủ A phải nộp là: 1,0 triệu + 0,3 triệu = 1,3 triệu đồng.
- Đối với trường hợp công dân Việt Nam trong năm tính thuế vừa có thời gian làm việc tại Việt Nam có thu nhập, vừa có thời gian làm việc và có thu nhập ở nước ngoài thì thu nhập chịu thuế bình quân tháng được xác định bằng tổng thu nhập chịu thuế phát sinh ở trong nước và ở nước ngoài chia cho 12 tháng; hoặc có thể xác định bằng cách khác là tính thu nhập chịu thuế bình quân tháng cho thời gian ở trong nước để tính thuế theo Biểu thuế đối với người Việt Nam, và thu nhập chịu thuế bình quân tháng cho thời gian ở nước ngoài để tính thuế theo Biểu thuế đối với người nước ngoài (đối tượng nộp thuế được lựa chọn một trong hai cách nêu trên).
- Đối với người nước ngoài được coi là cư trú tại Việt Nam (nếu ở tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính cho 12 tháng liên tục kể từ khi đến Việt Nam), thu nhập thường xuyên chịu thuế là tổng số thu nhập phát sinh tại Việt Nam và thu nhập phát sinh tại nước ngoài, được tính bình quân tháng trong năm trên 8 triệu đồng.
Trong trường hợp người nước ngoài kê khai thu nhập ở nước ngoài thấp hơn thu nhập ở Việt Nam mà không chứng minh được thì lấy thu nhập bình quân tháng trong thời gian ở tại Việt Nam để làm căn cứ tính thuế cho thời gian ở nước ngoài. Tháng tính thuế quy ước là 30 ngày.
- Đối với người nước ngoài được coi là không cư trú tại Việt Nam (nếu ở tại Việt Nam dưới 183 ngày trở lên tính cho 12 tháng liên tục kể từ khi đến Việt Nam), thu nhập chịu thuế là tổng thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi nhận thu nhập ở Việt Nam hay ở nước ngoài.