D. Trường hop thuê ca máy thi công:
CHÚNG TỪ CHI SỔ ngày 27 tháng 11 năm
ngày 27 tháng 11 năm 2004
Đối tượng : Công trìnhDAPó - Hải Phòng Số 150
NGƯỜI LẬP KÊ TOÁN TRƯỚNG
Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành vào sổ chi tiết TK 623, sổ cái TK 623 . Bảng II. 12. SỔ CHI TIẾT TK 623 Quỷ IV năm 2004 43
-Nhiên liệu sử dune máy . 34.540.000
-Lương,các khoản trích của lái máy 2.790. -Chi phí thuê máy thi công
-Khấu hao máy thi công . 13.000.000
Kết chuyển CPMTC về CPSXKD 152.131.793
Cộng 152.131.793152.131.793
Nợ Có
Chi phí máy thi công
công trình DAP6 - 152.131.793 Chi phí máy thi công
công trình Quốc lộ 180.560.000 công trình đường Thất
Khê - LS 172.654.000 Kế chuyến chi phí máy
thi công sang CPSXKD 2.550.460.000
Bảng 11.13
Công ty cổ phẩn XD công trình Thăng Long 9 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 623
Quý IV năm 2004
Quá trình hạch toán chi phí sử dụng máy thi công ở công ty như vậy là tương đối chặt chẽ. Hạn chế được tối thiểu những chi phí cho sử dụng máy thi công .ỉ .4 Kế toán chi phí sản xuất cliuns:
> Chứng từ sử dung
- Hoá đơn GTGT. - Phiếu chi.
> Tài khoản sử dung
Tàì khoản 627: “Chi phí sản xuất chung” để tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung cho các đối tượng tính giá thnàh.
- Bên nợ : chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh. - Bên có :
+) Các khoản chi phí phát sinh làm giảm chi phí sản xuất chung.
+) Chi phí sản xuất chung không phân bổ được ghi nhận vào giá vốn hàng bán trong kỳ do mức sản phẩm thực tế sản xuất ra thấp hơn công suất bình thường.
+) Kết chuyển hoặc phân bổ chi phí sản xuất chung cho các đối tượng chịu chi phí.
TK 627 không có số dư và được mở chi tiết để tập hợp cho từng phân xưởng
sản xuất theo các yếu tố chi phí và phản ánh trên các TK : 6271 - Chi phí nhân viên phân xưởng
6272 - Chi phí vật liệu
6273 - Chi phí dụng cụ sản xuất 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ 6277 - Chi phí dịch vụ mua ngoài 6278 - Chi phí bằng tiền khác > Trình tư kế toán
Nội dung Ghi Nợ TK 627 , Ghi có Ghi chú
111 112
1 ,Tiền điện dùng cho sản xuất và sinh hoạt.
2, Chi phí bằng tiền khác ( lán trại, thuê nhà ở...) 3, Tiền điện thoại
1.450. 000 4.545. 000 6.450.000 Cộng 7.900. 6.450.000
Trích yếu Sỏ hiệu Sô Tiền
Nợ C Nợ Có
Thang toán chi phí dịch vụ
bằng tiền 14.350.000 7.900.0006.450.000
Công 14.350.000 14.350.000
Trích vếu.
-Kết chuyền CP sxc về CP SXKD 126.376.870
Chứng từ. Trích yếu Sô tiền
Nợ Có
Chi phí sản xuất chung công
trình DAP6 - Hải Phòng126.376.870 Chi phí sản xuất chung công
trình Quốc lộ 3211. 90.850.000 Chi phí sản xuất chung công
trình đường Thất Khê - LS
80.540.000 Kết chuyền chi phí sản xuất
chung về chi phí SXKD 850.650.000
Cộng 850.650.000 850.650.000
Tên công
trìnhNguvên liệu TTNhânvật trực tiếpChi phí sửcông dụng máv Cộng
DAP6 - Hải986.075.860 95.293.610 152.131.793 126.376.8701.359.878.133 Nợ TK 627 (6273) : Chi phí sản xuất chung
Có TK 153 : Công cụ, dụng cụ
6. Khi xuất công cụ dụng cụ sản xuất một lần có giá trị lớn cho đội xây dựng
phải phân bổ dần, ghi:
NợTK 142(1421) CÓTK153 Khi phân bổ giá trị công cụ dụng cụ ghi: Nợ TK 627 (6273 )
CÓTK 142(1421) 7. Trích khấu hao máy móc thiết bị sản xuất.. .. thuộc đội xây dựng ghi:
Nợ TK 627 (6274 ) CÓTK214
Đồng thời ghi tăng nguồn vốn khấu hao TSCĐ Nợ TK 009
8. Chi phí điện, nước, điện thoại.. .. thuộc đội xây dựng : Nợ TK 627 (6278)
Nợ TK 133 (thuế GTGT được khấu trừ ) CÓTK335, 112. ..
9. Trường hợp sử dụng phương pháp trích trước hoặc phân bổ dần số đã chi
về sửa
chữa TSCĐ thuộc đội xây dụng tính vào chi hí sản xuất chung ghi: Nợ TK 627 (6273)
Có TK 335, 142
- Khi sửa chữa TSCĐ thực tế phát sinh ghi: Nợ TK 142, 335
46
phòng, kế toán phòng kế toán sẽ lập bảng thanh toán lưong và và phụ cấp cho từng bộ phận quản lý gián tiếp công trình .
Ví dụ: Trong tháng 11 năm 2004 toàn bộ tiền lưong của bộ phận gián tiếp công tình DAP6 - Hải Phòng trên bảng thanh toán lương và BHXH là
15.351.ooođ. Sau đó số liệu này được chuyển sang TK 627 theo định khoản .
Nợ TK 627 : 15.351.000 CÓTK334: 12.900.000 CÓTK338 : 2.451.000 Đối với các công trình khác cũng tương tự như vậy.
1.4.2 Chi phí dịch vụ hằng tiền:
Loại chi phí này bồm : Chi phí giao dịch tiếp khách , điện nước , và các chi phí khác bằng tiền . Chi phí phát sinh cho công trình nào thì hạc toán cho cônh trình đó.
Đồng thời số liệu được phản ánh lên TK 627 theo định khoản : Nợ TK 627