1.2.2.2.1. Đặc điểm chi tài chính
Chi phí tài chính công ty gồm:
Lãi tiền vay ngân hàng, lãi huy động…
Chênh lệch tỷ giá
1.2.2.2.2. Chứng từ hạch toán
Gồm chi phí tính lãi vay
Hợp đồng ký kết
1.2.2.2.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 635 : chi phí hoạt động tài chính
TK 6351: tiền lãi vay ngân hàng
TK 6352: chi phí khác
1.2.2.2.4. Trình tự hạch toán
Nghiệp vụ 1: Ngày 02/03/2012: nhận giấy báo nợ ngân hàng Đông Á về khoản lãi tiền vay theo HĐ 019323 số tiền 92.890.053. Kế toán ghi
Nợ TK 635: 92.890.053 Có TK 1121: 92.890.053
Nghiệp vụ 2: Theo PKT 89/12 nhận giấy báo Nợ ngân hàng Đông á về khoản lãi vay tháng 3 số tiền 95.753.240 đồng. Kế toán ghi:
Nợ TK 635: 95.753.240 Có TK 1121: 95.753.240
Cuối năm kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911: 15.262.806.240 Có TK 1121:95.753.240
Sổ cái TK 6351
1.2.2.3. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.1.2.2.3.1. Đặc điểm chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp 1.2.2.3.1. Đặc điểm chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp
Chi phí bán hàng của doanh nghiệp chủ yếu: chi phí vận chuyển, hoa hồng bán hàng, chi phí nhân viên
Chi phí quản lý doanh nghiệp: chi phí hành chính (lương, vật liệu mua ngoài..) chi phí tiếp khách.
1.2.2.3.2. Chứng từ hạch toán:
Hóa đơn có liên quan
Giấy đề ghị thanh toán
Phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ
Sổ chi tiết , nhật ký chung
Đối với chi phí bán hàng:
Tài khoản sử dụng TK641: chi phí bán hàng
TK 6411: chi phí nhân viên bán hàng
TK 6412: chi phí vật liệu
TK6413: chi phí đồ dung văn phòng
TK 6417: chi phí dịch vụ mua ngoài
1.2.2.3.4. Trình tự hạch toán
Nghiệp vụ 1: căn cứ vào phiếu chi, chi tiền xăng xe bộ phận bán hàng tháng 2 là: 25.573.000 đồng. kế toán ghi:
Nợ TK 641: 15.573.000 Có TK 111: 15.573.000
Nghiệp vụ 2: Chi tiền mặt trả tiền điện tháng 3, căn cứ vào hóa đơn dịch vụ viễn thong VNPT với số tiền: 2.980.578 đồng. Kế toán ghi:
Nợ TK 641: 12.545.626 Có TK 214: 12.545.626
Cuối năm kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911: 16.439.717.224 Có TK 6411: 13.432.000.000 Có TK 6413: 420.154.000 Có TK 6412: 26.524.000
1.2.2.4. Kế toán chi phí khác 1.2.2.4.1. Đặc điểm chi phí khác
Chi phí khác tại công ty chủ yếu là các khoản liên quan đến nhượng bán, thanh lý tài sản cố định
1.2.2.4.2. Chứng từ hạch toán:
Biên bản tài sản cố định
Phiếu thu, phiếu chi và chứng từ có liên quan
1.2.2.4.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 811: chi phí khác 1.2.2.4.4. Trình tự hạch toán
Nghiệp vụ 1: ngày 15/08/2012 thanh lý 1 xe tải nguyên giá 250.000.000, hao mòn 45% cho công ty sửa chữa lắp ráp ô tô tư nhân Phương Nam, giá thanh lý chưa thuế 550.000.000 đồng, chi phí liên quan 1.200.000 đồng, thanh toán bằng chuyển khoản , kế toán ghi:
Nợ TK 811: 522.500.000
Có TK 214: 427.500.000 Có TK 211: 950.000.000
Chi phí liên quan đến thanh lý Nợ TK 811: 1.200.000
Có TK 1121: 1.200.000
Ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131: 605.000.000
Có TK 711: 550.000.000 Có TK 3331: 55.000.000
Cuối năm kết chuyển chi phí khác vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911:3.271.202.374
Sổ cái TK 811
1.2.2.5. Kế toán chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp1.2.2.5.1. Đặc điểm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.2.5.1. Đặc điểm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp phụ thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
1.2.2.5.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 : thuế thu nhập doanh nghiệp. 1.2.2.5.3. Trình tự hạch toán:
Nghiệp vụ : ngày 12/10/2012 thanh lý 1 xe tải nguyên giá 350.000.000, hao mòn 45% cho công ty sửa chữa lắp ráp ô tô tư nhân Phương Nam, giá thanh lý chưa thuế 150.000.000 đồng, chi phí liên quan 1.200.000 đồng, thanh toán bằng chuyển khoản , kế toán ghi:
Nợ TK 821: 522.500.000 Có TK 214: 427.500.000 Có TK 211: 950.000.000
Chi phí liên quan đến thanh lý Nợ TK 821: 1.200.000
Có TK 1121: 1.200.000
Ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131: 605.000.000 Có TK 711: 550.000.000 Có TK 3331: 55.000.000
Cuối năm kết chuyển chi phí khác vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911: 3.271.202.374 Có TK 821: 3.271.202.374
Sổ cái tài khoản 821
1.2.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh1.2.3.1. Đặc điểm: 1.2.3.1. Đặc điểm:
Việc xác định kết quả kinh doanh của từng kỳ kinh doanh nhằm xác định kết quả kinh doanh của công ty
1.2.3.2. Tài khoản sử dụng:
1.2.3.3. Trình tự hạch toán:
Phương pháp xá định kết quả kinh doanh tại công ty
Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ doanh thu = 585.701.666.531 - 32.510.791.241
= 553.190.875.290
Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – giá vốn hàng bán = 553.190.875.290 - 378.283.641.906 = 174.907.233.384
Doanh thu tài chính= Doanh thu tài chính + lợi nhuận trong công ty = 41.188.892.299 + 17.263.533.047
= 58.452.425.346
Lợi nhuận tài chính = Doanh thu tài chính – chi phí tài chính = 58.452.425.346 – 15.265.806.875 = 43.186.618.471
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp + Lợi nhuận tài chính – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp
= 174.907.223.384 + 43.186.618.471- 16.439.717.224 – 14.889.706.829 = 169.500.894.755
Lợi nhuận khác = doanh thu khác – Chi phí khác
= 3.768.547.903 – 3.271.202.374 = 497.345.529
Lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác
= 169.500.894.755 + 497.345.529 = 187.261.733.331
Hạch toán các nghiệp vụ xác định kết quả kinh doanh trong năm 2012.
Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu Nợ TK 511: 32.510.791.241
Có TK 521: 11.117.731.563 Có TK 531: 1.393.000.000 Có TK 532: 20.000.059.678
Nợ TK 511 : 553.190.875.290
C ó TK 911: 553.190.275.290
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK515 : 58.542.425.346 Có TK911 : 58.542.425.346 Kết chuyển thu nhập khác Nợ TK 711: 3.768.547.903 Có TK 911: 3.768.547.903 Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 378.283.641.906 Có TK632: 378.283.641.906
Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK911: 31.329.424.053
Có TK641: 16.439.717.224 Có TK642: 14.889.706.829
Kết chuyển chi phí tài chính
Nợ TK911: 15.265.806.875
Có TK 635: 15.265.806.875
Kết chuyển chi phí khác
Nợ TK 911: 3.271.202.374 Có TK811: 3.271.202.374
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Nợ TK 821: 30.164.933.538
Có TK33341: 30.164.933.538
Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 911: 30.164.933.538
Có TK 821: 30.164.933.538
Kết chuyển lợi nhuận sau thuế
Nợ TK 911: 157.096.839.793 Có TK421: 157.096.839.793
Kết quả kinh doanh tại công ty được xác định:
Mục đích cuối cùng của kế toán doanh nghiệp là xác định lãi hoặc lỗ trong kỳ hoạt động. Lãi (lỗ) chính là kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Kết quả hoạt động kinh doanh được phản ánh vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Bên Nợ của tài khoản này liên quan đến lỗ
của doanh nghiệp, còn bên Có liên quan đến lãi.
Đối với kế toán doanh thu và chi phí của hoạt động chính, có sử dụng các tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, 632 “Giá vốn hàng bán”, 641 (QĐ48-6421) “Chi phí bán hàng” và 642 (QĐ48- 6422)“Chi phí quản lý doanh nghiệp”.
Bên Có của tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”phản ánh số liệu về doanh thu bán hàng.
Giá trị hàng bán thực tế được phản ánh vào bên Nợ của tài khoản 632“Giá vốn hàng bán”.
Chi phí bán hàng được tính theo bên Nợ của tài khoản 641 (QĐ48- 6421) “Chi phí bán hàng”, còn chi phí quản lý doanh nghiệp được tính theo bên Nợ của tài khoản 642 (QĐ48-6422) “Chi phí quản lý doanh nghiệp”.
Lãi hoặc lỗ được tính bằng cách so sánh giữa số phát sinh bên Có của tài khoản 511 và số phát sinh bên Nợ của tài khoản 632, 641 (QĐ48-6421), 642 (QĐ48-6422). Số chênh lệch được phản ánh bằng bút toán ghi Nợ (lãi) hoặc Có (lỗ) của tài khoản 911 “Xác định kết quả hoạt động kinh doanh”.Nghiệp vụ này được thực hiện một lần vào cuối mỗi tháng.
Trước khi xác định kết quả hoạt động kinh doanh, cần phải tập hợp tất cả các chi phí liên quan đến sản xuất và tiêu thụ hàng hóa vào bên Nợ tài khoản 632“Giá vốn hàng bán”.
Giá thành thực tế có thể được xác định vào cuối kỳ báo cáo, khi đã biết tất cả các chi phí liên quan đến sản xuất và tiêu thụ hàng hóa. Các chi phí này thường có liên quan đến chi phí gián tiếp mà được tính trên các tài khoản 642 (QĐ48-6422), 627 (QĐ48-1547).
Ngoài ra, bởi vì mỗi chu trình sản xuất bao gồm nhiều công đoạn: tạo phôi sản phẩm (phân xưởng tiện), sơn (phân xưởng sơn) và đánh bóng (phân xưởng bóng), cho nên cần phải xác định cách kết chuyển các chi phí tại mỗi bộ phận.
Cũng không được quên rằng, khi ghi giảm nguyên vật liệu vào sản xuất, giá trị ghi giảm được xác định theo giá thành thực tế. Nếu như trong tháng mà đối với một loại nguyên vật liệu mà được tiếp nhận nhiều lần theo giá khác nhau thì cần phải điều chỉnh lại số dư thực tế.
Điều chỉnh lại giá trị hàng hóa thực tế (điều chỉnh giá vốn): Việc điều chỉnh lại giá trị hàng hóa thực tế được thực hiện bằng chứng từ“Đóng sổ cuối kỳ”, khi có đặt dấu hộp kiểm ở vị trí danh sách thực hiện thao tác
Điều chỉnh lại giá trị hàng hóa thực tế.
Thực hiện các thao tác đóng sổ cuối tháng nhằm mục đích lập ra báo cáo tài chính, bao gồm:
trích khấu hao;
điều chỉnh giá vốn hàng tồn kho;
tính và điều chỉnh lại giá thành sản xuất;
kết chuyển các tài khoản cuối kỳ, bao gồm: tài khoản 5xx, 6xx, 7xx, 8xx;
Xem các thông tin tổng hợp về các biến động trong các tài khoản;
Lập ra các báo cáo pháp quy, bao gồm:
bảng cân đối kế toán
Sổ cái TK 911
1.3. Nhận xét – kiến nghị: 1.3.1. Nhận xét :
Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh là một phần hành kế toán có ý nghĩa vô cùng quang trọng vì nó phản ánh tình hình hoạt động của một công ty. Qua đó, cung cấp những thông tin cần thiết cho Ban lãnh đạo Công ty trong việc đinh hướng kinh doanh và phát triển cũng như giúp cho các đối tác làm ăn, các
cơ quan chức năng, các nhà đầu tư và cán bộ công nhân viên trong việc quản lý và ra các quyết định liên quan tới công ty của họ.
Công tác kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh của bộ máy kế toán Công ty TNHH TM và DV AQUAVINA nhìn chung đã được tổ chức một cách hợp lý ; việc hạch toán, luân chuyển – lưu trữ chứng từ và thực hiện các thủ tục kế toán tương đối đầy đủ, đúng với các quy định của chế độ hiện hành cũng như yêu cầu quản lý. Tuy có những khó khăn nhưng Công ty luôn nổ lực nghiên cứu các dự án mới khả thi, các sản phẩm công nghệ cao và mới nhằm đem lại lợi nhuận và phát triển trong tương lai.
Sau 3 tuần tiếp cận thực tế, em đã tiếp thu được thêm nhiều kiến thức thực tế có ích cho công việc của em. Những đề xuất của em trên đây cũng xin góp phần vào xây dựng định hướng phát triển và công tác kế toán tại Công ty.Tuy nhiên, những đề xuất trên chỉ là ý kiến chủ quan để Công ty tham khảo cho phù hợp với thực tế tại Công ty.
Cùng với sự phát triển của xã hội và cơ hội đang mở ra trong ngành công nghệ thông tin, Công ty TNHH TM và DV AQUAVINA đã luôn đổi mới và tự hoàn thiện mình, tạo cho mình một chỗ đứng trên thị trường đầy cạnh tranh hiện nay. Em hy vọng Công ty sẽ thực hiện được những mục tiêu, định hướng phát triển của mình trở thành một Công ty đi đầu trong ngành Công nghệ thông tin, bộ máy kế toán luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ và cung cấp những thông tin chính xác, đầy đủ, kịp thời để hổ trợ đắc lực cho các phòng ban cũng như Ban lãnh đạo Công ty trong việc ra các chiến lược kinh doanh hiệu quả, tiết kiệm nhất
1.3.2 Kiến nghị:
Theo định hướng phát triển của Công ty thì Ban giám đốc cần đưa ra một quy trình doanh thu hoàn thiện, chặt chẻ và đáp ứng được các nhu cầu quản lý sắp tới. Vì theo hướng phát triển của công ty thì quy mô công ty sẽ mở rộng và sẽ có rất nhiều sản phẩm, dịch vụ được cung cấp ra thị trường, khách hàng sẽ nhiều lên. Vì vậy, một quy trình doanh thu hoàn thiện sẽ giúp doanh nghiệp quản lý chặt chẻ hơn, tránh thất thoát, xử lý kịp thời các trường hợp lần đầu gặp. Bên cạnh đó, cũng cần xây dựng một định mức chi phí hợp lý để tiết kiệm nhiều hơn nữa các khoản chi phí và kiểm soát được chúng.
Trong tương lai, Công ty sẽ đang dạng ngành nghề với nhiều loại sản phẩm và dịch vụ khác nhau.Vì vậy, khối lượng công việc và chứng từ sẽ nhiều lên cũng như yêu cầu quản lý ngày càng cao.Trong điều kiện đó Công ty cần phải đầu tư một phần mềm kế toán mới thay thế phần mềm thủ công hiện tại. Có như vậy mới đáp ứng được những yêu cầu mới, cung cấp được thông tin chính xác, đầy đủ và kịp thời. Bên cạnh đó, cũng cần phải phân chia lại công việc trong phòng kế toán tránh tình trạng toàn bộ công việc tập trung vào kế toán tổng hợp.Với hướng đó, cần có một kế toán kho kiêm tài sản cố định và kế toán thanh toán.
Trong điều kiện hiện nay, để có vốn đầu tư và hoạt động Công ty cần phải thu hút vốn đầu tư từ các nhà đầu tư bằng việc có một chiến lược kinh doanh, các sản phẩm, dịch vụ khả thi và phù hợp với nhu cầu thị trường. Công ty cần đưa ra được một phương án kinh doanh mà nhà đầu tư thấy được tiềm năng của nó. Từ đó, có thể thu hút được vốn đầu tư từ các nhà đầu tư, tránh tình trạng vay các cá nhân, tổ chức khác như hiện nay.
Công ty đang có hướng sẽ áp dụng phần mềm quản lý doanh nghiệp ERP mà Công ty đang nghiên cứu vào trong việc quản lý hoạt động kinh doanh cũng như công tác kế toán của Công ty.Vì vậy, ngay bây giờ Công ty cần phải rà soát lại, đưa ra các yêu cầu và lên kế hoạch cho việc triển khai phần mềm này.Đặc biệt, là việc đào tạo, nâng cao trình độ chuyên môn cho nhân viên nhất là nhân viên kế toán. Bên cạnh đó, phòng kế toán cần phải hoàn thiện công tác kế toán để có thể nhanh chóng chuyển số liệu từ phần mềm cũ sang phần mềm mới khi có quyết định triển khai.
PHẦN 2:
THỰC HIỆN PHỎNG VẤN NHÀ QUẢN TRỊ, CÁ CHUYÊN GIA TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ DV AQUAVINA
2.1. Thực hiện phỏng vấn2.1.1. Đối tượng phỏng vấn 1 2.1.1. Đối tượng phỏng vấn 1
Họ và tên:Nguyễn Quốc Hưng
Chức danh:Nhân viên
Phòng ban công tác:Kế toán – tài vụ
Trình độ học vấn:Đại học
Năm thâm niên công tác:3 năm
Chuyên ngành theo học:Kế toán – kiểm toán
Hiện đang làm chuyên môn: Kế toán doanh nghiệp
Điện thoại liên hệ: 0937.08.09.09
Chào anh, anh có thể cho em biết công việc cụ thể của anh là gì không ạ?
Công việc của anh là tổng hợp sổ sách chứng từ lên quyết toán quý, năm cho toàn công ty.
Vậy để làm được công việc của anh, em cần có những kỹ năng nào ạ?
Em cần ắm vững nghiệp vụ kế toán, các thông tư, nghị định do Bộ Tài Chính