2 Bảng tổng hợp nhập_xuất_tồn hàng hoá MS B15a_KTNB
2.3.2Kế toán nghiệp vụ công ty nhận uỷ thác xuất khẩu:
*Chứng từ sử dụng:
Giống như trong trường hợp xuất khẩu trực tiếp,phương thức kinh doanh hàng xuất khẩu uỷ thác cũng phải có một bộ chứng từ xuất khẩu đầy đủ theo quy định. Ngoài ra xuất khẩu uỷ thác còn có một bộ chứng từ sau:
- Hợp đồng uỷ thác xuất khẩu.
- Hoá đơn GTGT về tiền hoa hồng nhận được từ dịch vụ uỷ thác
- Hoá đơn GTGT do công ty lập để phản ánh các khoản phí thu hộ chi hộ cho đơn vị giao uỷ thác.
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ của đơn vị giao uỷ thác.
Công ty tiến hành làm đầy đủ các thủ tục cho lô hàng xuất khẩu uỷ thác giống như trong trường hợp xuất khẩu trực tiếp. Nếu hàng được xuất khẩu theo giá CIF, công ty sẽ phải mua bảo hiểm cho lô hàng và thuê tàu vận chuyển đến cảng của người nhập khẩu. Đến ngày giao cho khách ngoại, bên giao uỷ thác sẽ vận chuyển hàng đến tận tàu của hàng vận tải biển mà Công ty đã thuê. Khi hàng đến cảng, người bán nhận hàng thi thuyền trưởng ký vào vận đơn, lúc này hàng đã được xác định là tiêu thụ và thuộc quyền sở hữu của người mua.
Sau khi hàng được xác nhận là tiêu thụ, phòng kinh doanh của công ty sẽ hoàn tất bộ chứng từ thanh toán và chuyển cho bộ phận kế toán ngân hàng để làm thủ tục thanh toán tại ngân hàng của công ty. Bộ chứng từ thanh toán theo hình thức L/C thường bao gồm: hối phiếu, thư yêu cầu thanh toán tiền hàng xuất khẩu bằng L/C, hoá đơn thương mại, chứng từ vận tải, các loại giấy tờ khác về hàng hoá.
Khi có tiền khác ngoại trả, căn cứ vào các chứng từ chứng minh việc Công ty trả các loại chi phí phát sinh trong quá trình xuất khẩu hộ bên giao uỷ thác, phòng kinh doanh sẽ lập bảng phân tích ngoại tệ, xác định số tiền phải thu, phải trả cho bên giao uỷ thác và tiến hàng thanh lý, kết thúc hợp đồng.
Sơ đồ 2.6: Hạch toán xuất khẩu uỷ thác (nhận uỷ thác) tại công ty:
1. Số tiền hàng XK phải trả đơn vị giao ủy thác 2. Thuế nộp hộ
3. Các khoản chi trả hộ khác
4. Hoa hồng ủy thác XK được hưởng
5. Thanh toán nốt tiền hàng còn lại và các khoản khác (nếu có) *Định khoản kế toán:
- Kế toán căn cứ vào hợp đồng ngoại và hợp đồng XKUT, lập hoá đơn cho số tiền hoa hồng uỷ thác được hưởng:
Nợ TK 131 Có TK 511 Có TK33311
-Phản ánh các khoản thu hộ, chi hộ: Nợ tk 131 TK 111, 112 TK 331 TK 511 2 1 3 5 4 TK 33311
Nợ TK 133 Có TK 111,112
-Khi công ty lập hoá đơn về các khoản phí thu hộ, chi hộ: Nợ TK 131
Có TK 511 Có TK 33311
-Khi nhận được tiền khách ngoại thanh toán Nợ TK 1122
Có TK 131
-Khi thanh toán tiền cho bên giao uỷ thác Nợ TK 331
Có TK 1121
-Kết chuyển số tiền nợ phải trả sang nợ phải thu của đơn vị giao uỷ thác Nợ TK 131
Có TK 331
-Kết chuyển các khoản phí thu hộ chi hộ: Nợ TK 511:
Có TK 131 *Sổ sách sử dụng:
Trên cơ sở các chứng từ nhận được, kế toán tiến hành cập nhật số liệu vào phần hành kế toán để từ đó máy đưa số liệu lên sổ chi tiết và sổ tổng hợp các tài khoản liên quan.
2.3.3.Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
* Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tại công ty hiện nay các khoản chi phí được xem là chi phí QLDN bao gồm: Tiền lương, các khoản phụ cấp và cá khoản trích theo lương (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn) của bộ phận quản lý.
- Chi phí bảo quản, chi phí kho hàng.
- Chi phí đồ dùng văn phòng phẩm cho bộ phận quản lý, các khoản chi về thuế, phí, lệ phí, tiền điện nước…
*Tài khoản sử dụng:
Để tập hợp và hạch toán các khoản chi phí QLDN, kế toán sử dụng tk642 – “chi phí quản lý doanh nghiệp”
Nợ: + Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. Có: + Các khoản làm giảm chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ. + Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ và được mở chi tiết theo các yếu tố chi phí.
*Trình tự hạch toán:
Khi các khoản chi phí QLDN phát sinh, kế toán chi phí căn cứ vào các chứng từ như phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có…để cập nhật số liệu vào máy để cuối quý tập hợp chi phí gửỉ cho kế toán trưởng để tổng hợp xác định kết quả.
Căn cứ vào bằng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán sẽ hạch toán tính lương cho bộ phận quản lý:
Nợ TK 642 Có TK 334,338
Căn cứ vào phiếu xuất kho vật liệu, dụng cụ dung cho bộ phận quản lý kế toán phản ánh:
Nợ TK 642 Có TK 152,153
Căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán định khoản theo bút toán sau:
Nợ TK 642
Có TK 214
Các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài hoặc chi bằng tiền khác căn cứ vào phiếu chi để hạch toán:
Nợ TK642 Nợ TK133
Có TK 111,112,331… *Sổ sách kế toán:
Trên cơ sở các chứng từ gốc, kế toán tiến hành cập nhật vào máy. Sau đó, máy tự động chuyển số liệu các sổ chi tiết TK 642. cuối quý, kế toán sẽ
tổng hợp chi phí bán hàng trên sổ tổng hợp chữ T của TK 642.