2 Bảng tổng hợp nhập_xuất_tồn hàng hoá MS B15a_KTNB
2.3.1.Kế toán nghiệp vụ xuất khẩu trực tiếp tại công ty Phong Châu
a. Quy trình thực hiện hợp đồng xuất khẩu tại công ty TNHH Phong Châu
_Ký hợp đồng xuất khẩu: công ty thực hiện gửi đơn chào hàng đến những nước có nhu cầu mua hàng. Sau đó khi nhận đuợc đơn đặt hàng, công ty sẽ cung cấp mẫu hàng, lập thư chào hàng bao gồm những nội dung sau:
+ Tên hàng. + Số lượng + Bao bì + Mẫu mã + Đơn giá + Thời hạn giao hàng + Phương thức thanh toán
Từ đó trên cơ sở sự thoả thuận, 2 bên ký kết hợp đồng xuất khẩu
_ Xin giấy phép xuất khẩu: công ty muốn xuất khẩu thì cán bộ phòng xuất khẩu xin giấy phép xuất khẩu tại Bộ thương mại. Đây là việc cần có trước tiên để tiến hành các bước khác của quá trình xuất khẩu.
_ Chuẩn bị hàng hoá xuất khẩu: đây là quá trinh gồm 3 công đoạn : thu gom hàng hoá, tập trung thành lô hàng xuất khẩu, đóng gói bao bì,kẻ ký mã hiệu hàng hoá.
_ Thuê tàu lưu cước: được tiến hành căn cứ vào những điều khoản trong hợp đồng xuất khẩu hàng hoá, đặc điểm của hàng hoá xuất khẩu, điều kiện
vận tải. Thông thường công ty thường uỷ thác việc thuê tàu cho 1công ty vận tải thuê tàu
_ Kiểm nghiệm hàng hoá: công ty cần kiểm tra phẩm chất, khối lượng, bao bì…của hàng xuất khẩu.
_ Làm thủ tục hải quan: trong giai đoạn này công ty thực hiện các công việc : khai báo hải quan, xuất khẩu hàng hoá và nộp thuế, thực hiện các quyết định của hải quan.
_ Giao hàng lên tàu: công ty tiến hành lập bảng đăng ký, xuất trình đăng ký chuyên trở cho bên vận tải, trao đổi với các cơ quan điều độ cảng để nắm rõ ngày giờ giao hàng. Sau đó công ty gửi bộ chứng từ cho khách hàng: hoá đơn thương mại ( Comercial Invoice), vận đơn (Bill of Lading – B/L), giấy chứng nhận xuất xứ (Certificate of Origin C/O), giấy chứng nhận số lượng ( Certificate of Quantity), giấy chứng nhận chất lượng ( Certificate of Quality), phiếu đóng gói (Packing List)…
_ Làm thủ tục thanh toán: công ty làm các thủ tục liên quan tới tiền tệ thanh toán, tỷ giá hối đoái, thời hạn thanh toán, phương thức thanh toán, điều kiện đảm báo hối đoái.
_Thanh lý hợp đồng và khiếu nại (nếu có)
Nhìn chung trình tự tiến hành 1 nghiệp vụ xuất khẩu có thể được khái quát theo sơ đồ:
Sơ đồ 2.4: Trình tự tiến hành nghiệp vụ xuất khẩu
b. Tài khoản kế toán sử dụng:
Ký kết hợp đồng XK Thu mua hàng xuất khẩu Thực hiện các thủ tục để XK Thanh lý HĐ
Nghiệp vụ xuất khẩu trực tiếp tại Công ty được hạch toán trên các tài khoản sau:
TK 131-“phải thu của khách hàng” được chi tiết thành 3 tiều khoản 1311,1312,1313
1311: phải thu của khách hàng: hoạt động SXKD. 1312: Phải thu của khách hàng: hoạt động đầu tư. 1313: Phải thu của khách hàng: hoạt động tài chính. TK 151: “hàng mua đang đi đường”
TK 156: “hàng hoá”
TK 3333:”thuế xuất nhập khẩu”
TK 511: “ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” được chi tiết thành 4 tiểu khoản: 5111,5112,5113,5114.
TK 632: “ giá vốn hàng bán”
Ngoài ra công ty còn sử dụng một số tài khoản như: 111,112,641,642,515,635,911.
c. Trình tự hạch toán:
Sau khi công việc xuất khẩu hàng hoá đã hoàn tất, phòng kinh doanh sẽ gửi bộ chứng từ bao gồm: hợp đồng ngoại, hợp đồng nội, hoá đơn GTGT của mua hàng nội địa, hoá đơn GTGT của bán hàng xuất khẩu kèm theo các chứng từ có liên quan đến lô hàng cho phòng kế toán. Khi đó kế toán tiến hành cập nhập vào máy tính theo sơ đồ định khoản sau:
Sơ đồ 2.5: Hạch toán nghiệp vụ xuất khẩu trực tiếp tại Công ty
(1) Giá vốn hàng xuất đi xuất khẩu. (2) Xác định doanh thu hàng xuất khẩu. (3) Thuế xuất khẩu phải nộp(nếu có).
(4) Các khoản chi phí phát sinh trong quá trình nhập khẩu.
(5) Khách hàng thanh toán tiền hàng nếu có chênh lệch tỷ giá hối đoái. (6) Kết chuyển gíá vốn hàng xuất khẩu trong kỳ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(7) Kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ.
TK 111, 112, 331 TK 157 TK 157 1 3 TK 156 7 5 2 6 TK 133 4 TK 632 8 TK 3333 TK 511 10 TK 131 9
(8) Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng trong kỳ. Với ví dụ minh hoạ trên kế toán công ty hạch toán như sau:
-Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 32302 do công ty TNHHNN 1 thanh viên giầy Thượng Đình, kế toán cập nhật vào phần hành kế toán mua hàng:
Nợ TK 151 Nợ TK 133 Có TK 331
Căn cứ vào hoá đơn GTGT số PI 02/11/PC, kế toán cập nhật số liệu vào phần hành kế toán bán hàng:
Nợ TK 131 Có TK 511 Có TK 33311
Đồng thời phản ánh giá vốn của hàng xuất khẩu: Nợ TK 632
Có TK 151
Giầy lưa hoá là mặt hàng được hưởng thuế suất ưu đãi 0% nên Công ty không phải nộp thuế xuất khẩu.
Khi công ty nhận được giấy báo có của ngân hàng về khoản tiền khách hàng thanh toán, tỷ giá tại thời điểm thanh toán là
Nợ TK 112(1122) Nợ TK 635
Có TK 131
d. Trình tự ghi sổ kế toán:
Hàng ngày khi nhận được bộ chứng từ do nhân viên phòng kinh doanh gửi liên quan đến nghiệp vụ xuất khẩu. , kế toán tiến hành cập nhật số liệu trên máy. Sau đó số liệu sẽ được chuyển sang sổ chi tiết và sổ cái các TK 151,131,511,632