II. Bên nhận khoán: (Bên B) Công ty cổ phần thƣơng mại Việt Thắng
BIÊN BẢN NGHIỆM THU VÀ THANH LÝ HỢP ĐỒNG
2.2.3. Kế toán tập hợp chi phí sử dụng máy thi công:
Chi phí sử dụng máy thi công là toàn bộ chi phí về vật liệu, nhân công và các khoản chi phí khác có liên quan đến việc sử dụng máy thi công để phục vụ tại các công trình mà công ty thi công.
Công ty CP xây dựng và dịch vụ vận tải Hiệp Phương là công ty mới thành lập, chưa có nhiều các thiết bị xây dựng và máy thi công. Phần lớn các công trình mà công ty thi công phân bố rải rác nhiều nơi do đó hầu hết các thiết bị, máy thi công của công ty được thuê ngoài .Hàng ngày, cán bộ kỹ thuật công trình sẽ tiến hành theo dõi tình hình hoạt động của máy ghi vào bản xác nhận giờ máy làm việc hoặc nhật trình hoạt động máy thi công và biên bản xác nhận giờ máy làm việc có chữ ký của bên đại diện cho thuê và cán bộ kỹ thuật để làm căn cứ xác nhận số giờ máy thanh toán cho bên cho thuê. Với việc đi thuê máy móc thiết bị thi công, công ty sẽ không phải tiến hành việc trích khấu hao sử dụng máy thi công. Việc tính và trích khấu hao sẽ do bên cho thuê chịu trách nhiệm.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu chi, hợp đồng thuê máy, các chứng từ có liên quan đến việc thuê máy thi công, kế toán sẽ tiến hành phản ánh vào sổ nhật ký chung,từ đó lập đồng thời sổ chi tiết tài khoản 623 (Chi phí sử dụng máy thi công) riêng cho từng công trình và sổ cái tài khoản 623( chi phí sử dụng máy thi công) chung cho các công trình. Cuối kỳ, tập hợp chi phí sử dụng máy thi công để tính giá thành cho từng công trình.
*Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 623: “Chi phí sử dụng máy thi công”
VD: Theo công trình sửa chữa và cải tạo đường trục xã Quang Trung đoạn đê từ sông Văn Úc đến ngã ba Cát Tiên từ cọc 38 đến cọc D19, kế toán ghi nhận chi phí sử dụng máy thi công theo định khoản:
Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – Lớp: QT902K 62 + Chi phí thuê máy thi công:
Nợ TK 623: 40.349.138 Nợ TK 133: 4.034.914
Có TK 111: 44.384.052 + Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công:
Nợ TK 154: 40.349.138 Có TK 623: 40.349.138
Sinh viên: Trần Thị Thu Hà – Lớp: QT902K 63
Mẫu biểu 12:
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL