II Thực trạng công tác tiền l– ơng và các khoản trích theo lơng của công ty cổ phần Tầu cuốc và xây dựng:
2. Hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng:
Công ty cổ phần Tầu cuốc và xây dựng thực hiện trả lơng khoán theo từng khối lợng công việc. Đồng thời áp dụng trả lơng 6 tháng một lần.
Đối với công trờng xây dựng:
Đơn vị, xí nghiệp ngay từ ban đầu đã tham gia tiếp thị tính toán cùng công ty kể cả đấu thầu hoặc chào gía cạnh tranh. Sau khi kí hợp đồng, công
Ngời thực hiện: Đào Thị Ngân
ty quyết định giao khoán 100% khối lợng công việc cho từng công trờng. Trởng chỉ huy công trờng điều hành mọi công việc trên công trờng, từ nhận mặt bằng, chuẩn bị sản xuất, tổ chức sản xuất, đảm bảo khối lợng, chất lợng và tiến độ nh công ty đã cam kết với chủ đầu t. Nghiệm thu thanh toán và bảo hành công trình, chịu trách nhiệm về kĩ thuật kiểm toán (nếu có) theo quy định. Phân phối tiền lơng, tiền thởng và tiền công thuê ngoài (nếu có). Đảm bảo an toàn lao động và các chế độ cho ngời lao động. Tự chịu trách nhiệm trớc pháp luật và công ty về những quyết định của mình.
Tuỳ từng công trình cụ thể, Giám đốc công ty sẽ quyết định thu chi phí quản lý thấp nhất là 5% (trong đó thu tiếp thị 1%, thu quản lý 4%). Đối với công trình nằm trong gói thầu chung với tầu hút bùn, Tuỳ theo thực tế công ty sẽ có quyết định thu riêng.
Đối với công trình tầu hút: Công ty khoán trị số tuyệt đối:
Tiền lơng:……..( tính theo đồng/m3 ) Tiền dầu:……….( lit/m3 )
Sửa chữa vặt: ...( đồng/m… 3 )
Tùy theo từng hiện trờng cụ thể, Giám đốc quyết định. Riêng đối với định mức dầu, nếu tầu tiết kiệm còn thừa, công ty thoả thuận mua lại. Ngợc lại, nếu thâm hụt, công ty phạt tối thiểu 1,2 lấn số thâm hụt đó trừ vào tiền lơng.
Chi phí quản lý của ban chỉ huy bao gồm: Xăng xe, điện thoại, tiếp khách, hội họp và hành chính phí.…
Tại Công ty cổ phần Tầu cuốc và xây dựng :
Tiền lơng cho mỗi công nhân viên đợc tính căn cứ vào phiếu thanh toán sản lợng công trình, để tính toán lơng cho từng xí nghiệp, đơn vị theo định mức dự toán công trình dợc duyệt.
Khi nhận đợc phiếu giá thanh toán công trình, hạng mục công trình hoàn thành từ các xí nghiệp gửi về, Kế toán tiền lơng kiểm tra: Biên bản nghiệm thu A- B; Biên bản xác nhận khối lợng hoàn thành; Phiếu giá thanh toán để tính lơng theo định mức quy định trong hoạt dộng XDCB chuên ngành.
Tiền lơng thực tế = Lơng khoán - BHXH (6%)
Chi phí nhân công trực tiếp (TK 622) = Giá trị sản lợng x 8% Chi phí NV quản lý công trình (TK 627) = Giá trị sản lợng x 0,9% Chi phí NV quản lý doanh nghiệp (TK 642) = Giá trị sản lợng x 0,9%
Trích bảng thanh toán lơng 6 tháng đầu năm 2003: Tài liệu gồm:
Biên bản nghiệm thu công trình.
Biên bản xác nhận khối lợng hoàn thành Phiếu giá thanh toán đợc duyệt
Các công trình đã hoàn thành:
1. Công trình nạo vét sông Nh ý – Huế (XN4): Sản lợng thanh toán: 2.500.000.000 (đ)
Chi phí NC trực tiếp: 2.500.000.000 x 8% = 200.000.000 Chi phí quản lý công trình: 2.500.000.000 x 0,9% = 22.500.000 Chi phí NV quản lý DN: 2.500.000.000 x 0,9% = 22.500.000 2. Công trình nạo vét của khẩu Liên Mạc (XN4):
Sản lợng thanh toán: 870.000.000 (đ)
Chi phí NC trực tiếp: 870.000.000 x 8% = 69.600.000 Chi phí quản lý công trình: 870.000.000 x 0,9% = 7.830.000
Chi phí NV quản lý DN: 870.000.000 x 0,9% = 7.830.000 3. Công trình tờng kè chống lũ đê tả hữu sông Đáy (XN Tầu Hà Lan)
Sản lợng thanh toán 1.420.000.000 (đ)
Chi phí NC trực tiếp: 1.420.000.000 x 8% = 113.600.000 Chi phí quản lý công trình: 1.420.000.000 x 0,9% = 12.780.000 Chi phí NV quản lý DN: 1.420.000.000 x 0,9% = 12.780.000 4. Công trình nạo vét sông Cô - Sông Hệ Thái Bình (XN Tầu Hà Lan): Sản lợng thanh toán: 900.000.000 (đ)
Chi phí NC trực tiếp: 900.000.000 x 8% = 72.000.000 Chi phí quản lý công trình: 900.000.000 x 0,9% = 8.100.000 Chi phí NV quản lý DN: 900.000.000 x 0,9% = 8.100.000 5. Công trình sửa chữa nâng cấp HTTN Trùng Khánh (XN Sửa chữa): Sản lợng thanh toán: 1022.500.000 (đ)
Chi phí NC trực tiếp: 1022.500.000 x 8% = 81.800.000 Chi phí quản lý công trình: 1022.500.000 x 0,9% = 9.202.500 Chi phí NV quản lý DN: 1022.500.000 x 0,9% = 9.202.500 ………
♦ Cách tính BHXH (bao gồm cả BHYT) tại Công ty cổ phần Tầu cuốc và xây dựng
Số tiền BHXH đợc tính theo lơng cấp bậc chức vụ chứ không phải l- ơng khoán. Vì vậy, dù công ty có làm ăn đạt lợi nhuận cao hay thua lỗ thì số tiền đóng BHXH vẫn không đổi.
- Số tiền dóng BHXH trù trực tiếp vào chi phí sản xuất chiếm 17% lơng cấp bậc chức vụ.
- Số tiền dóng BHXH khấu trừ ngay trên lơng chiếm 6% lơng cấp bậc chức vụ.
Nh vậy:
Số tiền doanh nghiệp đóng BHXH trong 1 tháng dợc tính theo công thức sau:
BHXH (17%) = Tổng hệ số lơng toàn đơn vị x 290.000 x 17%
Số tiền CNV đóng BHXH trong 1 tháng dợc tính theo công thức sau:
BHXH (6%) = Tổng hệ số lơng toàn đơn vị x 290.000 x 6%
Ví dụ:
- XN TC4, trong 6 tháng đầu năm, Số tiền BHXH phải đóng là: BHXH (17%) = (122,3) x 290.000 x 17% x 6 = 36.176.340
Trong đó: (122,3) ; Tổng hệ số lơng của CNV toàn XN4 6 (tháng)
290.000 : Mức lơng tối thiểu
- Các xí nghiệp khác cũng hạch toán tơng tự nh vậy.
+ XN Tầu Hà Lan: có tổng hệ số lơng của CNV toàn XN là: 86,33 BHXH (17%) = (86,33) x 290.000 x 17% x 6 = 25.536.414
+ XN Sửa chữa: có tổng hệ số lơng của CNV toàn XN là: 92.13 BHXH (17%) = (92.13) x 290.000 x 17% x 6 = 27.252.054 ………
Vậy là 6 tháng đầu năm XN TC4 chịu BHXH 36.176.340 (đ) XN Tầu Hà Lan chịu BHXH 25.536.414(đ)
XN Sửa chữa chịu BHXH 27.252.054(đ) (Trừ trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh)
♦ Cách tính KPCĐ tại Công ty cổ phần Tầu cuốc và xây dựng:
Số tiền nộp KPCĐ (2% lơng cấp bậc chức vụ) đợc trừ trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Nh vậy:
Số tiền doanh nghiệp nộp KPCĐ (2%) đợc tính theo công thức sau:
KPCĐ (2%) = Tổng hệ số lơng CNV toàn đơn vị x 290.000 x 2%
Vẫn ví dụ nh trên, ta có:
XN TC4: KPCĐ (2%) = (122,3) x 290.000 x 2% x 6 = 4.256.040 (đ) XN Tầu Hà Lan: KPCĐ (2%) = (86,33) x 290.000 x 2% x 6 = 3.004.284 XN Sửa chữa: KPCĐ (2%) = (92.13) x 290.000 x 2% x 6 = 3.206.124 (đ)
Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH 6 tháng đầu năm 2003 TK
ghi nợ Nội dung TK 334
TK 338
TK 338(3,4) TK 3382 TK
622
Chi phí nhân công trực tiếp: XN4:
- CT nạo vét sông Nh ý
- CT nạo vét cửa khẩu Liên Mạc XN Tầu Hà Lan:
- CT tờng kè chống lũ sông Đáy - CT nạo vét sông Cô
XN Sửa chữa: - CT HTTN Trùng Khánh 537.000.000 269.600.000 200.000.000 69.600.000 185.600.000 113.600.000 72.000.000 81.800.000 81.800.000 75.074.000 33.544.000 27.953.000 13.577.000 8.832.000 3.946.000 3.289.000 1.597.000 TK 627
Chi phí NV quản lý công trình: XN4:
- CT nạo vét sông Nh ý
- CT nạo vét cửa khẩu Liên Mạc XN Tầu Hà Lan:
- CT tờng kè chống lũ sông Đáy - CT nạo vét sông Cô
XN Sửa chữa: - CT HTTN Trùng Khánh 60.412.500 30.330.000 22.500.000 7.830.000 20.800.000 12.780.000 8.100.000 9.202.500 9.202.500 14.618.000 7.202.000 5.200.000 2.116.000 1.708.000 847.000 612.000 249.000
TK 642
Chi phí NV quản lý doanh nghiệp 60.412.500 14.618.000 1.708.000
Tổng cộng: 549.085.000 104.310.000 12.148.000
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng và BHXH, kế toán định khoản và lập chứng từ ghi sổ:
Hạch toán tiền lơng:
Tiền lơng bộ phận sản xuất trực tiếp: Nợ TK 622 : 537.000.000 Có TK 334 : 537.000.000
Tiền lơng bộ phận quản lý công trình sản xuất: Nợ TK 627 : 60.412.500
Có TK 334 : 60.412.500 Tiền lơng bộ phận quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 642 : 60.412.500 Có TK 334 : 60.412.500 Hạch toán BHXH, BHYT:
Hạch toán tính vào chi phí sản xuất kinh doanh: Nợ TK 622 : 75.074.000
Nợ TK 627 : 14.618.000 Nợ TK 642 : 14.618.000
Có TK 338 (3,4) : 104.310.000 Hạch toán KPCĐ :
Hạch toán KPCĐ vào chí sản xuất kinh doanh theo tỷ lệ 2%: Nợ TK 622 : 8.832.000
Nợ TK 627 : 1.708.000
Nợ TK 642 : 1.708.000 Có TK 3382 : 12.248.000
Khi trích nộp KPCĐ cho cơ quan cấp trên hoặc chi tiêu quỹ: Nợ TK 3382 : Số tiền đã trích Có TK 111,112 : Số tiền đã trích Trích chứng từ ghi sổ Số 218 Ngày 30 tháng 06 năm 2003 Trích yếu
Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có Trích lơng 6 tháng đầu năm 2003 622 537.000.000 627 60.412.500 642 60.412.500 334 549.085.000 Ngời lập Kế toán trởng
Trích chứng từ ghi sổ Số 219
Ngày 30 tháng 06 năm 2003
Trích yếu
Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có Trích BHXH, BHYT 622 75.074.000 627 14.618.000 642 14.618.000 338(3,4) 104.310.000 Ngời lập Kế toán trởng Trích chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 06 năm 2003 Số 220 Trích yếu
Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có Trích KPCĐ 622 8544039 627 961.205 642 961.205 3382 10.466.449
Ngời lập Kế toán trởng
Căn cứ vào bảng thanh toán khối lợng công việc, bảng chấm công, kế toán xí nghiệp cùng thống kê tiền lơng công ty chia lơng cho các đơn vị sản xuất. Kế toán lập bảng kế toán với công nhân viên gửi về phòng kế toán tài chính thanh toán lơng và các khoản trích theo lơng, kiểm tra lại số lợng trên cơ sở chứng từ ghi số đã lập, sau đó ghi vào sổ cái tài khoản tiền lơng đã thanh toán với công nhân viên và chi tiết các tài khoản liên quan
Nợ TK 334: 549.085.000
Có TK 338(6%): 36.815.000 Có TK 111: 512.270.000
Căn cứ số liệu tổng cột TK 338, TK334 của nhật kí chứng từ số 7 tháng 6 năm 2003, kế toán lấy số liệu ghi vào dòng tổng cộng phát sinh của các tài khoản đó.