1. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI
1.4.2. Hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ (KKĐK)
Phương pháp KKĐK là phương pháp hạch toán căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị hàng tồn kho cuối kỳ của vât liệu, công cụ dụng cụ trên sổ kế toán tổng hợp, từ đó tính giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng theo công thức:
Trị giá vật tư trị giá vật tư trị giá vật tư trị giá vật tư hàng hóa = hàng hóa + hàng hóa + hàng hóa xuất kho tồn đầu kỳ thực nhập tồn cuối kỳ Đìều kiện áp dụng: Phương pháp này áp dụng đối với doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật tư hàng hoá với nhiều quy cách mẫu mã khác nhau, giá trị thấp, vật tư hàng hoá xuất dùng xuất bán thường xuyên.
Tài khoản kế toán sử dụng * TK 611 - Mua hàng.
- Tích chất: Là loại tài khoản chi phí.
- Tác dụng: Là loại tài khoản dùng để phản ánh trị giá vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hoá mua vào trong kỳ.
- Nội dung kết cấu:
+ Bên nợ: Kết chuyển giá trị thực tế hàng hoá, VL – CCDC tồn kho đâù kỳ theo kết quả kiểm kê.
Trị giá thực tế hàng hoá, NVL mua vào trong kỳ, hàng hoá đã bán bị trả lại. + Bên có: Kết chuyển giá trị thực tế VL – CCDC tồn kho cuối kỳ (theo kết quả kiểm kê)
Trị giá thực tế hàng hoá, công cụ dụng cụ xuất sử dụng trong kỳ, hoặc giá trị thực tế hàng hoá xuất bán (chưa được xác định là tiều thụ trong kỳ).
Tk 611 có 2 tài khoản cấp 2: TK 611.1 – Mua vật liệu. TK611.2 – Mua hàng hoá.
* Các tài khoản 151,152,153: Chỉ phản ánh số kết chuyển giá trị hàng mua đang đi đường, VL – CCDC đầu kỳ và cuối kỳ.
TK611 TK 152,153,156 TK 611 K/c giá trị NVL tồn kho CK K/c giá trị NVL tồn kho ĐK
TK 111, 112, 331… Trị giá hàng mua TK 1331 Thuế GTGT (nếu có)
Sơ đồ 05: Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKĐK