nào thì đợc tập hợp riêng cho công trình đó.
Ví dụ 8: Ngày 05/11/2001, kế toán xuất tiền mặt để tiếp khách - tính vào chi phí sử
dụng MTC trong kỳ ở công trình SVĐ với số tiền là 100.000đ. Căn cứ vào hoá đơn, kế toán tiến hành định khoản nh sau:
Có TK 111 100.000
Cuối quý IV/2001, kế toán tập hợp toàn bộ chi phí sử dụng MTC (TK 623) và tiến hành kết chuyển sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (TK 154) - Xem phụ
lục số 50.
Nợ TK 154 (Công trình SVĐ) 135.851.762
Có TK 623 (Công trình SVĐ) 135.851.762
Toàn bộ chi phí sử dụng MTC trên đợc tập hợp trên TK 623, Căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ gốc, hàng ngày, kế toán lập Chứng từ ghi sổ (Phụ lục 34). Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ (Phụ lục 06), sau đó đợc dùng để ghi vào Sổ Cái TK 623 (Phụ lục 35). Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ đợc dùng để ghi vào Sổ chi tiết TK 623 (Phụ lục 36).
Trình tự hạch toán chi phí sử dụng MTC - Công trình SVĐ tại Xí nghiệp xây dựng công trình:
TK 111,112,141 TK 623 TK 154
Chi phí VL, dịch vụ mua ngoài
TK 133
Thuế GTGT
Kết chuyển chi phi sử dụng MTC
TK 334
Tính lơng cho tổ lái xe TK 214
Chi phí khấu hao MTC
2.4. Phơng pháp kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung:
2.4.1. Nội dung chi phí sản xuất chung:
- Chi phí tiền lơng của nhân viên quản lý đội, lơng nhân viên quản lý Xí nghiệp, các khoản trích theo lơng của nhân viên quản lý Xí nghiệp
- Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ sản xuất thi công, quản lý đội nh: chi trả tiền điện, tiền nớc, tiền điện thoại,..
2.4.2. Tài khoản kế toán sử dụng: Tại Xí nghiệp, kế toán sử dụng TK 627 “ chi phí sản xuất chung” để tập hợp chi phí sản phát sinh và các TK liên quan khác nh: TK sản xuất chung” để tập hợp chi phí sản phát sinh và các TK liên quan khác nh: TK 334, TK 338, TK 111, TK 141, TK 154.
2.4.3. Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng tính lơng bộ phận quản lý, Bảng trích khấu hao TSCĐ,... hao TSCĐ,...
2.4.4. Phơng pháp kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung:
- Chi phí nhân viên quản lý: Gồm lơng chính, lơng phụ, phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ phải trả cho công nhân viên thuộc biên chế nh đội trởng, kế toán đội,... Chi KPCĐ phải trả cho công nhân viên thuộc biên chế nh đội trởng, kế toán đội,... Chi phí này phát sinh thuộc công trình nào thì đợc tập hợp trực tiếp cho công trình đó.
Các khoản trích theo lơng, bao gồm: BHXH, BHYT, KPCĐ, tỷ lệ trích nộp đ- ợc thực hiện theo chế độ hiện hành.
Các khoản trích theo lơng của cán bộ công nhân viên trong xí nghiệp bao gồm:
+ Tiền trích BHXH: Tỷ lệ trích 20% trên tổng tiền lơng cơ bản (trong đó:
15% đợc tính vào chi phí hoạt động kinh doanh, 5% ngời lao động chịu)
+ Tiền trích BHYT: Tỷ lệ trích 3% trên tổng tiền lơng cơ bản (trong đó: 2%
đợc tính vào chi phí hoạt động kinh doanh, 1% ngời lao động chịu)
+ Tiền trích KPCĐ: Tỷ lệ trích 2% trên tổng lơng thực tế tính vào chi phí hoạt
động kinh doanh.
Hình thức trả lơng cho bộ phận quản lý của ban chỉ huy công trờng đợc trả theo thời gian làm việc (Lơng cơ bản) và theo sản phẩm của từng ngời, mức trả lơng căn cứ vào cấp bậc, số ngày công trong tháng.
* L
ơng cơ bản đ ợc tính theo công thức:
Ví dụ 9: Quỹ lơng của công trình SVĐ tháng 10/2001 là: 11.200.000 đ.
Bộ phận hành chính - công trình SVĐ, tính lơng cho anh Phạm Anh Tùng – Đội tr- ởng công trình SVĐ tháng 10/2001 nh sau:
Hệ số lơng là 1,78; số ngày công là 29 ngày.
* L
ơng sản phẩm tính theo công thức:
Tiền lương cơ bản 210.000 x 1,78
22 x 29 = 492.736 đ = Tổng số lương sản phẩm x Hi x NCi = Tổng số lương sản phẩm Tổng quỹ lương Công trình SVĐ Tổng số lương cơ bản phải trả = - Lương thời gian cơ bản 210.000 x Hệ số lương
22 ngày x số ngày công
Trong đó: Hi : Là hệ số lơng sản phẩm của từng ngời Nci : Ngày công của từng ngời
Tiền lơng của anh Tùng đợc lĩnh trong tháng 10/2001 là: 492.736 + 705.143 = 1.197.879 đ
Khoản BHXH, BHYT mà anh Tùng phải nộp theo quy định là: BHXH: 492.736 x 5% = 24.637 đ
BHYT: 492.736 x 1% = 4.927 đ
Tổng các khoản khấu trừ vào lơng của anh Tùng (BHXH + BHYT): 24.637 + 4.927 = 29.564 đ
Vậy tiền lơng còn lại anh Tùng đợc lĩnh tháng 10/2001 là: 1.197.879 - 29.564 = 1.168.315 đ
Khi tính lơng cho các nhân viên quản lý khác của ban chỉ huy cũng tính tợng tự – Bảng tính lơng (Phụ lục 37). Sau đó, kế toán tiến hành định khoản nh sau:
Nợ TK 627 (Công trình SVĐ) 11.200.000
Có TK 334 11.200.000
* Căn cứ vào Bảng tính lơng, kế toán tính các khoản trích 15% BHXH, 2% BHYT, 2% KPCĐ của công nhân viên quản lý đội thuộc biên chế Xí nghiệp theo chế độ hiện hành – Danh sách lao động và quỹ tiền lơng trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ
(Phụ lục 38, 39, 40) vào chi phí sản xuất và tập hợp cho công trình SVĐ nh sau:
Nợ TK 627 (Công trình SVĐ) 986.812
Có TK 338 986.812
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Dùng để phản ánh chi phí dịch vụ mua ngoài nh thuê ngoài sửa chữa xe, máy thi công; bảo hiểm xe, máy thi công; chi phí điện, nớc, điện ngoài sửa chữa xe, máy thi công; bảo hiểm xe, máy thi công; chi phí điện, nớc, điện thoại,...sử dụng cho quản lý đội phục vụ thi công công trình. Chi phí này phát sinh thuộc công trình nào thì đợc tập hợp trực tiếp cho công trình đó.
Ví dụ 11: Trong tháng 12/2001, Xí nghiệp có sử dụng điện cho công tác quản lý tại
đội thi công cơ giới - công trình SVĐ, số phải trả là: 195.000 đ. Căn cứ vào Giấy đề
nghị thanh toán (Phụ lục 41), Hoá đơn tiền điện GTGT (Phụ lục 42), kế toán tiến
hành định khoản nh sau: Tiền lương sản phẩm của anh Tùng 6.712.873 433,44 x 45,53 = 705.143 đ =
Nợ TK 627 (Công trình SVĐ) 195.000
Có TK 111 195.000