*Chứng từ sử dụng
-Bảng chấm cụng (Mẫu số 01- LĐTL)
-Bảng thanh toỏn tiền lƣơng (Mẫu số 02 – LĐTL) -Phiếu thanh toỏn lƣơng (Mẫu số 03 – LĐTL) -Phiếu nghỉ hƣởng BHXH (Mẫu số 04 – LĐTL) -Phiếu thanh toỏn tiền thƣởng (Mẫu số 05 – LĐTL)
Sinh viên: Trịnh Thị Hậu
Lớp QTL302K Trang27
-Phiếu xỏc nhận sản phẩm hoặc cụng việc hoàn thành (Mẫu số 06 - LĐTL) -Phiếu bỏo làm thờm giờ (Mẫu số 07 – LĐTL)
-Hợp đồng giao khoỏn (Mẫu số 08 – LĐTL)
-Biờn bản điều tra tai nạn lao động (Mẫu số 09 - LĐTL)
-Bảng kờ trớch nộp cỏc khoản theo lƣơng (Mẫu số 10 – LĐTL) -Bảng phõn bổ tiền lƣơng và bảo hiểm xó hội (Mẫu số 11 – LĐTL)
Ngoài ra cũn cú cỏc chứng từ cú liờn quan khỏc nhƣ phiếu chi tiền mặt, bảng thanh toỏn cỏc khoản trợ cấp…
Căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn trờn, kế toỏn tiến hành tớnh lƣơng, thƣởng, trợ cấp phải trả cho ngƣời lao động và lập bảng thanh toỏn lƣơng, bảng thanh toỏn tiền thƣởng và bảng thanh toỏn BHXH.
*Tài khoản sử dụng
Kế toỏn sử dụng cỏc tài khoản TK 334 - Phải trả ngƣời lao động. TK 338 - Phải trả, phải nộp khỏc.
Tài khoản 334 – “Phải trả người lao động” phản ỏnh cỏc khoản phải trả ngƣời lao động và tỡnh hỡnh thanh toỏn cỏc khoản đú (gồm: tiền lƣơng, tiền thƣởng, BHXH và cỏc khoản thuộc thu nhập ngƣời lao động)
Nợ 334 Cú
-Cỏc khoản tiền lƣơng, tiền cụng, tiền thƣởng, BHXH và cỏc khoản đó trả, đó ứng cho ngƣời lao động
-Cỏc khoản khấu trừ vào tiền lƣơng, tiền cụng của ngƣời lao động
-Cỏc khoản tiền cụng đó ứng trƣớc hoặc đó trả với ngƣời lao động thuờ ngoài
-Cỏc khoản tiền lƣơng, tiền cụng, tiền thƣởng và BHXH phải trả cho ngƣời lao động.
-Cỏc khoản tiền cụng phải trả cho lao động thuờ ngoài
Sinh viên: Trịnh Thị Hậu
Lớp QTL302K Trang28
Số dƣ bờn cú: Cỏc khoản tiền lƣơng, tiền cụng, tiền thƣởng và BHXH cũn phải trả ngƣời lao động.
Chỳ ý: TK 334 cú thể cú số dƣ bờn Nợ. Số dƣ Nợ TK 334 phản ỏnh số tiền đó trả nhiều hơn số tiền phải trả ngƣời lao động
TK 334 cú 2 tài khoản cấp 2:
+TK3341: Phải trả ngƣời lao động trong doanh nghiệp.
+TK3348: Phải trả ngƣời lao động khỏc
Tài khoản 338 – “Phải trả, phải nộp khỏc” phản ỏnh tỡnh hỡnh thanh toỏn về cỏc khoản phải trả, phải nộp khỏc.
Nợ 338 Cú
-Kết chuyển giỏ trị tài sản thừa vào cỏc tài khoản liờn quan
-BHXH phải trả cho ngƣời lao động -KPCĐ chi tại đơn vị
-Số BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN đó nộp cơ quan quản lý.
-Thuế TTĐB phải nộp tớnh trờn doanh thu nhận trƣớc(nếu cú)
-Cỏc khoản phải trả phải nộp khỏc
-Giỏ trị tài sản thừa chờ giải quyết (chƣa rừ nguyờn nhõn)
-Giỏ trị tài sản thừa phải trả cho cỏ nhõn, tập thể.
-Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN vào chi phớ sản xuất kinh doanh.
-Cỏc khoản thanh toỏn với ngƣời lao động về tiốn nhà, tiền nƣớc ở tập thể. -BHXH, BHYT, KPCĐ vƣợt chi đƣợc cấp bự
-Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN trừ vào lƣơng ngƣời lao động.
Sinh viên: Trịnh Thị Hậu
Lớp QTL302K Trang29
Số dƣ Cú:
-Số tiền cũn phải trả, cũn phải nộp
-BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN đó trớch chƣa nộp đủ cơ quan quản lý hoặc số quỹ để lại đơn vị chi chƣa hết
-Trị giỏ tài sản phỏt hiện thừa chờ giải quyết.
*Chỳ ý: TK338 cú thể cú số dƣ bờn Nợ. Số dƣ bờn Nợ phản ỏnh số đó trả, đó nộp nhiều hơn số phải nộp hoặc số BHXH, KPCĐ, BHTN, BHYT chi vƣợt chƣa đƣợc cấp bự TK 338 cú 5 tài khoản cấp 2: -TK 3381: Tài sản thừa chờ xử lý -TK3382: KPCĐ -TK3383: BHXH -TK3384: BHYT -TK3389: BHTN -TK3388: Phải trả phải nộp khỏc
Cú thể khỏi quỏt phƣơng phỏp hoạch toỏn tiền lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng theo 2 sơ đồ sau:
Sinh viên: Trịnh Thị Hậu
Lớp QTL302K Trang30
Sơ đồ 1.1 Kế toỏn phải trả người lao động
111,112 334 335
ứng và thanh toán l-ơng Phải trả tiền l-ơng nghỉ phép
khoản khác cho ng-ời lao động của công nhân sản xuất nếu trích tr-ớc
138,141,333,338 338(3383)
các khoản khấu trừ vào l-ơng và BHXH phải trả ng-ời lao động thu nhập của ng-ời lao động
512 353
trả l-ơng th-ởng cho ng-ời lao động Tiền th-ởng phải trả ng-ời lao động bằng sản phẩm hàng hoá
333(3331) 622,627,641,642
Thuế GTGT(nếu có) L-ơng và các khoản mang tính chất l-ơng phải trả ng-ời lao động
Sơ đồ 1.2 Kế toán các khoản trích theo l-ơng
334 338(2,3,4,9) 622,627.641,642
Số BHXH trả trực tiếp cho CNV Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN
theo tỷ lệ quy định tính vào CPKD
111,112 334
Nộp BHXH,BHYT,KPCĐ, BHTN Trích BHXH,BHYT,BHTN
theo tỷ lệ quy định vào TN CNV
Chi tiêu KPCĐ tại cơ sở 111,112
Sinh viên: Trịnh Thị Hậu
Lớp QTL302K Trang31