3.1. Xử lý chênh lệch thu chi NSTW
3.1.1. Đối với số chênh lệch thu, chi NSTW
c) Căn cứ số chênh lệch thu, chi NSTW(GL): -Trường hợp thực thu lớn hơn thực chi:
Nợ TK 5511 -Cân đối thu chi (Mã cấp NS: 1)
Có TK 5311 -Chênh lệch cân đối thu chi và nợ vay chờ xử lý (Mã cấp NS: 1)
-Trường hợp thực thu nhỏ hơn thực chi:
Nợ TK 5311 -Chênh lệch cân đối thu chi và nợ vay chờ xử lý (Mã cấp NS: 1)
Có TK 5511 -Cân đối thu chi (Mã cấp NS: 1)
II. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN3. Tại Sở giao dịch KBNN 3. Tại Sở giao dịch KBNN
3.1. Xử lý chênh lệch thu chi NSTW
3.1.2. Đối với số vay và trả nợ vay thuộc NSTW
a) Căn cứ Lệnh chuyển Có số vay nợ thuộc NSTW từ KBNN tỉnh chuyển về, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 3866 -LKB đến -Lệnh chuyển Có
Có TK 5311 -Chênh lệch cân đối thu chi và nợ vay chờ xử lý (Mã cấp NS: 1)
b) Căn cứ Lệnh chuyển Nợ số trả nợ vay thuộc NSTW từ KBNN tỉnh chuyển về, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 5311 -Chênh lệch cân đối thu chi và nợ vay chờ xử lý (Mã cấp NS: 1)
Có TK 3865 -LKB đến -Lệnh chuyển Nợ
II. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN3. Tại Sở giao dịch KBNN 3. Tại Sở giao dịch KBNN
3.1. Xử lý chênh lệch thu chi NSTW
3.1.3. Điều chỉnh số liệu trên TK 5511, 5311
Chậm nhất, trước ngày 31/12 năm sau (trước khi chạy Chương trình tính toán chênh lệch Cân đối thu chi NSTW năm hiện hành), kế toán lập Phiếu điều chỉnh chuyển số liệu trên TK 5511, 5311 của kỳ năm trước sang TK 5511, 5311 của kỳ năm trước nữa và ghi (GL):
II. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN3. Tại Sở giao dịch KBNN 3. Tại Sở giao dịch KBNN
3.1. Xử lý chênh lệch thu chi NSTW
3.1.3. Điều chỉnh số liệu trên TK 5511, 5311
-Tại kỳ năm trước (ngày 31/12 năm trước), điều chỉnh giảm: Đỏ Nợ TK 5511 (Mã cấp NS: 1; mã ĐVQHNS: 0000000) Đỏ Nợ TK 5311 (Mã cấp NS: 1; mã ĐVQHNS: 0000000)
Đen Nợ TK 1392 -Phải thu trung gian - AR
Hoặc:
Đỏ Có TK 5511 (Mã cấp NS: 1; mã ĐVQHNS: 0000000) Đỏ Có TK 5311 (Mã cấp NS: 1; mã ĐVQHNS: 0000000)
Đen Có TK 1392 -Phải thu trung gian - AR
II. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN3. Tại Sở giao dịch KBNN 3. Tại Sở giao dịch KBNN
3.1. Xử lý chênh lệch thu chi NSTW
3.1.3. Điều chỉnh số liệu trên TK 5511, 5311
-Tại kỳ năm nay (ngày hiện tại), điều chỉnh tăng:
Đen Nợ TK 5511 (Mã cấp NS: 1; mã ĐVQHNS: N = 9) Đen Nợ TK 5311 (Mã cấp NS: 1; mã ĐVQHNS: N = 9)
Đỏ Nợ TK 1392 -Phải thu trung gian - AR
Hoặc:
Đen Có TK 5511 (Mã cấp NS: 1; mã ĐVQHNS: N = 9) Đen Có TK 5311 (Mã cấp NS: 1; mã ĐVQHNS: N = 9)
Đỏ Có TK 1392 -Phải thu trung gian - AR
II. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN3. Tại Sở giao dịch KBNN 3. Tại Sở giao dịch KBNN
3.2. Xử lý kết dư NSTW
Việc xử lý kết dư NSTW năm trước được thực hiện tại kỳ năm sau nữa (sau 18 tháng kể từ ngày kết thúc niên độ năm ngân sách)
Căn cứ Quyết toán thu, chi NSTW được Quốc hội phê duyệt và văn bản xử lý kết dư NSTW năm trước của cấp có thẩm quyền, kế toán lập Phiếu chuyển khoản và tiến hành xử lý như sau:
II. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN3. Tại Sở giao dịch KBNN 3. Tại Sở giao dịch KBNN
3.2. Xử lý kết dư NSTW
a) Đối với số kết dư chuyển vào thu NSTW, kế toán ghi (GL, ngày hiệu lực 31/12 năm trước):
Nợ TK 1399 -Phải thu trung gian khác
Có TK 7911 -Thu kết dư ngân sách (Mã cấp NS: 1) Tại kỳ năm nay, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 5311 -Chênh lệch cân đối thu chi và nợ vay chờ xử lý (Mã cấp NS: 1; mã ĐVQHNS: N = 9) Có TK 1399 -Phải thu trung gian khác
II. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN3. Tại Sở giao dịch KBNN 3. Tại Sở giao dịch KBNN
3.2. Xử lý kết dư NSTW
b) Đối với số kết dư chuyển vào Quỹ dự trữ tài chính: GL, ngày hiện tại năm nay:
Nợ TK 5311 -Chênh lệch cân đối thu chi và nợ vay chờ xử lý (Mã cấp NS: 1; mã ĐVQHNS: N = 9) Có TK 5611 -Quỹ dự trữ tài chính (Mã cấp NS: 1)
Sau khi nhận báo Nợ, báo Có số chênh lệch thu, chi NSTW, số vay mới, số trả nợ vay thuộc NSTW từ KBNN tỉnh chuyển về và xử lý kết dư NSTW: các TK 5511, 5311 (Mã cấp NS: 1) không còn số dư.
II. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN3. Tại Sở giao dịch KBNN 3. Tại Sở giao dịch KBNN
Ví dụ
Giả sử tại cuối nămX có cácsố liệu tạicácđơnvịKBNN nhưsau: vịKBNN nhưsau:
• Tại KBNN huyện MỹXuyên:– NS xãĐạiTâm: Thu: 500, Chi: 450 – NS xãĐạiTâm: Thu: 500, Chi: 450
– NS huyện MỹXuyên: Thu: 2000, Chi: 1800 – NS tỉnhSócTrăng: Thu: 1500, Chi: 1400 – NS TrungƯơng: Thu: 8000, Chi: 8150
Ví dụ (tt)
• Tại KBNN tỉnhSócTrăng:
– NS tỉnhSócTrăng: Thu: 13000, Chi: 12500 – NS TrungƯơng: Thu: 11.000, Chi: 10.000 • Tại SởGiaodịchKBNN:
– NS TrungƯơng: • Thu: 200.000 • Chi: 190.000
Yêucầu: Thực hiệncácnghiệp vụcânđốithu chi NSNN tạicácđơn vịKBNN trên NSNN tạicácđơn vịKBNN trên
• Tại KBNN huyện MỹXuyên:–Đ/v CĐTC ngân sách xãĐạiTâm: –Đ/v CĐTC ngân sách xãĐạiTâm: Chênhlệchthu chi = 500 – 450 = 50 NợTK 5511 (NS: 4): 50
Có TK 7911 (NS: 4): 50
–Đ/v CĐTC ngân sáchhuyện MỹXuyên: Chênhlệchthu chi = 2000 – 1800 = 200 NợTK 5511 (NS: 3): 200
Có TK 7911 (NS: 3): 200
• Tại KBNN huyện MỹXuyên:–Đ/v thu chi hộNS cấptrên: –Đ/v thu chi hộNS cấptrên:
*NS tỉnhSócTrăng: 1500 – 1400 = 100 (phải trả) NợTK 5511 (NS: 2): 100 Có TK 3853: 100 *NSTW: 8000 – 8150 = -150 (phảithu) NợTK 3852: 150 Có TK 5511 (NS: 1): 150
• Tại KBNN tỉnhSócTrăng:–Đ/v cáckhoảnthu chi NS tỉnh: –Đ/v cáckhoảnthu chi NS tỉnh: *NhậnLCC từKB huyện MỹXuyên: NợTK 3856: 100
Có TK 5511 (NS: 2): 100
Chênhlệchthu chi = 13000 – 12500 + 100 = 600 NợTK 5511 (NS: 2): 600
Có TK 5311 (NS: 2): 600
• Tại KBNN tỉnh Sóc Trăng:
Giả sử theo QĐ của HĐND tỉnh Sóc Trăng trích lập Quỹ dự trữ tài chính 50%, số còn lại đưa vào thu NS năm sau: Nợ TK 5311 (NS: 2): 600 Có TK 5611 (NS: 2): 300 Có TK 7911 (NS: 2): 300 • Tại KBNN tỉnhSócTrăng: –Đ/v sốthu chi hộNSTW: *NhậnLCN từKBNN huyện MỹXuyên: NợTK 5511 (NS: 1): 150 Có TK 3855: 150
Chênhlệchthu chi hộNSTW = 11000 – 10000 – 150 = 850 NợTK 5511 (NS: 1): 850
Có TK 3863: 850
• Tại SởGD KBNN:
–Xửlý chênhlệchthu chi NSTW *NhậnLCC từKBNN tỉnhSócTrăng: NợTK 3866: 850
Có TK 5511 (NS: 1): 850 Chênhlệchthu chi NSTW:
= 200.000 – 190.000 + 850 = 10.850 NợTK 5511 (NS: 1): 10.850
• Tại SởGD KBNN:
–Chuyển sổ(cuối nămX+1): + Tại kỳ kếtoánnămX+1: NợTK 1392: (10.850)
Có TK 5311 (NS: 1): (10.850) + Tại kỳ kếtoánnămX+2: NợTK 1392: 10.850
Có TK 5311 (NS: 1): 10.850
• Tại SởGD KBNN:
–Xửlýsố kết dưNSTW (Giả sửtríchlập Quỹ dự trữtài chính 40%, sốcònlại chuyểnthành thu ngân sáchnămsaucủa nămX)
*Đ/v sốtríchlập Quỹ dự trữtài chính: + Tại kỳ kếtoánnămX+2:
NợTK 5311 (NS: 1): 10.850*40% = 4.340 Có TK 5611 (NS: 1) 4.340
• Tại Sở GD KBNN:+ Tại kỳ kế toán năm X+1: + Tại kỳ kế toán năm X+1: Nợ TK 1399: 6.510
Có TK 7911 (NS: 1): 10.850 – 4.340 = 6.510 + Tại kỳ kế toán năn X+2:
Nợ TK 5311 (NS: 1): 6.510 Có TK 1399: 6.510