III. Nội dung hạch toán
4. Kế toán thuế GTGT hoàn trả thừa
4.1. Tại KBNN huyện
b) Trường hợp đơn vịtrích tàikhoản tiền gửi đểhoàntrả số thuếgiátrịgiatăng đã nhận thừa, căn cứ Ủy nhiệmchi của đơn vị, kếtoán ghi (GL):
NợTK 3711, 3741, 3751, 3791
Có TK 3121 -Phải trả thuếGTGT hoàntrả thừa Định kỳ, lập Phiếu chuyển khoản chuyển tiền vềKBNN tỉnh (GL):
NợTK 3121 -Phải trả thuếGTGT hoàntrả thừa Có TK 3853 (Lệnh chuyểnCó)
4. Kế toán thuế GTGT hoàn trả thừa
4.1. Tại KBNN huyện
a) Căn cứ chứng từ của đơn vị hoàn trả số thuế giá trị gia tăng đã hoàn trả thừa, kế toán ghi tương tự như tại KBNN huyện.
b) Căn cứ Lệnh chuyển Có của KBNN quận, huyện về số thuế GTGT hoàn trả thừa, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 3856 (LKB đến Lệnh chuyển Có)
Có TK 3121 -Phải trả thuế GTGT hoàn trả thừa
4. Kế toán thuế GTGT hoàn trả thừa
4.2. Tại KBNN tỉnh, thành phố
c) Định kỳ, căn cứ số dư Có TK 3121, kế toán lập Phiếu chuyển khoản chuyển tiền về Sở Giao dịch KBNN, ghi (GL):
Nợ TK 3121 -Phải trả thuế GTGT hoàn trả thừa Có TK 3863 (LKB đi Lệnh chuyển Có)
4. Kế toán thuế GTGT hoàn trả thừa
Căn cứ Lệnh chuyển Có của KBNN tỉnh về số thuế giá trị gia tăng hoàn trả thừa đã thu hồi được, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 3866 (LKB đến Lệnh chuyển Có) Có TK 3761 -TG của các quỹ
4. Kế toán thuế GTGT hoàn trả thừa
4.3. Tại Sở Giao dịch KBNN
-Tại kỳ kế toán năm nay: kế toán điều chỉnh giảm thu NSNN theo tỷ lệ phân chia cho từng cấp ngân sách (GL):
Đỏ Nợ TK 1399 -Phải thu trung gian khác Đỏ Có TK 7111 - Thu NSNN
-Tại kỳ năm trước, kế toán ghi (GL, ngày hiệu lực: ngày 31/12 năm trước):
Nợ TK 1399 -Phải thu trung gian khác Có TK 7111 - Thu NSNN