II. Quy trỡnh hạch toỏn cỏc phần hành kế toỏn cụ thể, tài khoản sử dụng và biểu mẫu chứng từ kế toỏn:
2.4 Quy trỡnh kế toỏn TSCĐ và CCLĐ nhỏ:
2.4.1 Mục đớch:
Quy trỡnh này phản ỏnh cỏc nghiệp vụ mua sắm, quản lý và khấu hao TSCĐ đồng thời phản ỏnh nghiệp vụ mua sắm, quản lý CCLĐ nhỏ của PVFC.
Quy trỡnh này được ỏp dụng trong việc hạch toỏn cỏc nghiệp vụ mua sắm, quản lý TSCĐ và CCLĐ thống nhất trong PVFC, bao gồm: phũng kế toỏn, cỏc chi nhỏnh và cỏc trạm liờn lạc.
2.4.3 Tài liệu tham chiếu:
Cỏc quy chế, quy định, thụng tư hướng dẫn của NHNN liờn quan đến nghiệp vụ mua sắm, quản lý TSCĐ và CCLĐ.
Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng bộ Tài chớnh về ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trớch khấu hao TSCĐ.
Chuẩn mực kế toỏn về TSCĐ hữu hỡnh, TSCĐ vụ hỡnh.
2.4.4 Biểu mẫu chứng từ kế toỏn:
Bao gồm: Biờn bản bàn giao TSCĐ; thẻ TSCĐ; biờn bản bàn giao CCLĐ; biờn bản kiểm kờ TSCĐ.
2.4.5 Quy định chung:
Nhiệm vụ của kế toỏn tài sản:
Phản ỏnh đầy đủ, chớnh xỏc và kịp thời tỡnh hỡnh TSCĐ, CCLĐ thực cú và tỡnh hỡnh nhập xuất giao nhận đIều chuyển TSCĐ. Giỏm sỏt chặt chẽ những TSCĐ đưa ra sử dụng nhằm bảo vệ an toàn tài sản và nõng cao hiệu suất sử dụng mỏy múc thiết bị.
Tớnh đỳng, đủ và phản ỏnh kịp thời khấu hao tài sản, phõn bổ hợp lý chi phớ CCLĐ.
Tớnh đỳng, đủ và phản ỏnh kịp thời chi phớ về XDCB, mua sắm và sửa chữa TSCĐ.
Kịp thời xử lý, thanh lý những TSCĐ, CCLĐ đó hư hỏng khụng sử dụng được hoặc sử dụng khụng thớch hợp, TSCĐ bị ứ đọng theo đỳng thủ tục và chế độ quy định.
Thường xuyờn đối chiếu giữa sổ kế toỏn với hồ sơ TSCĐ, CCLĐ.
Tham gia kiểm kờ hàng năm, đỏnh giỏ lại TSCĐ, CCLĐ, tham gia vào hội đồng xử lý thừa thiếu tài sản.
2.4.6 Tài khoản sử dụng:
TK 321: Mua sắm TSCĐ TK305: Hao mũn TSCĐ
TK322: Chi phớ xõy dựng cơ bản TK 311: Cụng cụ lao động đang dựng
TK 312: Giỏ trị cụng cụ đang dựng đó ghi vào chi phớ.
2.4.7 Lưu chuyển chứng từ và lưu hồ sơ:
Lưu chuyển chứng từ:
Khi hoàn thành việc mua sắm tài sản cho cụng ty, người thực hiện cụng tỏc mua sắm phải gửi chứng từ đến kế toỏn tài sản để tiến hành kiểm tra chứng từ thanh toỏn, đặc biệt là biờn bản bàn giao.
Kế toỏn tài sản sao lục chứng từ liờn quan đến mua sắm TSCĐ để lập hồ sơ cho từng TSCĐ, mở thẻ TSCĐ, mở sổ chi tiết theo dừi TSCĐ và CCLĐ theo từng nhúm loại tài sản.
Căn cứ vào biờn bản bàn giao CCLĐ, kế toỏn tài sản mở sổ theo dừi theo đối tượng sử dụng.
Hàng thỏng kế toỏn tài sản thực hiện việc lập bảng trớch khấu hao TSCĐ, phõn bổ giỏ trị CCLĐ xuất dựng theo quy định hiện hành, lập phiếu hạch toỏn, ghi sổ chi tiết và chuyển phiếu hạch toỏn cho bộ phận kiểm soỏt tổng hợp ký duyệt.
Chứng từ sau khi được kiểm soỏt sẽ được đúng vào tập chứng từ của nhõn viờn hạch toỏn và lưu trong chứng từ thỏng của phũng kế toỏn.
Lưu hồ sơ:
Tờn hồ sơ Phũng lưu Thời gian lưu Phương phỏp lưu Huỷ bỏ Hồ sơ TSCĐ(gồm thẻ TSCĐ và bảng bỏo giỏ TSCĐ) P.Kế toỏn 20 năm Lưu theo nghiệp vụ và trỡnh tự thời gian Theo quy định tại biờn bản huỷ tài liệu Biờn bản bàn giao CCLĐ P.Kế toỏn 10 năm Nt Nt Biờn bản kiểm kờ P.Kế toỏn 20 năm Nt nt
TSCĐ và CCLĐ