41
Theo định kỳ thủ kho phải đối chiếu số lượng vật liệu tồn kho ghi trên thẻ kho với sổ vật liệu thực tế tồn kho. Mặt khác sau khi hoàn tất thủ tục xuất kho chuyến toàn bộ chứng tù’ nhập, xuất kho cho kế toán theo định kỳ quy định.
Thẻ kho được kế toán lập theo mẫu thống nhất phát cho thủ kho sau khi đã dăng ký vào số đăng ký thẻ kho. Việc ghi chép do thủ kho thực hiện hằng ngày, căn cứ vào chứng tù' nhập, xuất kho mỗi chứng tù' được ghi vào thẻ kho trên một dòng - cụ thể các nghiệp vụ nhập (phiếu nhập kho số 05 ngày 17/09/2010), xuất (phiếu xuât kho số 03 ngày 29/09/2010) ở trên được phản ánh trên thẻ kho như sau:
Ngày lập thẻ: 1/1/2010 Tớ số: 02
Ke toán mở số chi tiết cho từng loại vật liệu tương ứng với thẻ kho (chỉ khác là thẻ kho chỉ ghi và theo dõi về mặt số lượng còn số chi tiết của kế toán phải ghi cả số lượng lẫn giá trị của từng vật liệu. Định kỳ 10 ngày khi nhận được các chứng từ nhập xuất kho do thủ kho đưa lên, kế toán vật tư kiểm tra chứng từ nhập, xuất kho với các chứng từ liên quan: hóa đơn mua, hợp đồng cận chuyển hàng hóa, vật tư ghi đơn giá vào phiếu nhập, xuất kho, tính thành tiền trên phiếu nhập, xuất kho. Căn cứ vào các chứng từ đã được kiểm tra đổi chiếu này kế toán
42
Tên đon vị: Xí nghiệp Xi măng Quảng Bình
Mẩu số QD liên bộ TCTK-TG
Danh điếm vật tư:... số thẻ:
Nhãn hiệu quy cách
Đơn vị tính: Tấn
Kho: Nguyên vật liệu
43
Đồng thời ghi chép vào các số chi tiết của các tài khoản có liên quan: số chi tiết thanh toán như sổ chi tiết thanh toán với người bán khoản còn nợ chưa thanh toán với người cung cấp.
SỔ CHT TTẾT THANH TOÁN VỚT NGƯỜI BÁN
l.số dư đầu kỳ
2.Số phát sinh trong 26.792.244 42.879.186
2.145.936
18/3 18/3 Chi phí áp tải 3757.215262 26.792.244
29/3 29/3 Chi phí áp tải 2598,6515262 16.086.942
29/3 29/3 Chuyền trả tiền áp tải1121 26.792.244
TT Tên vật tư
Ngày 1 tháng 4 năm 2010
Ngưòi ghi sổ Kế toán trưỏng
Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết vật liệu, tính ra tổng số nhập, xuất, tồn khho của từng thứ vật liệu đối chiếu với số liệu trên thẻ kho. Cuối quý căn cứ sổ chi tiết vật liệu kế toán vật tư lập Bảng tổng họp nhập, xuất, tồn kho vật liệu (trang sau),
Trên đây là toàn bộ công tác hạch toán chi tiết vật liệu ở Xí nghiệp xi măng Quảng Bình. Việc ghi sổ theo phương pháp thẻ song song phù hợp với đặc điểm vật liệu của xí nhiệp là ít danh điếm vật tư, đơn giản, dễ làm, dễ đối chiếu, kiểm tra khôi đòi hỏi cán bộ kế toán phải có trình độ nghiệp vụ cao. Tuy nhiên vẫn mang nhược điểm chung của phương pháp này là: có nhiều sự trùng lắp trong ghi chép giữa kho và kế toán, khối lượng ghi chép lớn dồn chủ yếu vào cuối tháng.