a. Đối với hình thức trả lương khoán( sản phẩm)
2.2.5.1.2Hạch toán tổng hợp TL
Hàng tháng, căn cứ vào bảng thanh toán tiền thưởng, kế toán lập bảng tổng hợp tiền thưởng( biểu số 09 ). Căn cứ vào số lượng lao động ở từng phòng ban, kế toán tổng hợp tính ra tổng quỹ lương cơ bản của công ty( biểu số 10 ).
Dựa vào bảng phân bổ TL, bảng thanh toán lương của từng PX, bảng tổng hợp tiền thưởng, kế toán ghi sổ chi lương( biểu số 11 ).
Trong sổ chi lương gồm:
Cột(1): lấy số hiệu ở bảng phân bổ lương của từng PX: (1) + (2) – (7) ở bảng quyết toán lương.
+ Cột ( 2) = (3) + (4) + (5) + (6) ở bảng quyết toán lương Cột (3) = cột (1) + cột (2)
+ Cột (4): lấy từ dòng thưởng trong bảng phân bổ TL hoặc lấy từ bảng tìên thưởng của PXSX.
+ Cột (5) = Cột (3) + Cột (4): phản ánh tổng số tiền lương, phụ cấp và thưởng mà người lao động nhận được.
Dựa vào số liệu từ sổ chi lương, kế toán lập bảng “tổng hợp phần chi lương”(biểu 12).
Trong đó:
+ Cột A: nhằm tập hợp TL và các khoản trích theo lương. + Cột (1): lấy số liệu từ cột (3) trong “sổ chi lương”
+ Cột (3) và cột (4) phản ánh số BHYT, BHXH mà người lao động phải đóng góp. Hiện nay,công ty không trích và trừ BHXH, BHYT vào lương của từng lao động mà tính BHYT, BHXH của toàn bộ công ty, sau đó phân bổ cho từng PX. Điều này giải thích sự tồn tại bút toán kết chuyển từ quỹ lương sang quỹ BHXH, quỹ BHYT.
Nợ TK 334: 6 % lương Có TK 3383: 5 % lương Có TK 3384: 1 % lương Cách tính như sau:
5 % (1% ) đóng Quỹ lương cơ bản x 5 % (1%) lương thực
lương thực chi và thưởng của công ty
+ Cột (5): phản ánh TL và tiền thưởng của phòng KCS, nhà ăn, tổ vệ sinh phân bổ cho TK 622. Điều đó có nghĩa là lương, thưởng của các công nhân phòng KCS, nhà ăn, tổ vệ sinh cũng được tính vào chi phí gián tiếp.
Biểu số 09. Bảng tổng hợp tiền thưởng…
Đợt 1: Tết Nguyên đán 2001 Đơn giá: 17,62 đ/ 1 điểm
STT Tên đơn vị Tổng điểm Tổng điểm Ký nhận 1 Phòng tài vụ 2.362.271 41.362.000 2 PX may 38.661.350 681.213.000 … 21 PX áo Jacket 5.172.132 91.132.900 … Tổng cộng 171.087.418,5 3.014.560.314
Biểu số 10 Bảng tính quỹ lương cơ bản
Đơn vị: VNĐ
STT Họ và tên CBCN Lương cơ bản
1 2 3 4 5 … Trần Anh Thắng Phạm Đức Minh Lương Phương Thảo Trần Hồng Hạnh Trần Văn Phi … 1,9 2,41 1,9 1,9 1,9 … 399.000 506.100 399.000 399.000 399.000 … PX may 113.857.548 … Tổng 470.538.000
Sau đó, kế toán sẽ lập bảng” phân bổ TL và các khoản trích theo lương”( biểu số 13) dựa trên cột 7 bảng “tổng hợp phần chi lương”.
Cách lập biểu như sau:
+ Cột 1: lấy số liệu từ cột 7 trong bảng “tổng hợp phần chi lương “.
+ Cột 2: phản ánh TL trích vào giá thành được phân bổ cho từng đối tượng sử dụng lao động.
+ Cột 3: phản ánh tìên ăn trưa của người lao động. + Cột 4 = cột 3 + cột 2
+ Cột 5: phản ánh 2% KPCĐ công ty trích vào CPSXKD để hình thanh quỹ công đoàn và được xác định bằng cách lấy số hiệu cột 1 nhân với 2%.
+ Cột 6 và cột 7: phản ánh chi phí BHXH, BHYT mà công ty trích TL của người lao động.
+ Cột 8: phản ánh các chi phí liên quan đến người lao động trong giá thành SP và bằng tổng cộng các cột 4, 5, 6, 7.
Căn cứ vào số liệu cột 4, 5 , 6, 7 trong bảng “ phân bổ TL và các khoản trích theo lương”, kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành vào Nhật ký chứng từ số 7-phần I ( biểu số 14).
Trong đó:
+ Số liệu cột 9 được lấy từ cột 4 trong bảng “ phân bổ TL và các khoản trích theo lương”
+ Cột 10: lấy từ số hiệu cột 5 + Cột 11: lấy từ số hiệu cột 6 + Cột 12: lấy từ số hiệu cột 7
2.2.5.2. Hạch toán các khoản trích theo lương 2.2.5.2.1. Hạch toán BHXH
Sau khi trích 2 % trên lương, BHXH được công ty nộp toàn bộ cho cơ quan bảo hiểm. Trong quý, công ty chỉ làm nhiệm vụ chi hộ. Cuối quý, công ty tập hợp phần chi BHXH, quyết toán với cơ quan BHXH. Ta có mẫu chứng từ để thanh toán BHXH như sau:
Căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng liên quan đến tình hình thanh toán của cơ quan BHXH, BHYT với Công ty, kế toán TGNH tập hợp số liệu vào Bảng kê số 2.
PHầN III:
Một số phương hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền