11 CH NG 2: CS LÝ LU N CA NGHIÊN CU
3.1.2.6Bin kích c công ty k im toán
Theo nghiên c u c a Muchler (1986), ông đã phân lo i công ty ki m toán thành hai d ng là công ty Big Eight và non-Big eight. K t qu trong nghiên c u c a ông cho th y bi n kích c công ty ki m toán có nh h ng đ n ý ki n ki m toán v kh n ng ho t đ ng liên t c đ i v i báo cáo tài chính c a các doanh nghi p niêm y t. Reynolds và Francis (2001) c ng đã ch ra r ng các ki m toán viên c a công ty ki m toán Big Five th ng có tính đ c l p cao h n các ki m toán viên c a công ty ki m toán Non- Big five trong vi c đ a ra ý ki n ki m toán không ph i là ý ki n ch p nh n t ng ph n. i u này có th do các công ty ki m toán l n s nh h ng
đ n uy tín ngh nghi p và do h nh n các kho n phí ki m toán cao h n nên h s ph i th c hi n ki m toán k h n và th n tr ng h n, trong khi các công ty ki m toán nh do b áp l c m t khách hàng và s c nh tranh b i các doanh nghi p khác nên h d dàng phát hành ý ki n ki m toán ch p nh n toàn ph n h n.
H6: Các doanh nghi p đ c ki m toán b i Big4 thì kh n ng nh n đ c ý ki n ki m toán ch p nh n toàn ph n th p h n các doanh nghi p đ c ki m toán b i Non Big4.
Các nghiên c u tr c đây phân lo i công ty ki m toán thành nhi u d ng là Big Eight và Non-Big eight nh trong nghiên c u c a Muchler (1986); Big Five và
Non-Big Five nh trong nghiên c u c a Reynolds và Francis (2001). Trong nghiên c u này, các công ty ki m toán s đ c chia thành hai nhóm là nhóm công ty ki m toán Big4 và nhóm còn l i là các công ty ki m toán không ph i là Big4 (NonBig4). Vi c phân nhóm d a vào tiêu chí này đã đ c s d ng khá nhi u nghiên c u
tr c đó.
Do bi n lo i công ty ki m toán là bi n đ nh danh nên đ phân tích th ng kê, bi n đnh danh c n ph i đ c chuy n thành bi n gi b ng vi c mã hóa l i thành d ng s . Trong nghiên c u này, nhóm công ty ki m toán Big4 s đ c mã hóa là 1,
ng c l i các công ty NonBig4 s đ c mà hóa là 0.