- Các khoản phải trả người bán thời điểm 31/12/2014 có xu hướng giảm đi so với thời điểm 30/6/2014 Trong đó khoản trả trước cho người bán có xu hướng giảm mạnh
5 Kiểm tra tính đúng kỳ của doanh thu:
5.1
Kiểm tra hóa đơn bán hàng, vận đơn, phiếu xuất kho, hợp đồng của các lô hàng được bán trước _____ ngày và sau ____ ngày kể từ ngày khóa sổ kế toán để đảm bảo doanh thu đã được ghi chép đúng kỳ.
5.2
Kiểm tra tính hợp lý của các lô hàng bị trả lại hoặc giảm giá hàng bán phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán, đánh giá ảnh hưởng đến khoản doanh thu đã ghi nhận trong năm.
NSL: Báo cáo kết quả kinh doanh
Nội dung 6 tháng cuối năm2014 6 tháng đầu năm2014 6 tháng cuối năm2013
Biến động so sánh 6 tháng cuối 2014 và VND
Giá vốn hàng bán 57.460.902.346 62.430.675.068 109.186.514.565 -51.725.612.219 Doanh thu CC HH,
DV 71.460.068.973 77.640.158.293 142.162.092.863 -70.702.023.890
Giá vốn hàng bán 6 tháng cuối năm 2014 giảm đáng kể so với 6 tháng cuối năm 2013 cùng với sự giảm xuống của doanh thu cung cấp hàng hóa, dịch vụ Tốc độ giảm xuống của giá vốn hàng bán có phần thấp hơn tốc độ giảm xuống của doanh thu
chủ yếu do
Năm 2014 Doanh thu Giá vốn Lãi gộp Tỷ lệ lãi gộp/DT
Tháng 7 12.058.122.544 9.509.632.018 2.548.490.526 21,14% Tháng 8 12.227.789.666 9.864.145.442 2.363.644.224 19,33% Tháng 9 12.678.769.723 10.335.004.688 2.343.765.035 18,49% Tháng 10 13.508.993.095 10.366.046.032 3.142.947.063 23,27% Tháng 11 10.552.863.811 8.077.467.450 2.475.396.361 23,46% Tháng 12 10.433.530.134 9.308.606.716 1.124.923.418 10,78% Cộng 71.460.068.973 57.460.902.346 13.999.166.627
Doanh thu giữa các tháng có biến động nhiều. Doanh thu tháng 12 là ít nhất, tương ứng tỷ lệ lãi gộp trên doanh thu cũng thấp nhất nguyên nhân được Công ty lý giải có thể do tháng 12 khách hàng chưa yêu cầu xuất hàng do chưa tiêu thụ hết sản phẩm
Tuy doanh thu tháng 10 là cao nhất nhưng tỷ lệ lãi gộp trên DT tháng 10 không nhiều mà cao nhất lại vào tháng 11
trong khi trong tháng 11, doanh thu lại tương đối thấp Kiểm tra giá vốn hàng bán tương ứng tháng 12, tháng 11 tại D54x Không có biến động đáng kể về tỷ lệ % PS phải thu/doanh thu ròng giữa các tháng.
Do tính cắt kỳ nên KTV sẽ tập trung kiểm tra doanh thu tháng 12, ngoài ra kiểm tra thêm doanh thu tháng 11
2.3.6.2 Thực hiện kiểm toán chu kỳ doanh thu bán hàng
Mục tiêu: Kiểm tra tính đầy đủ, đúng kỳ, quyền và nghĩa vụ của doanh thu, thu nhập khác
NSL: hoá đơn lưu cuống, sổ cái TK 511, 711, tờ khai thuế giá trị gia tăng hàng tháng
MĐ: Tổng hợp doanh thu theo nội dung
Nội dung 6 tháng cuối năm 2014 6 tháng cuốinăm 2013 Biến động VND
Doanh thu bán hàng xuất khẩu 64.145.020.506 62.952.819.578 1.192.200.928 Doanh thu bán hàng nội địa 7.315.048.466 18.367.147.267 (11.052.098.801) Trong đó doanh thu bán hàng
nội địa
Bán hàng cho DN trong khu
chế xuất 6.999.768.488
Bán hàng thông thường 315.279.978
81.319.966.845 Số BC 71.460.068.973 81.319.966.846 Số BC 71.460.068.973 81.319.966.846 CL 1 1
Doanh thu bán hàng xuất khẩu tăng nhiều so với 6 tháng đầu năm 2013
có thể do xưởng sơ mi đi vào hoạt động và có hiệu quả, thêm vào đó đơn giá xuất khẩu năm 2014 cũng tăng so với năm 2013
MĐ: Thủ tục kiểm tra phân tích
NSL: Bảng CĐPS
Nội dung 31/12/2014 30/06/2014 01/01/2014
So sánh số dư của khoản Phải thu khách hàng năm nay với năm trước:
Phải thu khách hàng 10.427.478.748 12.495.385.330 15.177.924.855 Phân tích tỷ trọng của khoản Phải thu khách
hàng với tổng Tài sản
Tổng Tài sản 65.606.170.275 64.254.470.039 53.576.127.107 Tỷ trọng Phải thu KH với tổng Tài sản (%) 15,89% 19,45% 28,33%
6 tháng đầu 2014 2014 6 tháng đầu 2014 6 tháng cuối 2013 DTT 71.460.068.973 77.640.158.293 81.319.966.846
Số dư phải thu bình quân 11.461.432.039 13.836.655.093 14.889.359.878 Vòng quay các khoản phải thu 59 65 67 (Phải thu KH bình quân/Doanh thu)x 365
(1) Phải thu khách hàng giảm mạnh so với cả thời điểm 30/6/2014 và đầu năm, có thể do sự giảm xuống của doanh thu hoặc Công ty hạn chế việc gia hạn tín dụng cho khách hàng
khách hàng có thể thanh toán cho Công ty sớm hơn so với dự kiến trong thời hạn thanh toán
(2) Phải thu khách hàng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng TS và có xu hướng giảm mạnh về mặt tỷ trọng do số dư phải thu giảm mạnh so với đầu năm
(3) Vòng quay các khoản phải thu giảm xuống so với cùng kỳ năm trước, có thể do công ty đã thu được tiền sớm hơn và nhiều hơn so với thời hạn thanh toán quy định
Các nguyên tắc kế toán ghi nhận công nợ phải thu áp dụng nhất quán với năm trước và phù hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành
2.3.7 Kiểm toán chu kỳ huy động vốn.
2.3.7.1 Chương trình kiểm toán
Đảm bảo các khoản vay và nợ ngắn hạn và dài hạn (bao gồm cả tiền lãi phải trả) là có thực, thuộc nghĩa vụ thanh toán của DN; đã được hạch toán chính xác, đầy đủ; được đánh giá và trình bày phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành. A.THỦ TỤC KIỂM TOÁN STT Thủ tục Người thực hiện Tham chiếu I. Thủ tục chung
1 Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhất quán vớinăm trước và phù hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
2
Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước. Đối chiếu các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS và giấy tờ làm việc của kiểm toán năm trước (nếu có).
II. Kiểm tra phân tích
1 So sánh, phân tích biến động của vốn chủ sở hữu, các quỹvà lợi nhuận chưa phân phối năm nay so với năm trước.
… ….. … …
III. Kiểm tra chi tiết
1 Thu thập bảng tổng hợp tình hình tăng, giảm của tàikhoản vốn chủ sở hữu, các quỹ và lợi nhuận chưa phân phối trong năm, đối chiếu với Sổ Cái.
5 Lợi nhuận chưa phân phối:
5.1 Đối chiếu phần lợi nhuận tăng trong năm với báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
5.2 Kiểm tra chi tiết các chứng từ liên quan đến các khoản phân phối lợi nhuận để chi trả cổ tức cho các nhà đầu tư, trích lập các quỹ, v.v.. như Biên bản họp HĐQT, Nghị quyết của HĐQT, Điều lệ Công ty, v.v...
6 Kiểm tra tính trình bày:chủ sở hữu, chênh lệch tỷ giá, chênh lệch đánh giá lại tài Kiểm tra tính trình bày vốn sản, các quỹ và lợi nhuận chưa phân phối trên BCTC.
STT Thủ tục Người thực hiện
Tham chiếu