5. Tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty TNHH MTV Thương Mại XNK
1.7.3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Các khoản giảm trừ doanh thu trong doanh nghiệp bao gồm : chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại
- Chiết khấu thương mại: Là các khoản mà người bán giảm trừ cho người mua với số lượng hàng hóa lớn. Chiết khấu thương mại được ghi trong các hợp đồng mua bán và cam kết mua bán hàng.
- Giảm giá hàng bán: là số tiền giảm trừ cho khách hàng do các nguyên nhân thuộc về người bán như hàng kém phẩm chất, không đúng quy cách, giao hàng không đúng thời hạn, địa điểm trong hợp đồng, hàng lạc hậu.
- Hàng bán bị trả lại: là số hàng đã được coi là tiêu thụ nhưng bị người mua trả lại và từ chối thanh toán. Tương ứng với hàng bán bị trả lại là giá vốn của hàng bán bị trả lại (tính theo giá vốn khi bán) và doanh thu của hàng bán bị trả lại cùng thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng bán bị trả lại.
Khi có phát sinh nghiệp vụ liên quan đến các khoản làm giảm trừ doanh thu, kế toán căn cứ vào các chứng từ : hóa đơn GTGT ( do bên mua viết), phiếu nhập kho, phiếu chi, ghi chép vào NKC sau đó vào sổ Cái tài khoản 521.
Trích tài liệu tháng 11/2013 tại công ty Sơn Hải:
+ Ngày 3/11 công ty Hà Giang trả lại 01 tủ tài liệu văn phòng giá vốn: 3.467.000, giá bán: 4.031.000 .VAT 10%.công ty đã đồng ý và trả lại cho khách bằng tiền mặt.Hàng đã nhập lại kho.
- Phản ánh giá vốn hàng bán bị trả lại: Nợ TK 156 : 3.467.000
Có TK 632 : 3.467.000
- Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại: Nợ TK 5212: 4.031.000 Nợ TK 3331: 403.100 Vũ Thị Tuyết- lớp CĐ ĐH KT4-K6 Người ghi sổ (đã ký) Kế toán trưởng (đã ký) Giám đốc (đã ký)
Có TK 111: 4.434.100
HóA ĐƠN
Mẫu số: 01 GTKT3/001
GIá TRị GIA TĂNG
Liên 2: Giao khách hàng
Ngày 03 tháng 11 năm 2013
Đơn vị bán hàng: Cty Hà Giang Địa chỉ: Trường Trinh- Hà Nội Số tài khoản:… ……142377937
Điện thoại:...MST: 0101456107 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Vân Anh
Tên đơn vị: công ty TNHH Một Thành Viên thương mại XNK Sơn Hải Địa chỉ:Vân ĐÌnh- Ứng Hòa- Hà Nội
Số tài khoản: 19026647715559 Hình thức thanh toán: TM MST: 0500586336 ST T Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 tủ tài liệu văn phòng Chiếc 01 4.031.000 4.031.000 2
( Hàng trả lại vì kém chất lượng)
Cộng tiền hàng: 4.031.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT:
403.100 Tổng cộng tiền thanh toán 4.434.100 Số tiền viết bằng chữ:Bốn triệu bốn trăm ba mươi tư nghìn một trăm đồng chẵn./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Công ty TNHH MTV TM XNK Sơn Hải Kho công ty Mẫu số:01-VT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 3 tháng 11 năm 2013
Số: 195 Nợ TK 156
Có TK 632
Họ và tên người giao hàng:Nguyễn Thị Vân Anh
Theo hoá đơn GTGT số 000155 ngày 15 tháng 10 năm 2013
Lý do nhập kho: hàng kém chất lượng bị trả lại.
STT Tên hàng ĐVT Số lượng Theo chứng từ Thực nhập 1 tủ tài liệu văn phòng Chiếc 01 01 4.031.000 4.031.000 Cộng 01 01 4.031.000 Người giao (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán (Ký, họ tên) Vũ Thị Tuyết- lớp CĐ ĐH KT4-K6
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm: 2013
Ngày tháng
ghi sổ Chứng từ Diễn giải
Đã ghi
sổ cái Số TT dòng Số hiệu TKĐƯ Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
A B C D E F G 1 2
Số luỹ kế trang trước
chuyển sang 811.568.000 811.568.000 …. …. …. …. …. …. …. …. …. 03/11/2012 HĐ000155 15/10/2012 Phản ánh giá vốn hàng bán bị trả lại # 22 156 3.467.000 # 23 632 3.467.000 Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại # 24 5212 4.031.000 3331 4.031.000 …. 111 3.467.000 ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Đơn vị: Công ty TNHH MTV TM XNK Sơn Hải
Địa chỉ: Vân Đình- Ứng Hòa- Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Mẫu số:S03a-DN ngày 14/09/2009 của bộ trưởng BTC)
Biểu 03: Sổ Cái TK 521
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức Nhật ký chung) Năm: 2013
Tên TK: Các khoản giảm trừ doanh thu Số hiệu: 521
Người ghi sổ
(đã ký) Kế toán trưởng(đã ký) Giám đốc(đã ký)