- Trường hợp giảm TSCĐ do thanh lý: phải căn cứ vào quyết định thanh lý TSCĐ Hội đồng thanh lý lập biờn bản thanh lý TSCĐ và cỏc chứng từ khỏc để
2.2.2.Hạch toỏn kế toỏn nguyờn vật liệu và cụng cụ dụng cụ
Do đặc điểm của ngành xõy lắp,để phục vụ cho sản xuất kinh doanh cụng ty phải sử dụng đến rất nhiều loại nguyờn vật liệu với khối lượn lớn : xi măng,sắt thộp,gạch,cỏt,đỏ.... để phục vụ cho sản xuất xõy lắp.Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp được lập dự toỏn cho từng cụng trỡnh ,cụng ty đó dựng định mức chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp và tổ chức quản lý chặt chẽ .Khối lượng cụng việc thi cụng xõy lắp được giao khoỏn cho đội xõy dựng đảm nhiệm theo định mức,dự toỏn đó lập.Định kỳ mang húa đơn về phũng kế toỏn để thanh toỏn . Phũng kế toỏn chỉ theo dừi nguyờn vật liệu theo húa đơn của cỏc đội gửi về,khụng theo
Hợp đồng Biờn bản giao nhận TSCĐ TSCĐ Húa đơn Phiếu ghi Biờn bản thanh lý Cỏc chứng từ khỏc Thẻ TSCĐ Kế toỏn chi tết TSCĐ Sổ chi tiết TSCĐ Kế toỏn tổng hợp TSCĐ
dừi cụ thể từng lần xuất dựng cựng những nguyờn vật liệu tồn kho cuối kỳ .Cũng cú những trường hợp nhõn viờn kỹ thuật của cụng ty cú trỏch nhiệm đi thu mua vật liệu xõy lắptheo nhu cầu,yờu cầu của cụng trỡnh về nhập kho của cụng ty.
i
Đố v iớ v tậ tư cụng ty mua hay đội tự mua xu tấ th ngẳ t iớ cụng trỡnh thỡ giỏ th c t v t t nh p kho c a ự ế ậ ư ậ ủ đội hay c a cụng ty ủ được tớnh :
Giỏ th c t c a NVLự ế ủ = Giỏ mua trờn hoỏ đơn + Chi phớ thu mua
Hi nệ nay cụng ty ỏp d ngụ phương phỏp tr cự ti pế để xu tấ kho nguyờn v t li u.ậ ệ Cụng ty nh pậ nguyờn v tậ li uệ về theo số lượng tớnh toỏn và nhu c uầ sử d ng ụ nguyờn v t li u th c t t i cụng trậ ệ ự ế ạ ường.Sau ú thỡ cụng ty s nh p bao nhiờu đ ẽ ậ s xu t s d ng nguyờn v t li u th c t t i cụng trẽ ấ ử ụ ậ ệ ự ế ạ ường.Sau ú thỡ cụng ty s đ ẽ nh p bao nhiờu ch khụng ậ ứ để ồ t n kho cụng ty lõu .Đố ớ ậ ưi v i v t t xuõt t kho ừ c a cụng ty thỡ giỏ th c t v t li u ủ ự ế ậ ệ được tớnh theo phương phỏp nh p trậ ước – xu t trấ ước .
Cụng ty h ch toỏn nguyờn v t li u theo phạ ậ ệ ương phỏp kờ khai thường xuyờn
2.2.2.1.Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 152 “Nguyờn liệu, vật liệu”:dựng để theo dừi giỏ trị hiện cú, tỡnh hỡnh tăng, giảm của cỏc loại nguyờn vật liệu trong cụng ty.
Bờn Nợ:
- Cụng ty nhập kho nguyờn vật liệu từ nguồn mua ngoài.
- Cụng ty nhập lại kho nguyờn vật liệu sử dụng cho thi cụng khụng hết cũn thừa - Nguyờn vật liệu thừa trong khi kiểm kờ.
Bờn Cú:
Nguyờn vật liệu xuất kho cho việc thi cụng cỏc cụng trỡnh. - Nguyờn vật liệu thiếu hụt trong kiểm kờ.
- Nguyờn vật liệu mất mỏt, hao hụt, xõy lỏn trại hiện thời.
Dư Nợ:
Giỏ trị thực tế nguyờn vật liệu tồn kho.
Tài khoản 153 “Cụng cụ, dụng cụ”: cú kết cấu tương tự TK152
a) Tại phũng kế toỏn:
Khi mua nguyờn liệu, vật liệu, cụng cụ, dụng cụ về nhập kho, căn cứ vào húa đơn và phiờu nhập kho kế toỏn ghi:
Nợ TK152, 153 - (giỏ mua chưa cú thuế) Nợ TK133 – Thuế GTGT được khấu trừ Cú TK111, 112, 141, 331
Cỏc chi phớ về thu mua, bốc xếp, vận chuyển nguyờn liệu, vật liệu, cụn g cụ dụng cụ từ nơi mua về kho cụng ty hạch toỏn
Nợ TK 152, 153
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Cú TK 111, 112, 141, 331...
Nhập kho nguyờn vật liệu dựng khụng hết ở cỏc đội: Nợ TK 152, 153
Cú TK 136 – Phải thu nội bộ.
Nguyờn vật liệu, cụng cụ, dụng cụ thừa phỏt hiện khi kiểm kờ:
- Nguyờn vật liệu, cụng cụ, dụng cụ thừa đó xỏc định được nguyờn nhõn thỡ căn cứ nguyờn nhõn thừa ghi sổ,nếu chưa xỏc định được nguyờn nhõn,căn cứ vào giỏ trị thừa kế toỏn ghi:
Nợ TK 152, 153
Cú TK 338 – Phải trả khỏc (3381) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Khi cú quyết định xử lý nguyờn vật liệu; cụng cụ, dụng cụ thừa phỏt hiện trong kiểm kờ, căn cứ vào quyết định, kế toỏn ghi:
Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khỏc (3388) Cú cỏc TK liờn quan.
Xuất nguyờn vật liệu dựng cho sản xuất, kinh doanh xõy lắp:
- Xuất nguyờn vật liệu, cụng cụ, dụng cụ cho hoạt động kinh doanh xõy lắp ,ghi: Nợ TK 642 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Cú TK 152, 153
- Xuất nguyờn vật liệu, cụng cụ, dụng cụ cho hoạt động khoỏn xõy lắp n ội bộ,ghi:
Nợ TK 136 – Phải thu nội bộ Cú TK 152, 153
Nguyờn vật liệu, cụng cụ, dụng cụ thiếu hụt phỏt hiện khi kiểm kờ :
Trường hợp thiếu hụt do sai sút trong ghi chộp, cõn đong đo đếm kế toỏ n điều chỉnh lại sổ kế toỏn, ghi :
Nợ cỏc TK liờn quan Cú TK152, 153
- Nếu giỏ trị nguyờn vật liệu thiếu nằm trong phạm vi hao hụt cho phộp (hao hụt trong định mức),ghi :
Nợ TK 642 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp Cú TK 152, 153
- Nếu số hao hụt chưa xỏc định được nguyờn nhõn phải chờ xử lý, căn cứ vào giỏ trị hao hụt ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khỏc (1381) Cú TK152,153
- Nếu bắt người phạm lỗi phải bồi thường, căn cứ vào giỏ trị bắt b ồi thường ghi :
Nợ TK 111, 112, 138, 334 Cú TK 152 (hoặc TK 153) Khi cú quyết định xử lý, căn cứ vào quyết định ghi: Nợ cỏc TK liờn quan
Cú TK 138 – Phải thu khỏc
Sơ đồ luõn chuyển chứng từ kế toỏn vật liệu,cụng cụ,dụng cụ :
2.2.3.Hạch toỏn vốn bằng tiền a) Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 111 “Tiền mặt”
Bờn Nợ: Phản ỏnh cỏc nghiệp vụ làm tăng tiền của doanh nghiệp
Bờn Cú: Phản ỏnh cỏc nghiệp vụ làm giảm tiền của doanh nghiệp
Dư Nợ: Phản ỏnh số tiền hiện cú. Tài khoản 112 “Tiền gửi” Kết cấu tương tự TK 111
b) Phương phỏp hạch toỏn :
Rỳt ti nề g iử ngõn hàng về nh pậ quỹ ti nề m t,ặ vay dài h n,ạ ng nắ h n:ạ N TKợ 111 – Ti nề m tặ
Cú TK 112 – Ti nề g iử ngõn hàng Cú TK 311, 341, 342...
Thu hồi cỏc khoản nợ phải thu, thu khoản bảo hành cụng trỡnh xõy lắp khi hết hạn đảm bảo cụng trỡnh ,nhận lại cỏc khoản tiền tạm ứng bằng tiền mặt :
Nợ TK 111 – Tiền mặt
Cú TK 131 – Phải thu của khỏch hàng Cú TK 136 – Phải thu nội bộ
Cú TK 138 – Phải thu khỏc Cú TK 141 – Tạm ứng Nhận cấp vốn: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 111, 112
Cú TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngõn hàng:
Nợ TK 112 – Tiền gửi ngõn hàng Cú TK 111 – Tiền mặt
Tạm ứng giỏ trị khối lượng xõy lắp nội bộ, tạm ứng cỏc khoản lương bằng tiền mặt ghi:
Nợ TK 136 – Phải thu nội bộ Nợ TK 141 – Tạm ứng
Cú TK 111 – Tiền mặt
Xuất quỹ tiền mặt, tiền gửi mua nguyờn vật liệu, cụng cụ, dụng cụ về nhập kho: Nợ TK 152 – Nguyờn liệu, vật liệu.
Nợ TK 153 – Cụng cụ, dụng cụ
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Cú TK 111 (hoặc TK112)
Xuất quỹ tiền thanh toỏn cỏc khoản nợ, khoản vay phải trả: Nợ TK 311 – Vay ngắn hạn
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bỏn
Nợ TK 333 – Thuế và cỏc khoản phải nộp nhà nước Nợ TK 334 – Phải trả cụng nhõn viờn
Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khỏc Nợ TK 341 – Vay dài hạn
Nợ TK 342 – Nợ dài hạn
Cú TK 111 (hoặc TK 112) Chi phớ quản lý bằng tiền mặt phỏt sinh trong kỳ:
Nợ TK 642 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ nếu cú Cú TK 111 – Tiền mặt
ghi:
Nợ TK 635, 811
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Cú TK 111 – Tiền mặt
Nhận được tiền ứng trước hoặc khi khỏch hàng trả nợ bằng chuyển khoản, căn cứ vào giấy bỏo Cú của Ngõn hàng, ghi:
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngõn hàng
Cú TK 131 – Phải thu của khỏch hàng
Thu tiền từ đấu thầu, cỏc hoạt động tài chớnh, hoạt động bất thường: Nợ TK 111 (hoặc TK 112)
Cú TK 511 – Doanh thu bỏn hàng
Cú TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chớnh Cú TK 711 – Cỏc khoản thu nhập bất thường
Cú TK 333 – Thuế và cỏc khoản phải nộp nhà nước nếu cú Trả tiền mua TSCĐ bằng tiền mặt hoặc tiền gửi:
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hỡnh
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Cú TK 111 (hoặc TK 112)
Cỏc đội xõy dựng khi được cấp vốn để thi cụng cụng trỡnh thỡ nhõn viờn kinh tế đội hạch toỏn:
Nợ TK 111 – Tiền mặt (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cú TK 336 – Phải trả nội bộ
Cỏc đội xõy dựng cũn hạch toỏn chi phớ tiền mặt liờn quan đến cỏc khoản chi phớ sử dụng mỏy thi cụng,chi phớ sản xuất chung,mua nguyờn vật liệu trực tiếp sản suất khụng qua kho:
Nợ TK 621 – Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp Nợ TK 623 – Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng Nợ TK 627 – Chi phớ sản xuất chung
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Cú TK 111 – Tiền mặt
Cỏc trường hợp thu mua nguyờn vật liệu, TSCĐ, thanh toỏn cỏc khoản phải trả thỡ nhõn viờn kinh tế cỏc đội hạch túa tương tự nhue trờn cụng ty .