II :CÁC PHẦN HÀNH HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TRONG CễNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG 115 – CIENCO
b)Phương phỏp hạch toỏn:
Mua sắm TSCĐ kế toỏn căn cứ vào cỏc tài liệu,chứng từ cú liờn quan(húa đơn,phiếu chi..),xỏc định nguyờn giỏ của TSCĐ mua sắm,lập biờn bản giao nhận TSCĐ,lập hồ sơ kế toỏn và ghi sổ kế toỏn.
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hỡnh (nguyờn giỏ) Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Cú TK 111, 112, 331, 341
Cụng ty mua TSCĐ bằng nguồn vốn đầu tư xõy dựng cơ bản thỡ đồng thời với việc ghi tăng giỏ trị TSCĐ,kế toỏn phải ghi tăng nguồn vụn kinh doanh và giảm nguồn đầu tư xõy dựng cơ bản ,ghi :
Nợ TK 441 – Nguồn vốn đầu tư XDCB Cú TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh
TSCĐ được cấp trờn cấp, căn cứ vào giỏ trị trong biờn bản giao nhận TSCĐ,hoặ c lệnh cấp phỏt của NSNN và cỏc chi phớ liờn quan như : vận chuyển,lắp đặt chạy thử,kế toỏn ghi :
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hỡnh
Nợ TK133 – Thuế GTGT được khấu trừ Cú TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh Nhượng bỏn TSCĐ:
TSCĐ nhượng bỏn thường là những TSCĐ khụng cần dựng đến hoặc xột thấy sử dụng khụng cú hiệu quả.Khi nhượng bỏn TSCĐ hữ hỡnh ,doanh nghiệp phải lập hội đồng xỏc định giỏ,thụng bỏo khai và tổ chức đấu giỏ cú hợp đồng mua bỏn ,biờn bản giao nhận TSCĐ.
+ Căn cứ vào chứng từ nhượng bỏn, hoặc chứng từ thu tiền nhượng bỏn TSCĐ , số tiền đó thu hoặc phải thu của người mua ,ghi :
Nợ TK 111, 112, 131
Cú TK 711 – Thu nhập bất thường Cú TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
+ Căn cứ biờn bản giao nhận TSCĐ phản ỏnh phần giỏ trị cũn lại vào chi phớ và giảm nguyờn giỏ TSCĐ, giỏ trị hao mũn,kế toỏn ghi :
Nợ TK 214 – Hao mũn TSCĐ (phần giỏ trị đó hao mũn) Nợ TK 811 – Chi phớ bất thường (phần giỏ trị cũn lại) Cú TK 211 – TSCĐ hữu hỡnh (ghi theo nguyờn giỏ) + Cỏc chi phớ phỏt sinh cú liờn quan đến việc nhượng bỏn TSCĐ, kế toỏn ghi: Nợ TK 811 – Chi phớ bất thường (tập hợp chi phớ nhượng bỏn) Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu cú)
Cú TK 331, 111. 112...
+Nếu TSCĐ đem nhượng bỏn được hỡnh thành từ vốn vay Ngõn hàng, thỡ số tiền thu được do nhượng bỏn TSCĐ trước hết phải trả nợ đủ vốn vay và lói vay cho ngõn hàng,số cũn lại đơn vị được sử dụng cho mục đớch thớch hợp.Khi trả ngõn hàng ghi :
Nợ TK 341 – Vay dài hạn TK 111, 112
Thanh lý TSCĐ :
Khi thanh lý TSCĐ phải thành lập hội đồng thanh lý đỏnh giỏ thực trạng kỹ thuật của tài sản ,xỏc định giỏ trị thu hồi của tài sản và lập phương ỏn thanh lý theo chế độ tài chớnh hiện hành.
Hội đồng thanh lý cú nhiệm vụ tổ chức thực hiện việc thanh lý TSCĐ và lập “ Biờn bản thanh lý TSCĐ” theo mẫu quy định.Biờn bản được lập thành 2 bản, 1 bản chuyển cho phũng kế toỏn theo dừi và ghi sổ, 1 bản giao cho đơn vị quản lý và sử dụng TSCĐ
+ Căn cứ vào biờn bản thanh lý ghi giảm TSCĐ đó thanh lý, ghi: Nợ TK 214 – Hao mũn TSCĐ (phần giỏ trị đó hao mũn) Nợ TK 811 – Chi phớ bất thường (phần giỏ trị cũn lại) Cú TK 211 – TSCĐ hữu hỡnh (nguyờn giỏ) + Số thu hồi về thanh lý, ghi:
Nợ TK111, 112 (nếu thu bằng tiền)
Nợ TK 152, 153 (nếu thu hồi phế liệu nhập kho) Nợ TK131 – Phải thu của khỏch hàng
Cú TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
Cú TK 711 – Cỏc khoản thu nhập bất thường + Tập hợp chi phớ thanh lý (nếu cú), ghi:
Nợ TK 811 – Chi phớ bất thường
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Cú TK 111, 112, 152, 153...
Kế toỏn TSCĐ phỏt hiện thừa trong kiểm kờ:
+ Trường hợp TSCĐ thừa do chưa ghi sổ kế toỏn, kế toỏn phải căn cứ vào hồ sơ TSCĐ để ghi tăng TSCĐ tựy theo từng trường hợp cụ thể:
Cú TK 411, 111, 112...
Nếu TSCĐ thừa đang sử dụng thỡ ngoài nghiệp vụ ghi tăng TSCĐ hữu hỡnh, phải căn cứ vào nguyờn giỏ và tỷ lệ khấu hao để xỏc định giỏ trị hao mũn làm căn cứ tinh, trớch bổ sung khấu hao TSCĐ vào chi phớ sản xuất, kinh doanh, ghi:
Nợ TK chi phớ sản xuất, kinh doanh Cú TK 214 – Hao mũn TSCĐ TSCĐ thiếu khi kiểm kờ: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Trường hợp cú quyết định xử lý ngay, căn cứ vào “Biờn bản xử lý TSCĐ thiếu” đó được duyệt y và hồ sơ TSCĐ bị thiếu, kế toỏn phải xỏc định chớnh xỏc nguyờn giỏ, giỏ trị hao mũn của TSCĐ đú làm căn cứ để ghi giảm TSCĐ và xử lý vật chất phần giỏ trị cũn lại của TSCĐ. Tuỳ thuộc vào quyết định xử lý ghi:
Nợ TK 214 – Hao mũn TSCĐ (phần giỏ trị hao mũn)
Nợ TK 138 – Phải thu khỏc (Nếu người cú lỗi phải bồi thường) (1388)
Nợ TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh (nếu được phộp ghi giảm vốn) Nợ TK 811 – Chi phớ bất thường (nếu cụng ty chịu tổn thất)
Cú TK 211 – TSCĐ hữu hỡnh (nguyờn giỏ)
+ Trường hợp phải chờ quyết định xử lý của cấp cú thẩm quyền, kế toỏn phải phản ỏnh giỏ trị tổn thất vào tài khoản tài sản thiếu chờ giải quyết, ghi: Nợ TK 214 – Hao mũn TSCĐ (phần giỏ trị hao mũn)
Nợ TK 138 – Phải thu khỏc (1381) (phần giỏ trị cũn lại) Cú TK 211 – TSCĐ hữu hỡnh (nguyờn giỏ)
+ Khi cú quyết định xử lý sẽ ghi: Nợ cỏc TK 1388, 411, 811 Cú TK 138 (1381)
Sơ đồ hạch toỏn TSCĐ:
+ Thủ tục ghi tăng TSCĐ:
Khi tăng CSCĐ tăng doanh nghiệp thành lập hội đồng giao nhận TSCĐ, hội đồng cú nhiệm vụ thu TSCĐ và lập biờn bản TSCĐ. Căn cứ vào biờn bản giao nhận TSCĐ và cỏc chứng từ khỏc, Kế toỏn ghi vào thẻ TSCĐ, sổ theo dừi TSCĐ, TSCĐ tại nơi sử dụng.
SƠ ĐỒ GHI TĂNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu kiểm tra
+ Thủ tục ghi giảm TSCĐ