6. Kết cấ uc ủa luận vă n
2.2.2.1.Công ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển Công Nghệ Điện Tử Viễn Thông
Thông:
a/ Thông tin về công ty:
Thành lập từ năm 1995, Công ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển Công Nghệ Điện Tử
Viễn Thông (ELCOM) là nhà cung cấp hàng đầu các sản phẩm phần mềm và tích hợp hệ thống cho các nhà cung cấp dịch vụ mạng, các giải pháp chuyên dụng và các dịch vụ kỹ thuật cho ngành Viễn thông và An ninh, đồng thời là đơn vị phân phối, tích hợp hệ thống mạnh cho các đối tác toàn cầu. Nằm trong số các doanh nghiệp tư
nhân lớn nhất tại Việt Nam (theo báo cáo của Vietnam Report 500).
Địa chỉ trụ sở: Elcom Building, Phố Duy Tân, Quận Cầu Giấy, Hà Nội
Địa chỉ chi nhánh: 162/12 Đường Bình Lợi, Phường 13, Quận Bình Thạnh, Hồ Chí Minh
Điện thoại:+(84)4.38359359 Email: info@elcom.com.vn Website: www.elcom.com.vn
Công ty cổ phần Đầu tư phát triển công nghệ Điện tử viễn thông niêm yết cổ phiếu trên Sở giao dịch chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh (HOSE) với mã chứng khoán ELC.
Tại 31/03/2014, vốn điều lệ theo đăng ký kinh doanh của Công ty là 379.399.090.000 đồng (tương đương 37.939.909 cổ phần, mệnh giá 10.000 đồng). Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 đã được sửa đổi bổ sung theo quy định tại Thông tư 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung trên phần mềm kế toán.
Nhằm thu hút, duy trì và thúc đẩy nhân viên cống hiến và gắn bó lâu dài với Công ty, ngày 18/12/2013, Công ty thông qua việc ban hành Quy chế chương trình quyền chọn mua cổ phiếu cho cán bộ công nhân viên giai đoạn 2013-2016 (ELCOM Corp Employee Share Option Plan - gọi tắt là ELCOM ESOP 2013-2016), đính kèm Nghị
quyết Hội đồng quản trị số 01-12/2013/NQ-HĐQT ngày 18/12/2013.
b/ Thông tin về chương trình ESO:
ESO do ELCOM phát hành có điều khoản trao quyền nhiều lần (graded vesting):
Thông tin cần thu thập Lịch trao quyền
Đợt 1 Đợt 2 Đợt 3
Khối lượng ESO trao quyền dự kiến (1) 600.000 600.000 800.000
Khối lượng ESO đã được trao quyền (2) 600.000
Khối lượng ESO được thực hiện (2) 600.000
Ngày phát hành (Grant date) (2) 30/12/2013 30/12/2013 30/12/2013
Ngày trao quyền chọn dự kiến (1) 12/2013 12/2014 12/2015
Ngày thực hiện quyền chọn dự kiến (1) 01/2014 01/2015 06/2016
Ngày trao quyền chọn (2) 30/12/2013
Kỳ chuyển quyền (3) Trao quyền
Đời sống quyền chọn kỳ vọng (4) Trùng ngày trao quyền Trùng ngày trao quyền Trùng ngày trao quyền Ngày thực hiện quyền chọn (2) 01/2014 Giá thực hiện quyền chọn (2) 11.000 đ/cp 11.000 đ/cp 11.000 đ/cp
Bảng 2.1. Thông tin về ESO do công ty ELCOM phát hành.
(Nguồn: tác giả tự tổng hợp căn cứ vào thông tin trên website của công ty – xem thêm ở Phụ lục 2)
(1): Tham chiếu Quy chế Chương trình quyền chọn mua cổ phiếu cho cán bộ công nhân viên (Chương trình ESOP) 2013-2016 đính kèm Nghị quyết số 01-
12/2013/NQ-HĐQT ngày 18 tháng 12 năm 2013.
(2): Tham chiếu Nghị quyết số 03-12/2013/NQ-HĐQT (30/12/2013). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(3): Là khoảng thời gian từ ngày phát hành quyền chọn tới ngày chính thức trao quyền.
(4): Kỳ vọng rằng ngày thực hiện sẽ trùng ngày trao quyền.
c/ Xử lý kế toán:
ELCOM ghi nhận bút toán:
Trong quý 1/2014, nhân viên thực hiện quyền tương ứng với lượng ESO đã được trao quyền trong đợt 1.
Nợ TK Tiền 6.600.000.000
Có TK Vốn đầu tư của chủ sở hữu (4111) 6.000.000.000 Có TK Thặng dư vốn cổ phần (4112) 600.000.000
Nhận xét: Công ty không ghi nhận chi phí quyền chọn của 3 đợt trao quyền tương
ứng quý 1/2014 như IFRS 2 yêu cầu.
B-VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410+430) 400 635.457.373.542 661.924.682.873 I.Vốn chủ sở hữu 410 635.457.373.542 661.924.682.873 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 379.399.090.000 373.399.090.000 2. Thặng dư vốn cổ phần 412 118.432.900.000 117.832.900.000 3. Vốn khác của chủ sở hữu 413 - - 4. Cổ phiếu ký quỹ (*) 414 - -
5. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 - -
6. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 - -
7. Quỹđầu tư phát triển 417 16.616.332.230 15.116.332.230 8. Quỹ dự phòng tài chính 418 15.358.923.346 13.858.923.346 9. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 5.200.000.000 5.200.000.000 10. Lợi nhuận chưa phân phối 420 100.450.127.966 136.517.437.297 11. Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản 421 - - 12. Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp 422 - -
III. Nguồn kinh phí và quỹ khác 430 - -
1. Nguồn kinh phí 432 - -
2. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 433 - -
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN
(440=300+400) 440 932.658.871.888 951.805.665.947
Bảng 2.2. Một phần bảng cân đối kế toán quý 1/2014 của ELCOM.
(Nguồn: Bảng cân đối kế toán quý 1/2014 của ELCOM được đăng trên website công ty ELCOM – xem thêm ở Phụ lục 2).
Nhận xét: Khi nhân viên thật sự thực hiện quyền, ELCOM ghi tăng vốn chủ sở hữu không khác gì một nghiệp vụ phát hành cổ phiếu. Vốn đầu tư của chủ sở hữu tăng 6.000.000.000 đồng, thặng dư vốn cổ phần tăng 600.000.000 đồng.
LCOM thuyết minh trên báo cáo tài chính:
Bảng đối chiếu biến động của vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư của Chủ sở hữu (VND) Thặng dư vốn cổ phần (VND) Số dưđầu năm trước 366.249.090.000 117.832.900.000 Tăng vốn trong kỳ 7.150.000.000 Tăng khác - Số dưđầu năm nay 373.399.090.000 117.832.900.000 Tăng vốn trong kỳ 6.000.000.000 Tăng khác 600.000.000 Số dư cuối kỳ 379.399.090.000 118.432.900.000
Bảng 2.3. Một phần bảng thuyết minh báo cáo tài chính quý 1/2014 của ELCOM. (Nguồn: Bảng thuyết minh báo cáo tài chính quý 1/2014 của ELCOM được đăng trên website công ty ELCOM - xem thêm ở Phụ lục 2).
Nhận xét: Khi nhân viên thật sự thực hiện quyền, ELCOM thuyết minh trên bảng thuyết minh báo cáo tài chính không khác gì một nghiệp vụ phát hành cổ phiếu. Vốn
đầu tư của chủ sở hữu tăng 6.000.000.000 đồng, thặng dư vốn cổ phần tăng 600.000.000 đồng.