. 1216 Phương pháp hạch toán
1.5. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
1.5.1 Khái niệm:
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt
động khác của doanh nghiệp sau một thời kỳ nhất định được biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ.
Lãi(lỗ) hoạt động
SXKD =
Doanh thu thuần từ hoạt động SXKD - Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp Trong đó:
Doanh thu thuần từ hoạt
động SXKD = Doanh thu tiêu ththành phẩm ụ - Các khodoanh thu ản giảm trừ
1.5.2 Chứng từ sử dụng:
-Phiếu kết chuyển
-Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
1.5.3 Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 911: “Xác định kết quả kinh doanh”. Tài khoản này có kết cấu như sau:
TK 911 - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụđã tiêu thụ trong kỳ.
- Chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp - Chi phí tài chính và các khoản chi phi hoạt động khác.
- Kết chuyển lãi.
- Doanh thu thuần về sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ.
- Doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác.
- Kết chuyển thực lỗ trong kỳ
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ.
Sơđồ 1.13: kế toán tổng hợp TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh: TK 632 TK 911 TK 511,512 (1) (6) TK 635, 811 TK 511, 711 (2) (7) TK 641, 642 TK 421 (3) (8) TK 821 (4) TK421 (5) Diễn giải:
(1): Kết chuyển giá vốn hàng bán phát sinh trong kỳ
(2): Kết chuyển chi phí tài chính và chi phí khác phát sinh trong kỳ
(3): Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ
(4): Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong kỳ
(5): Cuối kỳ, kết chuyển lãi
(6): Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần phát sinh trong kỳ
(7): Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác phát sinh trong kỳ
(8): Cuối kỳ, kết chuyển lỗ
1.6 Phương pháp kế toán tổng hợp:
Phương pháp tổng hợp và cân đối kế toán:
Đây là phương pháp khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị hạch toán qua từng thời kỳ nhất định bằng cách lập các báo cáo có tính tổng hợp và cân đối như: bảng cân đối kế toán; báo cáo kết quả hoạt
CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT ĐIỆN ĐẶNG GIA PHÁT.
2.1. Giới thiệu tổng quan về công ty:
2.1.1. Khái quát về công ty: Giấy phép đăng ký kinh doanh (xem phụ lục A) Tên Công ty viết bằng tiếng Việt: CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT ĐIỆN ĐẶNG GIA PHÁT
Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài: DANG GIA PHAT CO.,LTD
Địa chỉ trụ sở chính: Số 8B, Tổ 8, Đường 2, Khu phố 6, Phường Trường Thọ, Quận ThủĐức, TP. HCM Vốn điều lệ: 3.000.000.000đ (Ba tỷđồng) Hình thức sở hữu vốn: S ố T T Tên thành viên Nơi đăng ký hộ khẩu thường trú đối với cá nhân hoặc địa chỉ trụ sở chính đối với tổ chức Giá trị góp vốn (nghìn đồng) Phần vốn góp (%) 1 2 Đặng Hồng Thái Nguyễn Hậu Nghĩa Số 36/2 tổ 51, Đường 5, Khu phố 5, Phường Linh Chiểu, Quận ThủĐức, TP.HCM Số 36/2 tổ 51, Đường 5, Khu phố 5, Phường Linh Chiểu, Quận ThủĐức, TP.HCM 2.000.000.000 1.000.000.000 66.6 33.4 2.1.2. Ngành, nghề kinh doanh chính :
- Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác. - Lắp đặt hệ thống điện
- Bán lẻđồđiện gia dụng, giường, tủ, bàn, ghế và đồ nội thất tương tự, đèn và bộ đèn điện, đồ dùng gia dình khác chưa được phân vào đâu trong các cửa hàng chuyên doanh.
2.1.3 Tổ chức cơ cấu của đơn vị:
2.1.3.1 Cơ cấu quản lý :
Sơđồ 1.14 : Sơđồ bộ máy quản lý của công ty
Giám đốc: Là người lãnh đạo trực tiếp các phòng ban ,tổ chức thực hiện ,điều hành
mọi hoạt động của công ty và theo quy định của pháp luật hiện hành.Chịu trách nhiệm chung về mọi mặt của công ty và toàn bộ nhân viên trong công ty.
Phó giám đốc: Là người giúp giám đốc giải quyết các công việc mà giám đốc giao, chịu trách nhiệm trước giám đốc về công việc được giao kể cả ủy quyền khi giám
đốc đi vắng. Thường trực giải quyết các công việc được giao, duy trì giao ban theo lịch trình quy định, chịu trách nhiệm thực hiện theo luật doanh nghiệp
Phòng kế toán: Tổ chức hạch toán kinh tế về hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, phân tích hoạt động kinh tế trong Công ty một cách thường xuyên, nhằm
đánh giá đúng đắn tình hình, kết quả và hiệu quả kế hoạch kinh doanh của Công ty, phát hiện những lãng phí và thiệt hại đã xảy ra, để có biện pháp khắc phục, bảo đảm kết quả hoạt động và doanh lợi ngày càng tăng.
Phòng Kế hoạch Kinh Doanh: Xây dựng chiến lược phát triển sản xuất kinh doanh của Công ty trong từng giai đoạn. Tham mưu xây dựng kế hoạch đầu tư và thực hiện lập các dự án đầu tư. Chủ trì lập kế hoạch SXKD của Công ty trong từng
Giám đốc
Phó giám đốc
tháng, quý, năm và kế hoạch ngắn hạn, trung hạn, dài hạn theo yêu cầu của lãnh đạo Công ty. Thống kê, tổng hợp tình hình thực hiện các công việc sản xuất kinh doanh của Công ty và các công tác khác được phân công theo quy định. Xây dựng chính sách bán hàng, bao gồm chính sách về giá, khuyến mãi, chiết khấu & các chương trình quảng bá, tiếp cận đến khách hàng.
Phòng Kỹ thuật: Quản lý kỹ thuật trong toàn công ty thông qua việc hướng dẫn, kiểm tra việc thực hiện hệ thống quy trình, quy phạm, các quy định trong các tài liệu kỹ thuật vận hành, bảo trì máy móc, thiết bị, phương tiện đã được phê duyệt. Xây dựng kế hoạch bảo dưỡng, sửa chữa cho máy móc, thiết bị, phương tiện, kết cấu hạ tầng bến bãi. Kiểm tra, giám sát việc thực hiện kế hoạch được duyệt theo “Quy trình quản lý công tác bảo trì và sửa chữa máy móc thiết bị” hiện hành. Bảo trì sữa chữa các thiết bị, máy móc cho khách hàng của Công ty.
2.1.3.2.Bộ máy kế toán
a. Hình thức tổ chức bộ máy kế toán :
Sơđồ 1.15 : Sơđồ bộ máy kế toán của công ty
Kế toán trưởng: Tổ chức thực hiện công tác hạch toán kế toán của đơn vị, chịu
trách nhiệm trước giám đốc và cấp trên của công ty về mọi hoạt động kế toán tài chính của công ty.
Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp số liệu của các kế toán phần hành. Xử lý số liệu và tập hợp chi phí, đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm. Thực hiện kế toán thuế và các phần hành còn lại. Trên cơ sở số liệu ghi chép, tổng hợp từng phần hành của kế toán viên, kế toán tổng hợp có nhiệm vụ kiểm tra, ghi sổ
KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán công nợ Kế toán TSCĐ và tiền lương Kế toán NVL& CCDC Thủ quỹ Kế toán tổng hợp
tổng hợp, lập báo cáo tài chình của công ty, xác định kết quả kinh doanh của công ty.
Kế toán công nợ: Có trách nhiệm theo dõi các khoản thu, chi của công ty với khách hàng, các khoản tạm ứng và tình hình thanh toán của đơn vị. Đồng thời theo dõi các khoản phải thu nội bộ và phải thu khác.
Kế toán TSCĐ và tiền lương: Mở thẻ tài sản cho tất cả các tài sản hiện có, thu nhập chứng từ và hoàn thiện các thủ tục đề nghị công ty tăng giảm TSCĐ hiện thời. Tính toán và phân bổ khấu hao tài sản cố định hàng tháng…Đồng thời nhận bảng chấm công, bảng thanh toán lương và các khoản trích theo lương, BHXH, BHYT, KPCĐ.
Kế toán NVL& CCDC: Hàng ngày kế toán có nhiệm vụ ghi chép và theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn NVL và CCDC vào sổ kế toán. Tính giá thực tế vật liệu xuất kho, tính toán phân bổ chi phí vật liệu dùng cho các đối tượng tập hợp chi phí.
Thủ quỹ: Căn cứ phiếu thu chi do kế toán lập tiến hành thu chi tiền mặt để ghi vào sổ quỹ, đối chiếu số liệu trên sổ quỹ với sổ cái và sổ chi tiết tiền mặt tương ứng.
b. Một số thông tin cơ bản về công tác kế toán tại công ty như sau: * Chếđộ kế toán : * Chếđộ kế toán :
Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định 15/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính.
Niên độ kế toán: được tính theo năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 của năm.
Phương pháp tính thuế GTGT là phương pháp khấu trừ. Hình thức sổ kế toán áp dụng : Nhật ký chung.
* Phương pháp kế toán tài sản cốđịnh :
Nguyên giá của một tài sản cốđịnh bao gồm giá mua và các khoản chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản đó vào sử dụng.
Khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.
* Phương pháp kế toán hàng tồn kho :
Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ theo giá đích danh
Phương pháp xác định giá trị hàng xuất kho, tồn kho cuối kỳ: Nhập trước xuất trước Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
c.Hình thức ghi sổ kế toán
Sổ kế toán : là biểu hiện vật chất cụ thể của phương pháp tài khoản và ghi chép trên sổ kế toán,là sự biểu hiện của nguyên lý hoạch toán kép.Sổ hạch toán là một phương tiện vật chất,cơ bản,cần thiết để người kế toán ghi chép,phản ánh một cách có hệ thống các thông tin kinh tế theo thời gian cũng như các đối tượng. Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức ghi sổ “Nhật ký chung”,toàn bộ công việc kế toán
được thao tác trên máy vi tính.
Nguyên tắc, đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế
toán) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt;
- Sổ Cái;
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung
(1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ
ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số
liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từđược dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ (3, 5, 10... ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ
phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi
đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có).
(2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân
Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.
Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân
đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ
Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.
Sơđồ 1.16 : Trình tự ghi sổ theo hình thức Kế toán nhật kí chung:
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN
THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệđối chiếu, kiểm tra
2.2 Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH kỹ
thuật điện Đặng Gia Phát.
2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Nhật ký đặc biệt Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
Tại Công ty TNHH kỹ thuật điện Đặng Gia Phát, doanh thu là các nghiệp vụ liên quan đến dịch vụ lắp đặt hệ thống điện và hoạt động thương mại : buôn bán máy móc thiết bị và phụ tùng ngành điện.
Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng tại công ty là khi khách hàng đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán và dịch vụ, hàng hoá đã được chuyển giao.
2.2.1.1 Chứng từ sử dụng
+ Phiếu thu:Do thủ quỹ lập rồi đưa cho kế toán xét duyệt thu về việc gì,thu với số
tiền bao nhiêu.
+ Hóa đơn GTGT:Căn cứ vào giá trị hợp đồng, kế toán tiến hành xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng. Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt thì thủ quỹ
ghi phiếu chi, nếu nợ thì kế toán ghi nhận nợ phải thu. + Hợp đồng kinh tế
+ Phiếu xuất kho
+ Các chứng từ khác có liên quan.
2.2.1.2 Tài khoản sử dụng :
TK 511 : Doanh thu , có 2 tài khoản cấp 2 : -TK 5111: Doanh thu bán hàng :
-TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
2.2.1.3 Phương pháp hạch toán:
- Căn cứ vào hóa đơn số 0000005 ngày 13/11/2013 (xem phụ lục B) xuất bán thiết bị điện cho công ty Hoàng Khoa chưa thu tiền, thuế GTGT 10%,với tổng số tiền thanh toán 8.901.200 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 131-TM: 8.901.200 Có TK 5111: 8.092.000 Có TK 3331: 809.200
- Căn cứ vào hóa đơn số 0000008 ngày 13/11/2013 (xem phụ lục C) xuất bán thiết bị điện cho Trung tâm dạy ghề tư thục Kỳ Anh chưa thu tiền,thuế GTGT 10%,với tổng số tiền thanh toán 7.389.350 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 131-TM: 7.389.350 Có TK 5111: 6.717.591 Có TK 3331: 671.759
- Căn cứ vào hóa đơn số 0000010 ngày 18/11/2013 (xem phụ lục D) xuất bán thiết bị điện cho Công ty Phú Sen chưa thu tiền,thuế GTGT 10%,với tổng số tiền thanh toán 7.047.700 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 131-TM: 7.047.700 Có TK 5111: 6.407.000 Có TK 3331: 640.700
- Căn cứ vào hóa đơn số 0000014 ngày 27/11/2013 (xem phụ lục E) xuất bán thiết bị điện cho công ty Fine Fruit Asia chưa thu tiền, thuế GTGT 10%,với tổng số tiền thanh toán 15.808.485 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 131: 15.808.485 Có TK 5111: 14.371.350 Có TK 3331: 1.437.135
- Căn cứ vào hóa đơn số 0000020 ngày 17/12/2013 (xem phụ lục F) xuất bán thiết bị điện cho công ty Di An chưa thu tiền, thuế GTGT 10%,với tổng số tiền thanh toán 16.483.641 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 131: 16.483.641 Có TK 5111: 14.985.128 Có TK 3331: 1.498.513
- Căn cứ vào hóa đơn số 0000021 ngày 22/12/2013 (xem phụ lục G) xuất bán thiết bị điện cho công ty Phú Sen chưa thu tiền, thuế GTGT 10%,với tổng số tiền thanh toán 28.781.840 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 131: 28.781.840 Có TK 5111: 26.165.309 Có TK 3331: 2.616.531
- Căn cứ vào hóa đơn số 0000023 ngày 24/12/2013 (xem phụ lục H) xuất bán thiết bị điện cho công ty Di An chưa thu tiền, thuế GTGT 10%,với tổng số tiền thanh toán 25.638.752 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 131: 25.638.752 Có TK 5111: 23.307.956 Có TK 3331: 2.330.796