2.5.1 Khái niệm:
Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp
2.5.2 Nội dung:
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm:
-Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp: gồm tiền lương và các khoản phụ cấp, ăn giữa ca phải trả cho giám đốc,nhân viên các phòng ban và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN
-Chi phí đồ dùng và văn phòng hoạt động quản lý doanh nghiệp -Chi phí vật liệu phục vụ cho quản lý doanh nghiệp
-Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho quản lý doanh nghiệp: nhà ,văn phòng làm việc của toàn doanh nghiệp, vật kiến trúc, phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn ,thiết bị văn phòng
-Thuế, chi phí, lệ phí, thuế môn bài, thuế nhà đất và các khoản chi phí khác
-Chi phí dự phòng: dự phòng phải thu khó đòi
-Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho toàn doanh nghiệp, tiền điện, nước, điện thoại, fax, thuê nhà văn phòng, thuê ngoài sữa chữa TSCĐ phục vụ cho khối văn phòng doanh nghiệp
-Chi phí bằng tiền khác đã chi ra phục vụ cho việc điều hành quản lý chung của toàn doanh nghiệp: chi phí tiếp khách, hội nghị , công tác phí, chi phí kiểm toán
Tài khoản 642 có 8 tài khoản cấp 2:
6421: chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp 6422: chi phí vật liệu quản lý
6423: chi phí đồ dùng văn phòng 6424: chi phí khấu hao tài sản cố định 6425: thuế, phí, lệ phí
6426: chi phí dự phòng
6427: chi phí dịch vụ mua ngoài 6428: chi phí khác bằng tiền TK 642
- Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh
- Các khoản được phép ghi giảm chi phí
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang bên Nợ TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
2.5.3 Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
- Tiền lương và các khoản phụ cấp phải trả cho Ban giám đốc, nhân viên các
phòng ban
Nợ TK6421 Có TK334
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định Nợ TK6421
Có TK338
- Giá tri vật liệu xuất dùng cho quản lý doanh nghiệp như: xăng, dầu mỡ để chạy xe, phụ tùng thay thế để bảo toàn TSCĐ dùng cho doanh nghiệp
Nợ TK6422 Có TK152
- Chi phí về công cụ sản xuất dùng phục vụ cho quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp
Nợ TK6423 Có TK153
- Khấu hao TSCĐ phục vụ cho doanh nghiệp Nợ TK6424
Có TK214
- Lệ phí giao thông, lệ phí cầu phà, lệ phí vệ sinh đô thị Nợ TK6425
Có TK111
- Tiền điện nước, điện thoại, fax, tiền thuê nhà,… Nợ TK6427
Có TK111 Có TK142
- Các chi phí khác đã chi bằng tiền ngoài, công tác phí, in ấn tài liệu, phí kể trên ,chi phí tiếp khách,…
Nợ TK6428 Có TK111
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp cho hàng bán ra đã tiêu thụ và tồn kho cuối kỳ vào TK 911
Nợ TK911 Có TK642
2.5.3 Nghiệp vụ về quản lý doanh nghiệp
Ngày 2/1/2009 Doanh Nghiệp trả tiền cho nhân viên các phòng ban 200.000.000
Nợ TK 6421: 200.000.000 Có TK 334: 200.000.000
Ngày 25/2/2009 Doanh Nghiệp chi 10.000.000 để mua xăng chạy thử xe Nợ TK 6422 10.000.000
Ngày 27/2/2009 Doanh Nghiệp chi 20.000.000 để mua máy in phục vụ cho văn phòng
Nợ TK 6423 20.000.000 Có TK 153 20.000.000
Ngày 3/2/2009 Doanh Nghiệp trả tiền điện thoại 10.000.000 Nợ TK 6427 10.000.000
Có TK 111 10.000.000
Ngày 30/3/2009 Doanh Nghiệp chi 191.876.779 để in tài liệu Nợ TK 6428 191.876.779
Có TK111 191.876.779
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 431.876.779
Có TK 642 431.876.77
Sơ đồ kế toán:
Ngày02/01/2009 chi phí trả tiền cho nhân viên
TK 6421 TK 334
200.000.000 200.000.000 200.000.000