1 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của cơng ty
2.2.2.7.3 Chứng từ xuất kho
2.2.2.7.3.1 Xuất vật liệu sử dụng:
Khi cĩ nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, các phịng ban, phân xưởng làm phiếu đề nghị xuất nguyên vật liệu cĩ xác nhận của thủ trưởng đơn vị, Giám đốc hoặc Phĩ Giám đốc. Phịng kinh doanh căn cứ vào kế hoạch sản xuất trong tháng, định mức tiêu hao nguyên vật liệu, và kế hoạch mua hàng hĩa, vật tư để lập phiếu xuất kho làm 3 liên và giao cho thủ kho. Sau khi nhận được phiếu xuất kho thủ kho tiến hành xuất kho cho các đơn vị, thủ kho ghi số thực xuất vào 3 liên của phiếu xuất kho, sau đĩ giao 1 liên cho người lãnh hàng hĩa vật tư của đơn vị, 1 liên giao cho phịng kinh doanh lưu, 1 liên thủ kho căn cứ dể ghi vào thẻ kho và chuyển lên phịng kế tốn. Kế tĩan ghi sổ và lưu.
Nguyên vật liệu chính của cơng ty là các loại vải jean và vải lĩt, vì thế đơn hàng cĩ nhiều mẫu mã, màu sắc cơng ty phải mang vải lĩt đem đi in theo đơn hàng.
Thủ kho nhận phiếu xuất vật tư đi gia cơng thì tiến hành xuất nguyên vật liệu cho cơ sở gia cơng. Sau khi xuất nguyên vật liệu thủ kho ghi số lượng thực xuất lên 3 liên phiếu xuất và giao cho bên gia cơng 1 liên, 1 liên giao cho phịng kinh doanh lưu, 1 liên thủ kho căn cứ dể ghi vào thẻ kho và chuyển lên phịng kế tốn. Kế tốn ghi sổ và lưu.
2.2.2.7.3.3 Phương pháp tính giá xuất kho:
Cơng ty áp dụng phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ:
Trị gia ùvật liệu tồn đầu kỳ + Trị gia ùvật liệu nhập trong kỳ Đơn gia ùbình quân gia quyền =
Số lượng vật liệu tồn đầu kỳ + Số lượng vật liệu nhập trong kỳ
Trị giá
vật liệu xuất =
Số lượng vật liệu xuất x
Đơn giá bình quân gia quyền
Ví dụ: Đối với nguyên vật liệu vải lĩt cơng ty nhập từ Cơng ty Minh Anh:
Tồn đầu kỳ : Số lượng: 2.745m Đơn giá: 10.700 giá tri: 29.371.500 Nhập trong kỳ: Số lượng: 1.544m Đơn giá: 11.400 giá tri : 17.601.600 29.371.500 + 17.601.600 Đơn giá bình quân =
Vải ( 0289) mộc k1,2m 2.745 + 1.544
= 10.951,99 giá thực tế xuất kho nguyên vật liệu.
Trong tháng cty xuất vải lĩt cho sản xuất là 2.345m Trị giá xuất kho: 2.345m x 10.951,99 = 25.628.417
2.2.2.8 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển:
Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển sử dụng sổ đối chiếu luân chuyển và trị giá. Việc ghi sổ được thực hiện một lần vào cuối tháng và mỗi danh điểm được ghi một dịng trên sổ đối chiếu luân chuyển.
Hàng ngày hoặc định kỳ, sau khi nhận chứng từ tại kho, kế tốn cần kiểm tra, ghi giá và phản ánh vào các bảng kê nhập xuất cả về số lượng và giá trị theo từng loại vật liệu.
Cuối tháng kế tĩan cần tổng hợp số lượng và trị giá từng loại nguyên vật liệu đã nhập xuất trong tháng để tiến hành vào sổ đối chiếu luân chuyển.
Kế tốn cần đối chiếu số liệu tồn kho chi tiết từng loại trên sổ đối chiếu luân chuyển với số liệu tồn kho trên thẻ kho và số liệu kiểm kê thực tế, nếu cĩ chênh lệch phải được xử lý kịp thời.
Sau khi đã đối chiếu và đảm bảo số liệu đã khớp đúng, kế tốn tiến hành tính tổng giá trị nguyên vật liệu nhập xuất trong kỳ và tồn kho cuối kỳ. Số liệu này dùng để đối chiếu số liệu trên TK 152: “ Nguyên liệu, vật liệu”
Phương pháp đối chiếu sổ luân chuyển đơn giản, dễ dàng ghi chép đối chiếu, song tồn tại nhược điểm là tập trung cơng việc vào cuối tháng nhiều, ảnh hưởng đến tính kịp thời và đầy đủ của việc cung cấp thơng tin cho các đối tượng cĩ nhu cầu sử dụng khác.
Sơ đồ 2.1: Kế tốn chi tiết theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển.
Thẻ kho Chứng từ nhập Sổ chi tiết vật tư Chứng từ xuất Sổ cái Bảng kê nhập Bảng kê xuất
Trong đĩ:
Ghi hàng ngày hoặc định kỳ Đối chiếu, kiểm tra
Ghi cuối kỳ
2.2.2.9 Phương pháp thẻ song song:
Phương pháp thẻ song song sử dụng các sổ chi tiết để theo dõi thường xuyên, liên tục sự biến động của từng mặt hàng tồn kho cả về số lượng và giá trị.
Hàng ngày hoặc định kỳ, sau khi nhận chứng từ tại kho, kế tốn tiến hành việc kiểm tra, ghi giá và phản ánh vào các sổ chi tiết về mặt số lượng và giá trị. Cuối tháng kế tốn đối chiếu số liệu tồn kho theo chi tiết từng loại trên các sổ chi tiết với số liệu tồn kho trên thẻ kho và số liệu kiểm kê thực tế, nếu cĩ chênh lệch phải được xử lý kịp thời. Sau khi đã đối chiếu và đảm bảo số liệu đã khớp đúng, kế tốn tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu.
Số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu được dùng để đối chiếu với số liệu trên tài khoản 152 “ Nguyên liệu, vật liệu”
Phương pháp thẻ song song đơn giản, dễ dàng ghi chép và đối chiếu, song cũng tồn tại nhược điểm là sự trùng lặp trong cơng việc. Tuy nhiên, phương pháp này rất tiện lợi khi doanh nghiệp xử lý cơng việc bằng máy vi tính.
Sơ đồ 2.2: Kế tốn chi tiết theo phương pháp thẻ song song.
Trong đĩ:
Ghi hàng ngày hoặc định kỳ Đối chiếu, kiểm tra
Thẻ kho Chứng từ nhập Sổ chi tiết vật tư Chứng từ xuất Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn Sổ cái
Ghi cuối kỳ
Bảng 2.1: Bảng tính giá xuất kho đi gia cơng thuê ngồi chế biến
đvt: đ
Chứng
từ Diễn giải Đvt
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
PXK - 232 Vải lĩt 1 (0289) mộc k1,2m m 2.276 26.670 60.700.920 Vải lĩt 2 (0289) mộc 0.9 m 713 20.314,93 14.484.545 Vải lĩt 8 (9212) mộc k1,2m m 697 29.780 20.756.660 Vải lĩt 2 (9113) k1,2m m 23 22.200 510.600 Vải lĩt mộc k0,98m m 372 14.894 5.540.568 Vải lĩt 3419 mộc k0.95m m 23 22.200 28.859.450 Cộng 6.747 130.852.743
2.2.2.10 Kế tốn tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu.
− Kế tĩan nghiệp vụ nhập xuất dùng sản xuất và quản lý
− Trong tháng 1/ 2013 cơng ty nhập nguyên vật liệu cho sản xuất, quản lý:
Nợ TK 133: 59.529.722
Cĩ TK 3312: 654.826.937
Cơng ty nhập nguyên vật liệu vải lĩt từ Xí nghiệp Tam Hiệp, nhập tại kho B. Nợ TK 1522: 94.000.000(SL: 2500m, ĐG: 37.600đ)
Nợ TK 133: 9.400.000 Cĩ TK 3312: 103.400.000
Cơng ty nhập thùng carton, bao nylon, giấy gĩi…cho quá trình đĩng gĩi thành phẩm , từ Cơng ty Bao bì Lĩnh Nam nhập tại kho A:
Nợ TK 1522: 75.096.625(SL:1500pcs,ĐG: 50063,75 đ) Nợ TK 133: 7.509.663
Cĩ TK 3312: 82.605.188
Cơng ty nhập các loại dầu máy từ cơng ty TNHH Phương Anh, nhập tại kho B: Nợ TK 1522: 23.596.000(SL: 1000L,ĐG: 23.956đ)
Nợ TK 133:2.359.600
Cĩ TK 3312: 25.955.600
Cơng ty nhập các phụ kiện: nút, rivê, dây kéo,..từ cơng ty Cổ phần Phụ liệu May Nha Trang, nhập tại kho A :
Nợ TK 1522: 40.467.525(SL: 7500pcs, ĐG: 5.395,67) Nợ TK 133: 4.046.753
Cĩ TK 3312: 44.514.278
Cơng ty nhập keo từ cty phong phú theo HĐ mua lẻ, nhập tại kho A: Nợ TK 1522: 11.192.300(SL:500m, ĐG:22.384,6) Nợ TK 133: 1.119.230 Cĩ TK 3312: 12.311.530 Cty nhập nhãn từ khách hàng gửi về Nợ TK1522: 15.000.000 (SL:1500pcs,ĐG:10.000) Nợ TK 133: 1.500.000 Cĩ TK 3312: 16.500.000 Cty nhập chỉ từ cty epic
Nợ TK1522: 1.200.000 (SL:100 cuộn, ĐG:12000) Cĩ TK3312: 1.200.000
HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Mẫu số 01GTGT-3LL-01 Ký hiệu AA/2012T Ngày 19 tháng 1 năm2013 Số HĐ 000993 Đơn vị bán: Cơng ty TNHH Nhà nước MTV Dệt 19/5 Hà
Địa chỉ: 203 Nguyễn Huy Tưởng, Thanh Xuân, Hà Nội Điện thoại: 84-4-38584616
Fax: 84-4-38585392 MST: 0100100495 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Xuân Hồn Đơn vị: Cơng ty TNHH SaiTex
Địa chỉ: Số 2, đường 3A, KCN Biên Hồ 2, Biên Hồ, ĐN MST: 0300396916
Phương thức thanh tốn: Chuyển khoản
Stt Tên hàng hĩa Đvt Số luợng Đơn giá Thành tiền
1 Vải jean 1 m 4.973 56.670 281.819.910 2 Vải jean 2 m 3.387 50.315 170.416.905 3 Vải jean 3 m 2.352 60.825 143.060.400 Tổng cộng 595.297.215 Thuế VAT 10% 59.529.722 Tồng thanh tĩan 654.826.937
Bằng chữ: Sáu trăm năm mươi bốn triệu tám trăm hai sáu ngàn chín trăm ba mươi bảy đồng
Trong tháng 3/2013 cơng ty xuất nguyên vật liệu (bao gồm bán thành phẩm, nguyên vât liệu đã gia cơng chế biến nhập kho về)
Xuất sử dụng cho sản xuất
Xuất :vải jean 1 sử dụng cho đơn hàng MG 1217 sản xuất 1500 cái quần ( theo PX 696/SX)
Nợ TK 621M: 113.472.000 ( SL2000m, ĐGBQ: 56.736) Cĩ TK 1521: 113.472.000
Xuất vải lĩt cho đơn hàngMG 1217 với 1500 chiếc:
Nợ TK 621M: 28.512.000 ( SL 810m, ĐGBQ:35.200) Cĩ TK 1521: 28.512.000
Xuất keocho đơn hàng MG1217 với 1500 cái quần(theo PX 696/SX) Nợ TK 621M: 7.528.628 ( SL 375m, ĐGBQ: 20076,34)
Cĩ TK 1521: 7.528.628
Xuất dầu máy làm dung mơi trong quá trình sản xuất cho đơn hàng MG1217 với 1500chiếc (theo PX 696/SX )
Nợ TK 621M: 10.704.600 ( SL 456 lít, ĐGBQ: 23.475) Cĩ TK 1521: 10.704.600
Xuất các loại mực in để in lĩt túi cho đơn hàng GV và MG ( theo PX 696/SX) Nợ TK 621M: 8.464.500
Nợ TK 621G: 15.234.625 Cĩ TK 1522: 23.699.125
Xuất các phụ kiện kèm theo của quần jean như, nút, dây kéo, nhãn vải, nhãn kim loại, thẻ treo, để hồnh tất sản phẩm theo đơn hàng MG 1217 sản xuất 1500 chiếc quần jean (theo PX 696/SX )
Nợ TK 621M: 40.467.525 (SL:7500pcs, ĐGBQ: 5395,67) Cĩ TK 1522: 40.467.525
Xuất thùng carton, bọc nylon cho quá trình đĩng gĩi sản phẩm của đơn hàng MG 1217 sản xuất 1500 chiếc quần jean (theo PX 696/SX)
Nợ TK 621M: 75.095.625 (SL: 1500pcs, ĐGBQ:50063,75) Cĩ TK 1522: 75.095.625
Xuất nhãn cho quá trình đĩng gĩi sản phẩm:
Cĩ TK 1522: 15.000.000
Xuất chỉ cho quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm
Nợ TK 621M: 920.000(SL:80cuộn,ĐGBQ:11500) Cĩ TK 1522: 920.000
Phụ lục 3.3: Phiếu xuất vật tư
PHIẾU XUẤT VẬT TƯ
Số 696/SX
Ngày 19 tháng 3 năm 2013 Đơn vị lĩnh: Sample
Lý do: sử dụng cho đơn hàng MG 1217/ 1500 cái quần jean Lĩnh tại kho A
Số TT
Tên nhãn hiệu quy
cách vật tư Đvt Mã vật tư
Số lượng Xin
lĩnh
Thực
phát Giá đơn vị Thành tiền
1 Vải jean 1 m A9010024 2000 2000 56670 113.340.000
2 Vải lĩt m A9010021 810 810 35200 28.512.000
3 keo m A9010201 375 375 20076,34 7.528.628
4 Dầu máy lít A9010014 456 456 23475 10.704.600
5 Phụ kiện pcs A9010023 7500 7500 5395,67 40.467.525
6 Thùng carton cái A9010601 1500 1500 50063,75 75.095.625
Xuất sử dụng cho các phịng ban phân xưởng:
Xuất văn phịng phẩm viết, tập, giấy A4, giấy A3 dùng cho các phịng ban theo PX 392/A.
Nợ TK 6428C: 1.020.000 Cĩ TK 1522: 1.020.000
Xuất văn phịng phẩm viết, tập, giấy A4, giấy A3 dùng cho quản lý phân xưởng của xưởng 1 và 2 theo PX385/A
Nợ TK 627V: 400.500 Cĩ TK 1522: 400.500
Xuất văn phịng phẩm viết, tập, giấy A4, giấy A3 dùng cho quản lý phân xưởng của xưởng 3 và 4 theo PX 371/A
Cĩ TK 1522: 1.107.083
Xuất văn phịng phẩm viết, tập, giấy A4, giấy A3 dùng cho quản lý phân xưởng của xưởng 5 theo PX 378/A
Nợ TK 627N 846.175 Cĩ TK 1522: 846.175
Kế tốn nghiệp vụ nhập - xuất gia cơng thuê ngồi chế biến:
Giai đoạn 1: Xuất cho DNTN Tiền Kim Thành ( TKT) gia cơng tẩy nhuộm
Xuất nguyên vật liệu vải jean 2: cho các đơn vị gia cơng (DN Tiền Kim Thành tẩy nhuộm+wash):
Nợ TK 154: 99.000.000(SL: 2000m,ĐGBQ:49500) Cĩ TK 1521: 99.000.000
Đồng thời hạch tốn chí phí gia cơng vào TK 154G: Nợ TK 154G: 20.274.217
Cĩ TK 331G: 20.274.217
Nhập kho nguyên vật liệu nguyên vật liệu đã gia cơng của DN Tiền Kim Thành :
Nợ TK 1521: 119.274.217 Cĩ TK 154G: 119.214.217
Giai đoạn 2: Xuất cho cơng ty Gia Tân gia cơng may áo sơ mi
Xuất bán thành phẩm, nguyên vật liệu vải jean 3 cho cơng ty Gia Tân ( GT) gia cơng may áo sơ mi
Nợ TK 154G: 76.237.500(SL:1500m,ĐGBQ:50825) Cĩ TK 1521: 76.237.500
Đồng thời hạch tốn chí phí gia cơng vào TK 154G: Nợ TK 154G: 13.900.200
Cĩ TK 331G: 13.900.200
Nhập kho nguyên vật liệu đã gia cơng của Cơng ty Gia Tân : Nợ TK 1521: 90.137.700
BẢNG XUẤT NHẬP TỒN KHO NGUYÊN VẬT LIỆU
Tháng:03 Năm:2013
Tên nguyên vật liệu
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
SL TG SL TG SL TG SL TG Vải jean 1 100 60.000.000 4973 281.819.910 2000 113.472.000 3073 174.349.728 Vải jean 2 460 20.010.000 3387 170.416.905 2000 99.000.000 1847 91.426.500 Vải jean 3 2352 143.060.400 1500 76.237.500 852 43.302.900 Vải lĩt 420 8.446.000 2500 94.000.000 810 28.512.000 2110 74.272.000 Keo 70 1.393.000 500 11.192.300 375 7.528.628 195 3.914.892 Dây kéo+nút+rivê 7500 40.467.525 7500 40.467.525 0 0 Chỉ 45 466.605 100 1.200.000 80 920.000 65 747.500 Thùng carton+bọc nylon+giấy gĩi 1500 75.095.625 1500 75.095.625 0 0 Dầu máy 300 6.565.500 1000L 23.596.000 456 10.704.600 844 19.812.900 Nhãn chính 1500 15.000.000 1500 15.000.000 0 0 Tổng cộng 1395 96.881.105 25312 855.848.665 17721 466.937.878 8986 407.826.420
Chương 3
NHẬN XÉT – ĐÁNH GIÁ
3.1 Nhận thức của sinh viên sau thời gian tìm hiểu và tham gia thực tập tạiCơng ty TNHH Saitex International Đồng Nai Cơng ty TNHH Saitex International Đồng Nai
3.1.1 Những khĩ khăn khi nhận nhiệm vụ được giao:
Khi nhận được nhiệm vụ được giao làm kế tốn nguyên vật tại phịng kế tĩan của cty. Em cịn gặp nhiều bỡ ngỡ và thiếu tự tin trong quá trình tiếp cận với hố đơn và xử lý các chứng từ
Các dữ liệu của cty hầu hết được nhập vào máy tính và xử lý qua phần mềm nên thời gian đầu em cịn chập chạp trong quá trình nhập số liệu và xử lý các thơng tin
Những kiến thức ở trên lớp học khi vận dụng vào thực tế thì lại cĩ những điểm khác biệt
3.1.2 Những thuận tiện khi nhận nhiệm vụ được giao:
Được các thầy cơ trau dổi cho những kiến thức cơ bản để hạch tốn các nghiệp vụ kế tĩan xảy ra. Nên trong một thời gian ngắn em đã thích nghi được với cơng việc được giao
Các anh chị trong phịng kế tốn của cty đã tạo mọi điều kiện giúp đỡ và chỉ bảo tận tình giúp em nắm bắt được cơng việc được giao và quá trình nhập số liệu và xử lý các thơng tin trên phần mềm một cách dễ dàng
Cty tạo mọi điều kiện để em được đi sâu vào chuyên mơn mà em đang theo học ở trường
3.1.3.Cách giải quyết cơng việc được giao:
Cơng việc hàng ngày tại phịng kế tốn sát với chương trình em đang học cùng với sự giúp đỡ và chỉ bảo của các anh chị đã tạo động lực để em hịan thành tốt cơng việc được giao
Nắm bắt được qui trình xử lý các thơng tin trên máy tính và tuân thủ theo những qui định đã được đề ra
Chỗ nào khơng rõ thì phải hỏi ngay để được chỉ bảo
Trong quá trình làm việc phải tuân thủ các qui định của cty
3.1.4. Những kiến thức để giải quyết cơng việc
Với những kiến thức đã được học ở trường đã giúp em rất nhiều trong thời gian tham gia thực tập như: được học mơn tin học sử dụng thành thạo trên máy vi tính, biết xử lý thơng tin từ các hĩa đơn chứng từ bằng phần mềm, nhập xuất dữ liệu một cách an tồn và hiệu quả
Ngồi những kiến thức đã được học ở trường, em cũng tìm hiểu thêm về các kiến thức khác trên mạng... học thêm các kiến thức mới nhằm áp dụng vào trong cơng việc
3.2 Mối quan hệ giữa các cá nhân, đồng nghiệp tại bộ phận nơi thực tập
Vì em cũng là một nhân viên mới trong doanh nghiệp nên đối với em trong doanh nghiệp mọi thứ cũng cịn khá mới mẻ, em cũng chưa nắm được hết cách làm việc của từng phịng, ban. Chính vì vậy trong quá trình tìm kiếm thêm thơng tin để làm báo cáo, các đồng nghiệp của em rất nhiệt tình hướng dẫn, đồng thời được sự hỗ trợ từ cấp lãnh đạo cơng ty. Đặc biệt là Giám đốc, Kế tốn trưởng, phịng kinh doanh, các nhân viên nơi em đang làm việc, nên mối quan hệ giữa các cá nhân và đồng nghiệp cùng với các cấp lãnh đạo ngày càng khăng khít. Trao đổi cơng việc luơn cởi mở, thẳng thắn, đi sâu vào vấn đề, tạo cho cơng việc tìm kiếm thơng tin trở nên dễ dàng. Quan trọng hơn là được làm việc với những người cĩ kinh nghiệm, chín chắn trong cơng việc nên em được học hỏi rất nhiều, phát triển vốn kiến thức đã được trang bị trong nhà trường.
Do yêu cầu chung đặt ra trong doanh nghiệp là mọi người khơng phải chỉ biết cĩ cơng việc của mình thơi mà phải giao lưu, học hỏi các cơng việc khác của các phịng,