2.2.3.2.1 Khái niệm:
Là những khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh của toàn Công ty, bao gồm:
- Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp: gồm tiền lương và các khoản phụ cấp, ăn ca phải trả cho ban giám đốc, nhân viên ở các phòng ban, và các khoản trích kinh phí công đoàn, bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội.
- Chi phí vật liệu phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp.
- Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho Công ty: văn phòng làm việc của Công ty, phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn, thiết bị văn phòng, nhà xưởng, máy móc, ...
- Thuế, phí, lệ phí: thuế môn bài, thuế nhà đất, và các khoản phí, lệ phí khác.
- Chi phí dự phòng: gồm dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khó đòi. - Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho quản lý doanh nghiệp như tiền điện, nước, điện thoại, fax, xăng dầu, thuê nhà làm văn phòng, thuê ngoài sữa chữa tài sản cố định phục vụ khối văn phòng doanh nghiệp,...
- Chi phí khác bằng tiền đã chi trả để phục vụ cho việc điều hành quản lý chung của toàn doanh nghiệp: chi phí tiếp khách, hội nghị, công tác phí, chi phí kiểm toán.
2.2.3.2.2 Chứng từ sử dung:
- Công ty căn cứ vào các chứng từ như hóa đơn GTGT, giấy báo cước bưu điện, tiền điện, tiền nước và một số chứng từ hợp lý liên quan khác.
2.2.3.2.3 Tài khoản sử dung:
- Kế toán sử dụng TK 642: “Chi phí quản lý doanh nghiệp” - TK642 có 8 tài khoản cấp II:
+ TK 6421 “Chi phí nhân viên” phản ánh những khoản chi phí như công tác phí, tiền tàu xe đi phép, chi đào tạo.
+ TK 6422 “Chi phí vật liệu quản lý” phản ánh những khoản chi phí về vật liệu xuất dùng cho quản lý.
+ TK 6423 “Chi phí đồ dùng văn phòng” phản ánh những khoản chi phí về mua văn phòng phẩm, mua hoá đơn tài chính, in danh thiếp…
+ TK 6424 “Chi phí khấu hao TSCĐ” phản ánh những khoản chi phí về khấu hao văn phòng làm việc, bàn ghế, máy vi tính, máy điều hoà, tủ đựng hồ sơ…
+ TK 6425 “Thuế, phí và lệ phí” phản ánh những khoản chi phí như cầu phà, thuế môn bài.
+ TK 6426 “Chi phí dự phòng”
+ TK6427 “Chi phí dịch vụ mua ngoài” phản ánh những khoản chi phí như cước phí vận chuyển, chi phí bốc xếp thùng hồ sơ, tủ sắt, sửa chữa nhỏ.
+ TK 6428 “Chi phí bằng tiền khác” phản ánh những khoản chi phí như chi tiếp khách và các khoản chi phí phục vụ khác.
2.2.3.2.4 Các nghiệp vu kinh tế phát sinh:
Trong tháng 12/2011 phát sinh một số nghiệp vụ như sau: (Đvt: VND)
1/ Ngày 02/12/2011 chi mua một điên thoại di động NOKIA 1600 nhân viên chăm sóc khách hàng theo PC95 ngày 02/12/2011 với số tiền là: 969.000 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 6422 880.909 Nợ TK 133 88.091 Có TK 1111 969.000
2/ Ngày 05/12/2011 chi trả tiền điện tháng 11/2011 theo PC101 ngày 05/12/2011 số tiền 3.100.000 đồng chưa bao gồm thuế VAT 10% cho Công ty Điện Lực TP HCM hóa đơn số 05967 ngày 05/12/2011, kế toán ghi:
Nợ TK 6427 3.100.000 Nợ TK 133 310.000
Có TK 1111 3.410.000
3/ Ngày 20/12/2011 mua10 bóng đèn Rạng Đông và 10 quạt máy treo tường hóa đơn số 04789 ngày 20/12/2011 cho Công ty, theo PC132 với số tiền 4.600.000 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 6428 4.600.000 Có TK 1111 4.600.000
4/ Ngày 30/12/2011 phân bổ khấu hao máy vi tính, xe hơi, photocopy HP tháng 12/2011 với số tiền là 9.500.000 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 6424 9.500.000 Có TK 2141 9.500.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
5/ Ngày 30/12/2011 chi phí lương tháng 12/2011 với số tiền là 59.547.000 dồng, kế toán ghi:
Nợ TK 6421 59.547.000 Có TK 334 59.547.000
6/ Ngày 30/12/2011 trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí với số tiền là 11.313.930 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 6421 11.313.930 Có TK 3383 8.932.050
Có TK 3384 1.190.940 Có TK 3382 1.190.940
7/ Cuối tháng kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 911 88.941.839 Có TK 642 88.941.839
Đơn vị: Công ty TNHH Thiên Tính
Địa chỉ: 8A – Nguyễn Ái Quốc – Tân Tiến – Biên Hoà – Đồng Nai
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 36 Tháng 12/2011
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Đơn vị: Công ty TNHH Thiên Tính Mẫu số S07a-DN
Địa chỉ : 8A – Nguyễn Ái Quốc – Tân Tiến – BH - ĐN (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC MST: 3600898398 ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản :642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tháng 12 năm 2011 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ DIẾN GIẢI TK đối ứng SỐ TIỀN Số hiệu thángNgày Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ
02/12 PC95 02/12/11 Mua điện thoại di động 1111 880.909 05/12 PC101 05/12/11 Chi trả tiền điện tháng 11 1111 3.100.000 20/12
HĐ47
89 20/12/11 Mua bóng đèn Rạng Đông, quạt treo tường 1111 4.600.000
30/12 30/12/11 Phân bổ TSCĐ 2141 9.500.000
30/12 30/12/11 Chi phí lương tháng 12 334 59.547.000
30/12 30/12/11 Trích các khoản BHYT, BHYT, KPCĐ 338 11.313.930
31/12 30/12/11 Kết chuyển chi phí
QLDN 911 88.941.839
Cộng số phát sinh 88.941.839 88.941.839
Số dư cuối tháng 12 0 0
Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Kế toán Kế toán Trưởng Giám đốc
(Ký ,họ tên) (Ký ,họ tên) (Ký,họ tên,đóng dấu) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});