I. HỒ SƠ KIỂM TOÁN
3. Thử nghiệm sự đầy đủ các
sự đầy đủ các khoản phải trả cuối kỳ
• Kiểm tra hồ sơ mua hàng dở dang
• Kiểm tra các khoản chi quỹ sau ngày khoá sổ( tức là kiểm tra xem đơn vị có thực sự nhận được dịch vụ, hàng hoá của nhà cung cấp)
• Có thể thêm các thủ tục gửi thư xác nhận đối với nhà
cung cấp có số dư bằng 0
2.Xác định tổng thể
• Tổng thể phải phù hợp với mục tiêu.
• Tổng thể phải đầy đủ: kiểm tra tính liên tục
của chứng từ. Ngoài ra phải kiểm tra đủ số lượng chứng từ.
3.Xác định phương pháp lựa chọn các phần tử mẫu
(Giới thiệu lại đèn chiếu audit V/13)
a. Lựa chọn ngẫu nhiên: là lựa chọn sao cho tất
cả các phần tử đều có cơ hội bằng nhau để được chọn vào mẫu, không có phần tử nào được ưu tiên hơn phần tử nào.
• Có 2 phương pháp lựa chọn ngẫu nhiên:
trình trang 158). Ưu điểm: không cần đánh số lại tổng thể
− Lựa chọn hệ thống: cứ cách những phần
tử chọn một phần tử. Ưu điểm: được sử dụng rộng rãi
b. Lựa chọn phi xác suất: các phần tử không có
cơ hội bằng nhau để được chọn vào mẫu. Cách lựa chọn này không căn cứ trên quy luật ngẫu nhiên, phụ thuộc chủ quan kiểm toán viên.
• Lựa chọn may rủi( lựa chọn tình cờ): lựa
chọn may rủi không hề cho một mẫu ngẫu nhiên.
• Lấy mẫu theo khối: không chọn từng phần
tử mà chọn một lần từng lô. Các lô liền nhau về mặt thời gian hoặc mặt không
gian. Ví dụ: trong năm có 10.000 phiếu
chi. Chọn mẫu hai tháng 6 và tháng 12 để kiểm tra tất cả các phiếu chi trong hai tháng này.
• Lựa chọn theo ước đoán (của kiểm toán viên)
− Phương pháp lựa chọn theo cơ cấu: lựa
chọn sao cho tất cả các phần tử đều đại diện cho mẫu.
− Phương pháp lựa chọn theo số tiền: phần
tử nào có số tiền lớn thì chọn vào mẫu.
Kỹ thuật phân tổ:
• Phân tổ là một kỹ thuật thường áp dụng
trong việc lựa chọn các phần tử mẫu, thường dùng trong các thử nghiệm cơ bản, không dùng cho thử nghiệm kiểm soát.
• Phân tổ là phân chia tổng thể thành nhóm
tương đối đồng nhất gọi là tổ rồi tiến hành lấy mẫu theo tổ. Nếu không đưa được những phần tử đồng nhất vào một tổ thì ta sẽ phải lựa chọn cở mẫu lớn.
− Rất hiệu quả đối với tổng thể phân tán cao. Tổng thể phân tán cao là tổng thể mà chênh lệch giữa những giá trị cá biệt và giá trị trung bình là rất lớn.
− Aùp dụng những phương pháp kiểm tra
khác nhau cho các tổ để tập trung sức lực vào những tổ quan trọng hơn, số lượng kiểm tra ít nhưng số tiền kiểm tra lớn.
Ví dụ: kiểm tra nợ phải thu từ 10 triệu đến 10 tỷ. Chia thành các nhóm sau: