Những giao dịch trong tập đoàn giữa công ty mẹ
và các công ty con làm tăng lợi nhuận chưa thực hiện (Unrealised profit-URP),do đó cần loại trừ
ra khỏi Báo cáo tài chính hợp nhất.
Nợphải thu và nợphải trảgiữa công ty mẹvà công ty con phải được loại trừ khỏi Báo cáo tài chính hợp nhất. Nếu tất cảcác giao dịchđềuđược thực hiệnởgiá gốc (undertaken at cost), không có lợi nhuận phát sinh ở các giao dịch nội bộ thì không có vầnđềphát sinh
1.3. PHƯƠNG PHÁP LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TÀI CHÍNH HỢP NHẤT
103
BÁN HÀNG TỒN KHO
Lưu ý khi loại trừ ảnh hưởng của giao dịch bán hàng trong nội bộTậpđoàn:
Xácđịnh lãi/lỗchưa thực hiện trong giá trịhàng tồn kho cuối kỳ.
Loại trừ doanh thu, giá vốn hàng bán và lãi/lỗ chưa thực hiện trong kỳ.
1.3. PHƯƠNG PHÁP LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TÀI CHÍNH HỢP NHẤT
Ví dụ1.3.8a:
Ngày 15/12/N, công ty P bán cho công ty con S lô hàng với giá 60 tỷ đồng. Lô hàng có giá vốn là 40 tỷ đồng. Trong năm N, công ty con Sđã bán toàn bộlô hàng ra ngoài với giá bán là 70 tỷ đồng.
Yêu cầu:
Tính lợi nhuận chưa thực hiện năm N và lập bút toán loại trừ giao dịch nội bộ khi lập BCTCHN tại ngày 31/12/N.
HTKđã bán hết ra ngoài nên LN
1.3. PHƯƠNG PHÁP LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TÀI CHÍNH HỢP NHẤT
105
Ví dụ1.3.8b:
Ngày 15/12/N, công ty P bán cho công ty con S lô hàng với giá 60 tỷ đồng. Lô hàng có giá vốn là 40 tỷ đồng. Trong năm N, công ty con S chưa bán toàn bộlô hàng ra ngoài.
Yêu cầu:
Tính lợi nhuận chưa thực hiện năm N và lập bút toán loại trừ giao dịch nội bộ khi lập BCTCHN tại ngày 31/12/N.
HTKđã bán hết ra ngoài nên LN
1.3. PHƯƠNG PHÁP LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TÀI CHÍNH HỢP NHẤT
106
Ví dụ1.3.9:
Ngày 15/12/N, công ty P bán cho công ty con S lô hàng với giá 60 tỷ đồng. Lô hàng có giá vốn là 40 tỷ đồng. Công ty Sđã bán 40% lượng hàng tồn kho ra ngoài vào ngày 20/12/N với giá 30 tỷ đồng, phần còn lại vẫn còn tồn kho tại ngày 31/12/N. Biết rằng: Công ty P sởhữu 80% cổphần công ty S.
Yêu cầu:
Tính lợi nhuận chưa thực hiện năm N và lập bút toán loại trừ giao dịch nội bộ khi lập BCTCHN tại ngày 31/12/N. Bỏqua thuếTNDN
1.3. PHƯƠNG PHÁP LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TÀI CHÍNH HỢP NHẤT
107 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ví dụ1.3.10
Ngày 15/12/N, công ty S bán cho công ty mẹP lô hàng với giá 60 tỷ đồng. Lô hàng có giá vốn là 40 tỷ đồng. Công ty Pđã bán 40% lượng hàng tồn kho ra ngoài vào ngày 20/12/N với giá 30 tỷ đồng, phần còn lại vẫn còn tồn kho tại ngày 31/12/N. Biết rằng: Công ty P sởhữu 80% cổphần công ty S
Yêu cầu:
Tính lợi nhuận chưa thực hiện năm N và lập bút toán loại trừ giao dịch nội bộ khi lập BCTCHN tại ngày 31/12/N. Bỏqua thuếTNDN
1.3. PHƯƠNG PHÁP LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TÀI CHÍNH HỢP NHẤT
BÁN TÀI SẢN CỐĐỊNH (tham khảo) Ví dụ1.3.11
P Co sởhữu 60% của S Co, ngày 1/1/20X5 S Co bánmột máy sản xuất cho P Co có giá trịghi sổlà $10,000