- “B01” Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi (thuế suất MFN)
4CHƯƠNG : PHÂN TÍCH TRỊ GIÁ THUẾ
4.1 Trị giá hải quan
Để xác định trị giá hải quan của lô hàng này cần căn cứ vào thông tư số 39/2015/TT – BTC ngày 25 tháng 03 năm 2015 quy định về trị giá hải quan đối với hàng hóa xuất nhập khẩu và thông tin trên các chứng từ. Trong đó tại mục “mã phân loại khai trị giá” trong tờ khai hải quan ghi “6” đồng nghĩa với việc áp dụng phương pháp trị giá giao dịch.
Theo Điều 6 của Thông tư số 39/2015/TT – BTC ngày 25 tháng 03 năm 2015.
Điều 6. Phương pháp trị giá giao dịch
1. Trị giá giao dịch là giá thực tế đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán cho hàng hóa nhập khẩu sau khi đã được điều chỉnh theo quy định tại Điều 13 và Điều 15 Thông tư này.
2. Giá thực tế đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán cho hàng hóa nhập khẩu là tổng số tiền mà người mua đã thanh toán hoặc sẽ phải thanh toán, trực tiếp hoặc gián tiếp cho người bán để mua hàng hóa nhập khẩu. Bao gồm các khoản sau đây:
a) Giá mua ghi trên hóa đơn thương mại;
c) Các khoản tiền người mua phải trả nhưng chưa tính vào giá mua ghi trên hóa đơn thương mại, bao gồm:
c.1) Tiền trả trước, tiền ứng trước, tiền đặt cọc cho việc sản xuất, mua bán, vận tải, bảo hiểm hàng hóa;
c.2) Các khoản thanh toán gián tiếp cho người bán (ví dụ như: khoản tiền mà người mua trả cho người thứ ba theo yêu cầu của người bán; khoản tiền được thanh toán bằng cách cấn trừ nợ).
Đối với lô hàng này thì:
Tổng trị giá hóa đơn: 317.000 USD Tỉ giá tính thuế: 23.330 USD
Phí vận chuyển (Do nhập theo giá FOB): 51.656.000 VND Phí bảo hiểm: Không có
Vậy ta có công thức và kết quả tính trị giá hải quan như dưới đây:
Trị giá hải quan = (Giá mua trên hóa đơn thương mại + Các khoản tiền người mua phải trả nhưng chưa tính vào invoice + Tổng trị giá khoản điều chỉnh (cộng và trừ) ) x tỉ giá tính thuế
=> Trị giá hải quan = 317000 x 23330 + 51 656 000 = 7 447 266 000 VNĐ
Kết quả tính được hoàn toàn giống với thông tin tại tờ khai hải quan.
4.2 Thuế phải nộp
4.2.1 Thuế nhập khẩu
Mặc dù không có C/O để được hưởng ưu đãi theo hiệp định thương mại tự do ACFTA hay VCFTA, tuy nhiên, Trung Quốc là nước có thỏa thuận thực hiện đối xử tối huệ quốc (MFN) trong quan hệ thương mại với Việt Nam, vì vậy thuế nhập khẩu là thuế suất ưu đãi nên vẫn là 0%.
Vì vậy, thuế nhập khẩu doanh nghiệp phải nộp là 0 VND.
4.2.2 Thuế giá trị gia tăng
Theo thông tư 26/2015/TT-BTC sửa đổi thông tư 219/2013/TT-BTC có quy định về mức thuế suất 5% với thiết bị y tế như sau:
11. Thiết bị, dụng cụ y tế gồm máy móc và dụng cụ chuyên dùng cho y tế như: các loại máy soi, chiếu, chụp dùng để khám, chữa bệnh; các thiết bị, dụng cụ chuyên dùng để mổ, điều trị vết thương, ô tô cứu thương; dụng cụ đo huyết áp, tim, mạch, dụng cụ truyền máu; bơm kim tiêm; dụng cụ phòng tránh thai và các dụng cụ, thiết bị chuyên dùng cho y tế khác theo xác nhận của Bộ Y tế. Bông, băng, gạc y tế và băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh bao gồm thuốc thành phẩm, nguyên liệu làm thuốc, trừ thực phẩm chức năng; vắc-xin; sinh phẩm y tế, nước cất để pha chế thuốc tiêm, dịch truyền; mũ, quần áo, khẩu trang, săng mổ, bao tay, bao chi dưới, bao giày, khăn, găng tay chuyên dùng cho y tế, túi đặt ngực và chất làm đầy da (không bao gồm mỹ phẩm); vật tư hóa chất xét nghiệm, diệt khuẩn dùng trong y tế theo xác nhận của Bộ Y tế.
Vì vậy, mặt hàng này được hưởng thuế suất GTGT là 5%.
Số tiền thuế phải đóng = Tổng trị giá tính thuế x Thuế suất
= 7 447 266 000 x 5% = 372 363 300 VND
Như vậy tổng số thuế công ty TNHH GMED phải nộp là 372 363 300 VND, khớp với trên tờ khai hải quan.
4.2.3 Thuế tiêu thụ đặc biệt
Theo Luật số 27/2008/QH12 của Quốc hội: Luật thuế tiêu thụ đặc biệt thì mặt hàng đang nghiên cứu không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
KẾT LUẬN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trong điều kiện phát triển mạnh mẽ của kinh tế ngoại thương cùng sự ra đời, phát triển và cạnh tranh rất lớn của các công ty kinh doanh hoạt động xuất nhập khẩu, Chính phủ Việt Nam cùng các bộ ban ngành có liên quan, đặc biệt là các cơ quan Hải quan đã có nhiều chính sách nhằm tạo điều kiện, thúc đẩy, đưa hoạt động ngoại thương trở thành một trong những hoạt động kinh tế chủ lực của nước ta.
Qua bài nghiên cứu tìm hiểu về quy trình nhập khẩu lô hàng của công ty TNHH GMED, chúng em đã có thêm những hiểu biết nhất định về thủ tục hải quan khi nhập khẩu hàng hóa, thực hành tra cứu mã HS, xuất xứ hàng hóa cũng như tính trị giá hải quan.
Chúng em cảm ơn cô Vũ Thị Hạnh đã định hướng kiến thức và công ty TNHH GMED đã hỗ trợ chúng em có thể hoàn thành bài nghiên cứu này.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
[1] PGS. TS. Nguyễn Hồng Đàm – Vận tải và giao nhận trong ngoại thương (2005) – NXB Lý luận chính trị.
[2] Ths Nguyễn Thanh Hùng – Giáo trình vận tải giao nhận hàng hóa xuất nhập khẩu (2008) – NXB Thanh niên.
[3] Ths. Nguyễn Việt Tuấn – Giáo trình Nghiệp vụ kinh doanh xuất nhập khẩu (2008) - NXB Thanh niên.
[4] Nghị định- Chính Phủ, Nghị định 08/2015/NĐ-CP, ban hành ngày 21/1/2015, quy định chi tiết và biện pháp thi hành Luật Hải quan về thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan.
[5] Bộ tài chính, Thông tư 39/2015/TT-BTC, ban hành ngày 25/3/2015, quy định về giá trị hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.
[6] Bộ tài chính, Thông tư 65/2017/TT-BTC, ban hành ngày 27/6/2017, ban hành danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam.
[7] Bộ Công Thương, Thông tư 05/2018/TT-BCT, ban hành ngày 3/4/2018 quy định về xuất xứ hàng hóa.
[8] Bộ Công Thương, Thông tư 12/2019/TT-BCT, ban hành ngày 30/7/2019 quy định về quy tắc xuất xứ hàng hóa trong Hiệp định khung về hợp tác kinh tế toàn diện giữa hiệp hội các quốc gia Đông Nam Á và nước Cộng hòa Nhân dân Trung Hoa.
[9] Nghị định 36/2016/NĐ-CP, ban hành ngày 15/5/2016 về quản lý trang thiết bị y tế. [10] Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, ban hành ngày 14/11/2008