II- Bài tập tình huống.
5. Giả sử nhân ngày 30/4/2013, Công ty tổ chức kỷ niệm 5 năm ngày thành lập, trong tiệc kỷ niệm này, công ty đã mua và sử dụng 50két bia Hỏi việc tiêu thụ 50 két bia
có phát sinh nghĩa vụ thuế của Công ty không?
Tình huống 10:
Công ty TNHH Hoàn Thành có chức năng đăng ký kinh doanh trong giấy CNĐKKD là xuất khẩu nông lâm sản. Mỗi năm, Hoàn Thành xuất khẩu hàng nghìn tấn cà phê cho các thị trường EU, Mỹ, Hàn Quốc. Tháng 5/2013, nhận thấy giá phân bón trong nước tăng cao và để tăng cường số lượng xuất khẩu nông sản, Hoàn Thành đã ký hợp đồng với đối tác nước ngoài đổi 100 tấn cà phê để nhập về 250 tấn phân bón hóa học. Ngày 15/6/2013, toàn bộ lô hàng phân bón hóa học đã cập cảng Sài Gòn. Hải quan cảng Sài Gòn không đồng ý cho nhập hàng hóa vì Hoàn Thành không có chức năng kinh doanh
nhập khẩu phân bón. Vì vậy, ngày 16/6/2013, Hoàn Thành đã ký hợp đồng Ủy thác nhập khẩu lô hàng nói trên cho công ty Cổ phần X. Khi tiến hành làm thủ tục thông quan, hải quan phát hiện khối lượng lô hàng nói trên lên đến 300 tấn.
Hỏi:
1. Với hoạt động kinh doanh theo chức năng của mình, Hoàn Thành phải nộp những loại thuế nào? Cơ sở pháp lý?
2. Có ý kiến cho rằng, vì Hoàn Thành xuất khẩu hàng hóa sang nhiều thị trường khác nhau nên thuế suất thuế xuất khẩu qua các thị trường này là khác nhau căn cứ vào quan hệ ngoại giao giữa Việt Nam với các quốc gia này. Quan điểm của anh (chị) về vấn đề này?
3. Với hành vi xuất 100 tấn cà phê đổi 250 tấn phân bón nhập về Việt Nam, Hoàn Thành phải nộp những loại thuế gì? Giá tính thuế trong trường hợp này được xác định như thế nào? Có quan điểm cho rằng vì đây là trường hợp hàng đổi hàng ngang bằng về giá trị nên không phát sinh nghĩa vụ thuế. Ý kiến của anh chị về vấn đề này?
4. Công ty X có thể bị xử phạt đối với hành vi khai số lượng hàng hóa ít hơn thực nhập không? Xác định nghĩa vụ thuế và trách nhiệm pháp lý phát sinh (nếu có) từ việc nhập khẩu số lượng hàng hóa thực tế nhiều hơn tờ khai hải quan?
Tình huống 11:
Ông Hoàng Minh là giám đốc công ty TNHH Thiên Ân được nhận các lương và các khoản thu nhập liên quan đến tiền lương bình quân là 15 triệu đồng/tháng. Tuy nhiên, ông Minh có vay nợ của công ty Thiên Ân một số tiền với tổng tiền lãi phải trả bình quân mỗi tháng là 18 triệu đồng (lãi suất thấp hơn lãi suất bình quân liên ngân hàng tại thời điểm ký kết hợp đồng). Vì vậy, hằng tháng ông Minh không những không nhận lương mà còn phải trả thêm 3 triệu tiền lãi. Bên cạnh đó, ông Minh còn là cổ đông của công cổ phần Đất Việt. Vì muốn tăng vốn điều lệ, nên Đất Việt đã tiến hành trả tiền cổ tức bằng chính cổ phần của công ty cho các cổ đông. Sau đó, ông Minh chuyển nhượng toàn bộ số cổ phần được trả bằng cổ tức cho người khác. Hỏi:
1. Anh (chị) hãy cho biết những tình huống nêu trên, trường hợp nào được xem là có phát sinh thu nhập? Giá trị thu nhập được xác định trong mỗi trường hợp đó?
2. Trong các khoản thu nhập đó, khoản thu nhập nào phải nộp thuế thu nhập cá nhân? Thu nhập tính thuế và thuế suất áp dụng trong mỗi trường hợp?
3. Đối với khoản tiền lương 15 triệu đồng/ tháng của ông Minh, Công ty Thiên Ân có được hoạch toán vào chi phí được trừ không?
4. Anh (chị) có lưu ý gì đối với khoản chênh lệch 3 triệu tiền lãi mà mỗi tháng ông Minh phải trả cho Thiên Ân? Khoản chi này có thể tính vào các khoản chi được trừ
Tình huống 1 2
Hộ gia đình bà An đang canh tác trồng cây ăn trái trên diện tích 5héc ta (hạn mức đất nông nghiệp áp dụng tại địa phương là 3 héc ta) đất nông nghiệp, để thuận tiện cho việc trông nom, chăm sóc cây trồng gia đình bà cất một căn nhà cấp 4 diện tích 80m2, cùng với công trình phụ để sinh sống ngay tại mảnh đất trên. Tháng 01/2013, Ông Hạnh ở lô đất bên cạnh kiện đòi lại quyền sử dụng ½ lô đất mà gia đình bà An đang canh tác vì ông cho rằng đây là phần đất mà gia đình bà An lấn chiếm của ông. Sự việc chưa được cơ quan có thẩm quyền giải quyết ngã ngũ. Hỏi:
1. Hộ gia đình bà An chưa được cấp giấy chứng nhận quyền sử dụngđất, vậy họ có nghĩa vụ thuế đối với hành vi sử dụng đất không? đất, vậy họ có nghĩa vụ thuế đối với hành vi sử dụng đất không?