- Xưởng Sản xuất
3.2.Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Dịch vụ Dầu khí Tiền Cảng tại quý I/
Dầu khí Tiền Cảng tại quý I/2017
3.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
3.2.1.1. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
Các chứng từ sử dụng (Phụ lục 1)
-Phiếu giao hàng -Hợp đồng, - Báo giá;
-Giấy báo có của Ngân hàng; - Phiếu thu
Trình tự luân chuyển chứng từ
3.2.1.2. Tài khoản sử dụng
Công ty chủ yếu sử dụng tài khoản: Tài khoản 111 – Tiền mặt
Tài Khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng Tài khoản 131 – Phải thu khách hàng Tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộp
Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. 3.2.1.3. Minh họa nghiệp vụ kế toán phát sinh
Theo dõi thu hồi công nợ Giao hóa đơn
khách hàng, ghi sổ công
nợ Ghi nhận
doanh thu, xuất hóa đơn
tài chính Lập hồ sơ,
1/ Ngày 2/1/2017, Khách hàng Hallibuton đặt hàng sửa chữa sản phẩm ren ống dẫn dầu khí. Ngày 3/1/2017, Công ty giao hàng và xuất hóa đơn. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 131: 23,360,000 đ
Có TK 3331 : 2,123,636 đ Có TK 511: 21,236,363 đ
2/ Ngày 2/1/2017, Khách hàng PTSC đặt hàng gia công chi tiết máy khoan dầu khí. Kế toán hoạch toán:
Nợ TK 131: 1,450,00 đ
Có TK 3331: 145,000đ Có TK 511: 1,354,000 đ
3.2.2. Kế toán giá vốn hàng bán
3.2.2.1. Tính giá vốn hàng hóa
- Nguyên vật liệu khi mới nhập kho là tổng giá trị của giá trị thực tế mua vào, cộng các chi phí vận chuyển, chi phí nhân công, và các chi phí bằng tiền khác. Trong đó, giá nguyên vật liệu tại công ty được tính theo phương pháp trực tiếp.
- Nguyên vật liệu sau khi được gia công tạo ra sản phẩm cuối cùng. Lúc này, giá của sản phẩm bằng tổng giá của nguyên vật liệu khi nhập kho cộng với chi phí sản xuất (chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, và chi phí sản xuất chung).
3.2.2.2. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ - Phiếu xuất kho nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ -Bảng công của công nhân viên
3.2.2.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán Tài khoản 156 – Hàng hóa
Tài khoản 611 – Mua hàng
Tài khoản 631 – Giá thành sản xuất ... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.2.2.4. Minh họa nghiệp vụ kế toán phát sinh
1/ Xuất sản phẩm đã hoàn thành của đơn hàng TICA 169-TC/16 giao cho khách hàng. Giá vốn để sản xuất thành phẩm của đơn hàng là: 1,331,000đ. Kế toán hoạch toán: Nợ TK 632: 1,331,000đ
Có TK 156: 1,331,000đ
3.2.3. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
3.2.2.1. Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Công ty chỉ sản xuất sản phẩm và bán hàng hóa sau khi nhận được đơn đặt hàng của khách hàng vì thế công ty đã giảm được một số chi phí bán hàng.
Chi phí bán hàng của công ty bao gồm: - Chi phí bảo hành
- Chi phí mua ngoài khác
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm: - Chi phí nhân viên quản lý
- Chi phí khấu hao tài sản cố định - Thuế, phí và lệ phí.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài (tiếp khách, xăng, maketing...) - Chi phí bằng tiền khác
3.2.2.2. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ - Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn thông thường
- Phiếu thu, chi
- Bảng kê thanh toán tạm ứng - Các giấy tờ liên quan khác 3.2.2.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 6421 – Chi phí bán hàng
Tài khoản 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp 3.2.2.4. Minh họa nghiệp vụ kế toán phát sinh
1/ Trích khấu hao tài sản cố định tháng 1/2017, kế toán hạch toán: Nợ TK 642: 23,321,459 Đồng
Có TK 214: 23,321,459 Đồng
2/ Mua văn phòng phẩm cho văn phòng tháng 2/2017, kế toán hạch toán: Nợ TK 642: 528,300 đồng
Có TK 153: 528,300 đồng Có TK 112: 528,300 đồng
3/ Trả tiền thuê mặt bằng cho công ty Dịch vụ Hải Âu tháng 1/2017, kế toán hạch toán: Nợ TK 642: 35,805,000 Đồng
Có TK 112: 32,224,500 Đồng Có TK 3331: 3,580,500 Đồng
3.2.4. Hạch toán kết quả bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
3.2.4.1. Các bút kết toán chuyển
+ Cuối kỳ kế toán Quý I/2017, thực hiện việc kết chuyển doanh thu bán hàng thuần vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 511: 607, 530,972 Đồng Có TK 911: 607, 530,972 Đồng
+ Cuối kỳ kế toán, kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán, ghi:
Nợ TK 911: 205,908,120 Đồng Có TK 632: 205,908,120 Đồng
+ Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 911: 544,669,196 Đồng
Có TK 642: 544,669,196 Đồng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản chi phí khác, ghi: Nợ TK 911: 29,128,545 Đồng
Có TK 811: 29,128,545 Đồng
Nợ TK 911: 87,071,217 đồng Có TK 821: 87,071,217 đồng 3.2.4.2. Kết quả hoạt động kinh doanh