II. Nhập, xuất trong tháng 10/2014: Ngày 2/10: Xuất 200 ống ino
2.2.3.Quy trình kế toán tổ chức kế toán hàng tồn kho tại công ty
Tại công ty cổ phần Biển Đông, kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song:
-Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép. Hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập xuất để ghi số lượng hàng hóa vào thẻ kho và cuối ngày tính ra số tồn kho của từng loại hàng hóa trên thẻ kho.
-Tại phòng kế toán: Kế toán hàng tồn kho sử dụng sổ chi tiết hàng hóa để ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho của từng loại hàng hóa về mặt số lượng lẫn giá trị.
+ Hàng ngày, khi nhận được các chứng từ nhập xuất hàng hoá thủ kho chuyển lên, kế toán phải tiến hành kiểm tra, ghi giá và phản ánh vào sổ chi tiết. Cuối năm căn cứ vào sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn hàng hóa.
+ Cuối năm, kế toán đối chiếu:
Sổ kế toán chi tiết với thẻ kho của thủ kho. Số tồn trên các sổ chi tiết phải khớp đúng với số tồn trên thẻ kho.
Số liệu dòng tổng cộng trên bảng nhập – xuất – tồn với số liệu trên sổ kế toán tổng hợp.
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song tại công ty cổ phần Biển Đông
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối năm
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Ví dụ 1: ( Theo nghiệp vụ phát sinh số 6)
Trong tháng 10 năm 2014 công ty có nghiệp vụ phát sinh mua nguyên vật liệu như sau:
Ngày 06/10 mua 300 đầu ống inox,150 tấm inox và 200 cuộn inox nhập kho của công ty TNHH TM và DV Ý Đạt chưa thanh toán, đơn giá lần lượt là 73.000đ,79.000đ, 67.000đ. thuế suất thuế GTGT là 10%.
-Tại kho: Thủ kho sau khi đã nhận được phiếu nhập kho số 01 sẽ tiến hành nhập kho nguyên vật liệu và ghi số lượng nguyên vật liệu thực nhập vào phiếu nhập kho số 01. Đồng thời, căn cứ vào phiếu nhập kho số 01 thủ kho tiến hành ghi thẻ kho.
-Tại phòng kế toán: Trên cơ sở phiếu nhập kho số 01 do thủ kho chuyển lên, kế toán tiến hành kiểm tra, ghi giá vào phiếu nhập kho số 01 và phản ánh vào sổ chi tiết TK 152. Cuối năm căn cứ vào sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu. Chứng từ nhập Thẻ kho Chứng từ xuất Sổ chi tiết hàng hóa Bảng tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn Kế toán tổng hợp
Ví dụ 2 : (Theo nghiệp vụ phát sinh số 15)
Ngày 15/10/2014 bán cho ông Lưu Thế Hùng 2 chiếc van. Giá xuất kho là 2.500.000 đồng/ chiếc, giá bán là 4.000.000 đồng/ chiếc, thuế suất thuế GTGT là 10% thu bằng tiền mặt.
-Tại kho: Thủ kho sau khi nhận được phiếu xuất kho số 12 sẽ tiến hành xuất kho nguyên liệu theo đúng số lượng yêu cầu ghi trong phiếu xuất kho số 12 rồi ghi số thực xuất vào phiếu xuất kho số 12 và cùng người nhận ký tên vào phiếu xuất kho. Đồng thời, thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho số 12 ghi vào thẻ kho.
-Tại phòng kế toán: Trên cơ sở phiếu xuất kho số 12 do thủ kho chuyển lên, kế toán tiến hành kiểm tra, ghi giá vào phiếu xuất kho số 12 và phản ánh vào sổ chi tiết TK 155. Cuối năm căn cứ vào sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn sản phẩm.