1. Kế toán sửa chữa thường xuyên TSCĐ:
- Sửa chữa thường xuyên là sửa chữa nhỏ, mang tính chất bảo trì, bảo dưỡng TSCĐ, chi phí sửa chữa ít, thời gian sửa chữa ngắn nên chi phí sửa chữa được tập hợp trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh của các bộ phận sử dụng TSCĐ.
SƠ ĐỒ KẾ TOÁN SỬA CHỮA THƯỜNG XUYÊN TSCĐ
TK 111,112,152,331 TK 627,641,642 Tập hợp chi phí sửa chữa thường xuyên tính vào chi phí
sản xuất kinh doanh ( tự làm)
(**)Tập hợp chi phí sửa chữa thường xuyên tính vào chi phí sản xuất kinh doanh ( cho thầu)
TK 1331
( *)
TK 142
Tập hợp chi phí Lần 1, 2 …phân bổ chi phí sửa chữa sửa chữa TX lớn
(*) - theo phương pháp khấu trừ (**) - theo phương pháp trực tiếp
a. Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 241- Xây dựng cơ bản dở dang
Việc sửa chữa lớn TSCĐ thường có chi phí sửa chữa nhiều và được tiến hành theo kế hoạch, dự toán theo công trình sửa chữa. Để tính chính xác giá trị thực tế cho từng công trình sửa chữa lớn, mọi chi phí được tập hợp vào tài khoản 241( 2413)- Sửa chữa lớn TSCĐ, chi tiết cho từng công trình sửa chữa lớn.
Nội dung và kết cấu của TK 241- Xây dựng cơ bản dở dang
TK 241
Bên nợ: Bên có:
+ Chi phí đầu tư xây dựng mua sắm + Giá trị công trình hoàn thành TSCĐ sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh qua đầu tư mua sắm
+ Chi phí cải tạo, nâng cấp TSCĐ + Giá trị công trình bị loại bỏ khi quyết tóan được duyệt Số dư: - Chi phí XDCB và sửa chữa lớn + Giá trị công trình hoàn thành
dở dang được kết chuyển khi quyết toán - Gía trị công trình XDCB và sửa
chữa lớn đã hoàn thành nhưng chưa bàn giao hoặc chưa quyết toán
- Tài khoản 241 có 3 tài khoản cấp 2: + TK 2411 : mua sắm TSCĐ
+ TK 2412 : xây dựng cơ bản + TK 2413 : sửa chữa lớn TSCĐ
b) Sơ đồ hạch toán:
SƠ ĐỒ KẾ TOÁN SỬA CHỮA LỚN TSCĐ
TK 111,112,152,334 TK 24 1 TK 335 TK 627,641,642 Tập hợp CPSCL K/c CPSCL Trích trước CPSCL ( tự làm) hoàn thành TK 331 trường hợp trích trước CPSCL Tập hợp CPSCL
cho thầu( **) Hoàn nhập số trích thừa TK 1421,242 Phân bổ kỳ 1,2…. TK 1331 Kết chuyển CPSCL h/t (*) trường hợp không trích Trước CPSCL
Trích bổ sung phần trích thiếu
(**) ; theo phương pháp trực tiếp (*) : theo phương pháp khấu trừ
CPSCL: chi phí sửa chữa lớn
Phần II: Thực trạng công tác kế toán và quản lý TSCĐ ở Công ty XNK Thủy Sản Miền Trung.