5.1 Quyết định về kế hoạch kinh doanh hàng năm
Mỗi công ty, hàng năm (mỗi vòng chơi) sẽ đưa ra các quyết định được chỉ ra dưới đây: (i) Sản lượng bia có thể tiêu thụ trong năm kế hoạch = Lượng bia sản xuất trong
năm trước dành cho tiêu thụ ở năm sau + 9/10 lượng bia công ty quyết định sản xuất trong năm kế hoạch + Sản lượng bia thành phẩm tồn kho năm trước.
+ Sản lượng bia tươi có thể tiêu thụ
+ Sản lượng bia chai có thể tiêu thụ (Tổng lượng bia tươi và bia chai bằng sản lượng bia có thể tiêu thụ trong năm kế hoạch).
(ii) Giá bán bia tươi và bia chai trong năm kế hoạch: Để quyết định giá bán, các công ty BSG cần dựa vào quan hệ cung cầu trên thị trường cũng như sử dụng công cụ phân tích hòa vốn.
Phân tích điểm hòa vốn: Điểm hòa vốn là mức hoạt động mà doanh thu bằng chi phí hay lợi nhuận bằng 0. Phân tích điểm hòa vốn là trường hợp đặc biệt của phân tích CVP: lợi nhuận bằng 0.
Đồ thị phân tích điểm hòa vốn
Sản lượng Định phí Biến ph í Doanh thu Do a nh th u Chi ph í 0 §iÓm hoµ vèn Dt = cp Sản lượng hòa vốn Vùng lỗ Tổng chi phí Vùng lời Sản lượng Định phí Biến ph í Doanh thu Do a nh th u Chi ph í 0 §iÓm hoµ vèn Dt = cp Sản lượng hòa vốn Vùng lỗ Tổng chi phí Vùng lời
32
Phương pháp tính điểm hòa vốn
Sản lượng hòa vốn Tổng định phíGiá bán – Biến phí Giá bán – Biến phí = Sản lượng hòa vốn Tổng định phí Giá bán – Biến phí = Giá hòa vốn Tổng định phí Sản lượng = + Biến phí Giá hòa vốn Tổng định phí Sản lượng = + Biến phí
iii. Quyết định sản lượng bia sản xuất trong năm: Công ty BSG dựa vào sản lượng bia (dự kiến) có thể tiêu thụ trong năm kế hoạch để quyết định lượng bia sản xuất trong năm kế hoạch. Lưu ý là lượng sản xuất trong năm chỉ có thể tiêu thụ ngay trong năm bằng 9/10 lượng sản xuất. 1/10 còn lại được dùng cho tiêu thụ ở năm sau.
+ Nếu công ty BSG không đầu tư mở rộng năng lực sản xuất thì lượng bia sản xuất trong năm tối đa là 200 triệu lít.
+ Nếu đầu tư mở rộng năng lực sản xuất thì công suất tối đa là 250 triệu lít (thời gian cần thiết tính từ lúc quyết định đầu tư tăng công suất đến khi vận hành phải mất 2 năm).
iv. Chi phí quảng cáo: Công ty BSG quyết định chi phí đầu tư cho hoạt động quảng
cáo. Mức chi phí quảng cáo phải chi tối thiểu 5% và tối đa 15% trên doanh thu.
v. Hoa hồng tiêu thụ:Phần trăm chi hoa hồng tối đa bằng 5% trên doanh thu.
vi. Trả nợ gốc vay dài hạn: Khoản mục này công ty BSG phải thực hiện theo đúng
nghĩa vụ trả nợ với ngân hàng. Do vậy, phần mềm tự động tính toán số tiền phải trả hàng năm.
vii.Trả vốn vay ngắn hạn: Dựa vào bảng lưu chuyển tiền mặt (kế hoạch) của công ty
BSG trong những vòng chơi để đưa ra quyết định trả vốn vay ngắn hạn.
viii. Vay ngắn hạn: Dựa vào bảng lưu chuyển tiền mặt (kế hoạch), nếu công ty BSG
cần thêm vốn vay ngắn hạn thì công ty sẽ vay ngân hàng ngay đầu năm. Lưu ý việc vay đột xuất công ty sẽ gánh chịu mức lãi suất cao.
ix. Vay dài hạn: Trường hợp đầu tư mở rộng sản xuất và mở rộng kho chứa (đầu tư
cho tài sản cố định) thì công ty BSG sẽ đưa ra quyết định vay vốn dài hạn.
x. Đầu tư mở rộng sản xuất: Các công ty BSG phải căn cứ vào dự báo tốc độ tăng trưởng của thị trường (Cầu), năng lực cung ứng của các đối thủ cạnh tranh (Cung) trưởng của thị trường (Cầu), năng lực cung ứng của các đối thủ cạnh tranh (Cung) và mục tiêu chiến lược trong dài hạn của chính công ty mình để đưa ra quyết định đầu tư nâng cao công suất chế biến. Lưu ý là từ thời điểm quyết định đầu tư đến khi đưa vào vận hành khai thác cần 2 năm.
33
xi. Thuê kho/đầu tư mở rộng kho: Công ty BSG cần quyết định thuê kho hàng năm
phục vụ nhu cầu dự trữ hoặc đầu tư mở rộng kho chứa. Nếu sản lượng sản xuất hàng năm vượt mức 160 triệu lít thì công ty BSG phải tăng công suất kho chứa. + Thuê kho: Giá thuê là 100 triệu đồng/năm cho công suất dự trữ là 10 triệu lít. + Đầu tư xây dựng kho: Chi phí đầu tư là 1 tỷ đồng. Thời gian đưa vào hoạt động ngay trong năm quyết định. Công suất kho chứa: 20 triệu lít. Vốn đầu tư xây dựng kho có thể vay dài hạn ngân hàng. Khi đầu tư, tài sản cố định công ty BSG tăng thêm 1 tỷ đồng và công ty phải trích khấu hao với tỷ lệ 10% hàng năm.
xii. Mở chi nhánh: Nếu quyết định mở chi nhánh, công ty BSG cần 1 năm. Chi phí phải trả để mở 1 chi nhánh là 500 triệu đồng và chi phí hoạt động hàng năm 1 chi nhánh là 2 tỷ đồng.
xiii. Đóng cửa chi nhánh: Quyết định đóng cửa được thực hiện ngay trong năm.
Đóng cửa mỗi chi nhánh, công ty sẽ giảm được chi phí hoạt động là 2 tỷ đồng/năm. Tuy nhiên, trong năm đóng cửa một chi nhánh công ty BSG phải tốn kém khoản chi phí là 200 triệu đồng.
xiv. Chi phí nghiên cứu và phát triển: Chi phí này lấy từ nguồn quỹ Nghiên cứu &
Phát triển. Công ty BSG không được đầu tư cho Nghiên cứu & phát triển vượt quá số tiền trong khoản mục quỹ đầu tư phát triển (Bảng cân đối kế toán).
xv.Trích lập quỹ NC & PT: Công ty phải quyết định mức trích lập quỹ này tạo nguồn
cho hoạt động Nghiên cứu & Phát triển của công ty.
xvi. Sản lượng bia tồn kho: Năm xuất phát điểm, lượng bia này bằng 16.000.000
lít. Các năm tiếp theo, lượng tồn kho thành phẩm bao gồm lượng bia sản xuất cho tiêu thụ ở năm sau cộng lượng lượng tiêu thụ kế hoạch trừ lượng bia tiêu thụ thực tế.
Tóm tắt các quyết định sinh viên phải đưa ra hàng năm
Chỉ tiêu Năm xx01
1. Sản lượng bia có thể tiêu thụ trong năm kế hoạch
Tính toán = ((4) năm xx00) + (9/10 * (3) năm xx01) + (sản lượng bia thành phẩm tồn kho năm xx00 (16))
- Bia tươi Sinh viên tự quyết định
- Bia chai
Sinh viên tự quyết định (Tổng Bia tươi + Bia chai = (1))
2. Giá bán bia trong năm kế hoạch
- Bia tươi Sinh viên tự quyết định - Bia chai Sinh viên tự quyết định 3. Sản lượng bia sản xuất trong năm Sinh viên tự quyết định
4. Sản lượng bia sản xuất cho năm sau Tính toán = 1/10 * (3) năm QĐ 5. Chi phí quảng cáo Sinh viên tự quyết định (%) 6. Hoa hồng tiêu thụ Sinh viên tự quyết định (%)
34
7. Trả vốn vay Tính toán = (7.1 + 7.2)
7.1. Trả nợ gốc vay dài hạn
Tính toán = Vay và nợ dài hạn năm xx00 (sheet Bảng CĐKT)/10
7.2. Trả vốn vay ngắn hạn Sinh viên tự quyết định (số tiền) 8. Vay thêm vốn Sinh viên tự quyết định (số tiền) 8.1. Vay ngắn hạn Sinh viên tự quyết định (số tiền) 8.2. Vay dài hạn Sinh viên tự quyết định (số tiền) 9. Đầu tư mở rộng sản xuất Sinh viên tự quyết định (số tiền)
10. Thuê kho Sinh viên tự quyết định (số đơn vị kho) 11. Đầu tư mở rộng kho Sinh viên tự quyết định (số đơn vị kho) 12. Số chi nhánh mở thêm năm sau Sinh viên tự quyết định (số chi nhánh) 13. Số chi nhánh đóng cửa trong năm
nay Sinh viên tự quyết định (số chi nhánh) 14. Nghiên cứu thị trường Sinh viên tự quyết định (Đánh dấu x) 15. Nghiên cứu và phát triển
15.1. Chi nghiên cứu và phát triển Sinh viên tự quyết định (số tiền)
15.2. Trích lập quỹ NC & PT
Sinh viên tự quyết định (% tổng lợi nhuận sau thuế)
16. Chi trả cổ tức Sinh viên tự quyết định (cổ tức) 17. Sản lượng bia (thành phẩm) tồn
kho trong năm Tính toán = Tổng Bia tươi và Bia chai tồn kho
- Bia tươi
Từ năm xx01 sinh viên nhập dữ liệu = Lượng bia tươi tiêu thụ kế hoạch - Lượng bia tươi tiêu thụ thực tế
- Bia chai
Từ năm xx01 sinh viên nhập dữ liệu = Lượng bia chai tiêu thụ kế hoạch - Lượng bia chai tiêu thụ thực tế
5.2 Tổng hợp các chi phí của công ty BSG
Tổng Hợp Chi Phí Công Ty BSG Năm
Các khoản mục chi phí xx01 xx02 xx03 xx04 xx05 xx06 Chi Phí Cố Định = Tổng các khoản mục định phí
Lương Chế Biến = Nếu năng lực sản xuất trong năm KH <= 200 triệu lít bia = 18 tỷ đồng; Nếu năng lực sản xuất trong năm KH > 200 triệu lít bia, lương chế biến tăng thêm 4,25 tỷ đồng/50 triệu lít bia tăng thêm
CP Chung cho Chế Biến = Nếu sản lượng bia sản xuất trong năm KH <= 200 triệu lít bia = 17 tỷ đồng; Nếu năng lực sản xuất trong năm KH > 200 triệu lít bia, lương chế biến tăng thêm 4 tỷ đồng/50 triệu lít bia tăng
35
thêm + 1,5 tỷ đồng nếu năm trước đó công ty quyết định đầu tư mở rộng sản xuất
Chi Phí Quản lý = Nếu sản lượng bia SX trong năm KH <= 200 triệu lít = 6 tỷ; Mỗi 10 triệu lít > 200 triệu: chi phí tăng thêm 200 triệu
CP Chung cho Tiêu Thụ = 8 tỷ đồng
Chi Phí Lãi Vay = (Vay ngắn hạn năm xx00 + Vay ngắn hạn năm xx01) * 10% + Vay và nợ dài hạn năm xx00 * 15% + vay đột xuất
xx00*15%
Chi Phí Khấu Hao = Nguyên giá TSCĐ năm xx00 * 10%
Chí phí mua hoặc thuê kho
= Chi phí thuê kho trong năm KH (nếu thuê kho)
(Nếu quyết định đầu tư mở rộng kho chứa thì hạch toán tăng giá trị tài sản cố định – chi phí ở đây bằng 0 và chi phí kho chứa được tính vào chi phí khấu hao TSCĐ)
CP Nghiên Cứu T.Trường
= Dựa vào HĐ Mua Thông Tin để tính chi phí
Chi Phí Hoạt Động Các Chi Nhánh
= Số chi nhánh năm xx00 * 2 tỷ đồng + Số CN mở thêm năm xx01 * 500 triệu + Số CN cửa năm xx01 * 200 triệu
Chi Phí Thuê Đất = 3,675 tỷ đồng mỗi năm
Chi Phí Nghiên cứu & Phát Triển
= Chi phí đầu tư cho NC&PT
Chi Phí Quảng cáo = Doanh thu * % quảng cáo trong QĐKD
Chi phí biến đổi
Chi Phí Nguyên Liệu = Tổng chi phí nguyên liệu Bia chai và Bia tươi
Bia chai = 1.150 đồng * Lượng bia chai tiêu thụ trong năm
Bia tươi = 1.150 đồng * Lượng bia tươi tiêu thụ trong năm
Chi Phí Đóng Chai = 50 đồng * Lượng bia chai tiêu thụ trong năm + 10% biến phí nếu sản lượng bia chai vượt 100 triệu lít/năm
Chi Phí Đóng Thùng = 45 đồng * Lượng bia tươi tiêu thụ trong năm
Thuế Tiêu thụ đặc biệt = Tổng chi phí thuế Bia chai và Bia tươi
Bia chai = 25% * Giá bia chai * Lượng bia chai tiêu thụ trong năm
Bia tươi = 25% * Giá bia tươi * Lượng bia tươi tiêu thụ trong năm
Hoa Hồng Tiêu Thụ = Tổng chi phí hoa hồng tiêu thụ Bia chai và Bia tươi
Bia chai = Lượng Bia chai tiêu thụ năm xx01 * % Hoa hồng tiêu thụ
Bia tươi = Lượng Bia tươi tiêu thụ năm xx01 * % Hoa hồng tiêu thụ
Chi Phí Vận Chuyển = Tổng chi phí vận chuyển Bia chai và Bia tươi
Bia chai = Lượng Bia chai tiêu thụ năm xx01 * 120 đồng