Để đảm bảo cuộc kiểm toán được tiến hành một cách có hiệu quả, công ty quy định phải lập các kế hoạch kiểm toán, chương trình kiểm toán trước khi cuộc kiểm toán được tiến hành, cấp trên xem xét và phê duyệt. Kế hoạch kiểm toán gồm có kế hoạch chiến lược và kế hoạch tổng thể.
Kế hoạch chiến lược là định hướng cơ bản, nội dung trọng tâm và phương pháp tiếp cận chung của cuộc kiểm toán do cấp chỉ đạo vạch ra dựa trên hiểu biết về tình hình hoạt động và môi trường kinh doanh của đơn vị được kiểm toán. Kế hoạch chiến lược được lập cho các cuộc kiểm toán lớn về quy mô, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán BCTC của nhiều năm. Công ty quy định cụ thể đối với các loại hình đơn vị được kiểm toán, các phòng nghiệp vụ phải gửi kế hoạch kiểm toán theo bảng sau:
Bảng 5: Các loại hình đơn vị được kiểm toán, các phòng nghiệp vụ phải gửi kế hoạch kiểm toán
STT Loại hình đơn vị được kiểm toán Giá trị hợp đồng kiểm toán
1 Các Tổng Công ty 90, 91 Không quy định
2 Các dự án Không quy định
3 Các ngân hàng Không quy định
4 Các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Không quy định 5 Các DNNN, công ty TNHH, DN tư nhân, công trình
đầu tư xây dựng cơ bản
Từ 30 triệu đồng trở lên
6 Các Bưu điện Từ 40 triệu đồng trở lên
7 Các Công ty kinh doanh chứng khoán Không quy định
Kế hoạch kiểm toán tổng thể: Công ty quy định phải lập kế hoạch kiểm toán tổng thể cho mọi cuộc kiểm toán, trong đó mô tả phạm vi dự kiến và cách thức tiến hành công việc kiểm toán; cụ thể hóa kế hoạch chiến lược và phương pháp tiếp cận chi tiết về nội dung, lịch trình và phạm vi dự kiến của các thủ tục kiểm toán nhằm thực hiện công việc kiểm toán một cách có hiệu quả và theo đúng thời gian dự kiến.
Kế hoạch kiểm toán tổng thể chứa đựng các thông tin về:
- thông tin về hoạt động của khách hàng và những thay đổi trong năm kiểm toán;
- các điều khoản của hợp đồng kiểm toán nhấn mạnh; - hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống KSNB; - đánh giá rủi ro;
- xác định mức độ trọng yếu;
- phương pháp kiểm toán đối với khoản mục; - yêu cầu về nhân sự;
- các vấn đề khác;
Chương trình kiêm toán là toàn bộ chỉ dẫn cho kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán viên, được lập cho từng phần hành, nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán cụ thể.
Hiện nay, chương trình kiểm toán của công ty được xây dựng dựa trên các tiêu chuẩn cao đã từng đúc rút kinh nghiệm qua nhiều cuộc kiểm toán BCTC và chuẩn đoán tình hình hoạt động của các Ngân hàng Thương mại, các công ty cho thuê tài chính, học hỏi các công ty kiểm toán, đặc biệt là các công ty kiểm toán nước ngoài và được sửa đổi phù hợp với các yêu cầu cụ thể của công ty. Phương pháp tiếp cận này cho phép công ty xem xét đầy đủ và kỹ lưỡng các khoản mục trên BCTC, đồng thời vẫn tập trung vào những vấn đề trọng tâm được xác định trong kế hoạch kiểm toán chi tiết. Chương trình kiểm toán của công ty thường xuyên được cập nhật, hoàn thiện và nâng cao qua các năm hoạt động nhằm đáp ứng được yêu cầu ngày càng cao trong công việc.
Sơ đồ 4: Chương trình kiểm toán BCTC của AASC