bằng tiền mặt; thường xuyên đối chiếu với sổ phụ, bảng sao kê ngân hàng
- Định kỳ thực hiện kiểm kê, đối chiếu cơng nợ,…
Chú ý: Khi kiểm tốn các DN nhỏ, nếu thấy HTKSNB khơng đủ mạnh thì KTV sẽ tập trung áp dụng các thử nghiệm cơ bản như tăng cường kiểm tra chi tiết các c.từ, các nghiệp vụ, tài
2. Thơng báỏ vềề
nhựững khiềấm khuyềất cuởa KSNB
(CMKT sơấ 265)
KTV traỏ đơởi mơựt cách phù hởựp vởấi Ban quaởn triự và BGĐ đởn viự đựởực kiềởm tỏán vềề nhựững khiềấm khuyềất trỏng KSNB mà KTV đã phát hiềựn trỏng quá trình kiềởm tỏán và thẽỏ xét đỏán chuyền mơn cuởa KTV thì các vấấn đềề này là nghiềm trỏựng và cấền sựự lựu ý cuởa Ban quaởn triự và BGĐ.
2. Thơng báỏ vềề
nhựững khiềấm khuyềất cuởa KSNB
Khiếm khuyết trong kiểm sốt nội bộ như:
(i) Cách thức thiết kế, thực hiện hoặc vận hành một kiểm sốt khơng thể ngăn chặn, hoặc phát hiện một kiểm sốt khơng thể ngăn chặn, hoặc phát hiện và sửa chữa một cách kịp thời những sai sĩt trong báo cáo tài chính; hoặc
(ii) Thiếu một kiểm sốt cần thiết để ngăn chặn, hoặc phát hiện và sửa chữa một cách kịp thời những hoặc phát hiện và sửa chữa một cách kịp thời những sai sĩt trong báo cáo tài chính.
2. Thơng báỏ vềề
nhựững khiềấm khuyềất cuởa KSNB
Trao đổi về những khiếm khuyết trong KSNB:
a) KTV phải trao đổi bằng văn bản một cách kịp thời (ví dụ dưới hình thức thư đề nghị, thư quản lý) với Ban quản trị đơn vị được kiểm tốn về những khiếm khuyết nghiêm trọng trong KSNB được phát hiện trong quá trình kiểm tốn.
b) Trao đổi về những khiếm khuyết của KSNB với BGĐ và các cấp quản lý phù hợp.
Đơn vị được kiểm tốn cĩ thể sử dụng một số dịch vụ do tổ chức bên ngồi cung cấp như dịch vụ ghi SKT, dịch vụ tổng hợp thơng tin,…
Theo CMKT số 402 - Các yếu tố cần xem xét khi kiểm tốn đơn vị cĩ sử dụng dịch vụ bên ngồi, KTV cần:
a) Hiểu biết đầy đủ về bản chất và tầm quan trọng của các dịch vụ bên ngồi mà đơn vị sử dụng và ảnh hưởng của các dịch vụ đĩ đối với KSNB của đơn vị cĩ liên quan đến cuộc kiểm tốn, nhằm xác định và đánh giá rủi ro cĩ sai sĩt trọng yếu;
b) Thiết kế và thực hiện các thủ tục kiểm tốn đối với các rủi ro đĩ.
3. Tìm hiểu và đánh giá KSNB tại các đơn vị cĩ sử dụng dịch vụ do tổ chức bên ngồi cung cấp (CMKT số 402) dịch vụ do tổ chức bên ngồi cung cấp (CMKT số 402)