Cơ sở để lập BCĐKT là số liệu của BCĐKT năm trước (cột số cuối kỳ) và số liệu kế toán tổng hợp, số liệu kế toán chi tiết tại thời điểm lập BCĐKT sau khi đã khoá sổ. Cụ thể :
* Đối với cột "đầu năm". Căn cứ số liệu cột "cuối kỳ" của BCĐKT ngày 31/12 năm trước để ghi.
* Cột cuối kỳ : phương pháp lập khai quát có thể biểu diễn qua sơ đồ sau (kết cấu theo 2 phần xếp dọc) :
2 Phương pháp lập BCĐKT cột số cuối kỳ cụ thể như sau :
BCĐKT là phương pháp kế toán tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán theo các mối quan hệ cân đối vốn có của đối tượng kế toán. Mối quan hệ cân đối đó gồm 2 loại :
1- Quan hệ cân đối tổng thể, cân đối chung như quan hệ cân đối giữa tài sản và nguồn vốn :
Tổng số tài sản = Tổng số các nguồn vốn
Tổng số tài sản = Tài sản lưu động + TSCĐ và đầu tư tài chính Tổng số nguồn vốn = Nợ phải trả + nguồn vốn của chủ sở hữu
Thông qua các quan hệ cân đối trên có thể thấy được kết cấu của từng loại tài sản, từng loại nguồn vốn từ đó mà xác định được thực trạng tài chính của doanh nghiệp, đưa ra các quyết định về việc đầu tư vốn theo hướng hợp lý, phù hợp với mục đích và điều kiện kinh doanh trong từng giai đoạn cụ thể, phù hợp với ngành nghề kinh doanh của từng đơn vị.
2- Quan hệ cân đối từng phần, cân đối bộ phận :
Thể hiện quan hệ cân đối giữa số hiện có và sự vận động của từng đối tượng kế toán : từng loại vốn, từng nguồn vốn. Cụ thể :
+ Nguồn vốn chủ sở hữu
B nguồn vốn = A tài sản (I+II+IV+V+VI) + B tài sản
Cân đối này chỉ mang tính lý thuyết điều đó có nghĩa là : Nguồn vốn của chủ sở hữu vừa đủ trang trải các loại tài sản cho các hoạt động chủ yếu mà không phải đi vay hoặc chiếm dụng.
Trong thực tế thường xảy ra 1 trong 2 trường hợp : • Trường hợp 1 :
doanh nghiệp không sử dụng hết nguồn vốn hiện có của mình đã bị người khác chiếm dụng vốn. Thể hiện trên mục III (các khoản phải thu) loại A - phần tài sản.
• Trường hợp 2 : vế trái < vế phải
doanh nghiệp thiếu nguồn vốn để trang trải cho các tài sản đang sử dụng nên phải vay mượn. Thể hiện trên loại B - phần nguồn vốn. Việc sử dụng vốn vay mượn trong kinh doanh nếu chưa quá thời hạn thanh toán là điều bình thường, hay xảy ra.
Do luôn tồn tại các mối quan hệ kinh tế giữa doanh nghiệp với đối tượng khác nên luôn xảy ra hiện tượng chiếm dụng và bị chiếm dụng. Vấn đề cần quan tâm là tính chất hợp lý và hợp pháp của các khoản đi chiếm dụng và bị chiếm dụng. B nguồn vốn + A (II) nguồn vốn = B tài sản
Điều này cho thấy cách tài trợ các loại tài sản ở doanh nghiệp mang lại sự ổn định và an toàn về mặt tài chính. Bởi lẽ doanh nghiệp dùng nguồn vốn dài hạn để tài trợ cho các sử dụng dài hạn vừa đủ. Tuy nhiên, trong thực tế có thể xảy ra 1 trong 2 trường hợp sau :
• Trường hợp 1 : vế trái > vế phải
Điều đó cho thấy việc tài trợ từ các nguồn vốn là rất tốt. Nguồn vốn dài hạn thừa để tài trợ cho các sử dụng dài hạn, phần thừa này doanh nghiệp dành cho các sử dụng ngắn hạn. Điều đó cũng có nghĩa là tài sản lưu động lớn hơn nợ ngắn hạn thể hiện khả năng thanh toán nợ ngắn hạn là tốt.
• Trường hợp 2 : vế trái < vế phải
Cho thấy nguồn vốn dài hạn nhỏ hơn tài sản cố định và đầu tư tài chính dài hạn, doanh nghiệp đã sử dụng nợ ngắn hạn để tài trợ cho các sử dụng dài hạn. Tình hình tài chính của doanh nghiệp là không sáng sủa. Trường hợp này thể hiện khả năng thanh toán nợ ngắn hạn là yếu vì chỉ có tài sản lưu động và đầu tư tài chính ngắn hạn mới có thể chuyển đổi thành tiền trong thời gian ngắn để đảm bảo việc trả nợ. Sau khi doanh nghiệp lập báo cáo tài chính, kế toán trường và Thủ trưởng đơn vị ký duyệt và phải nộp cho các nơi sau:
- Cơ quan thuế Hải Phòng. - Các ngân hang nếu có. - Lưu tại công ty.
Công ty TNHHTMTH Ánh Dương Mẫu số: B01 - DN
Số 22A,Lương Khánh Thiện, Ngô Quyền, HP (ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày
20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
ngày 31 tháng 12 năm 2014 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ĐVT: VNĐ
TÀI SẢN Mã số Thuyết
minh
Số cuối
năm Số đầu năm
1 2 3 4 5
A. TÀI SẢN NGẮN HẠN (100 = 110 + 120 + 130 +
140 + 150) 100
I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110
1. Tiền 111 V.01 596,152,268 181,390,921
2. Các khoản tương đương tiền 112 97,199,414 119,140,403
II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 V.02
1. Đầu tư ngắn hạn 121
2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) 129
III. Các khoản phải thu ngắn hạn 130
1. Phải thu khách hàng 131 846,691,065 1,045,869,899
2. Trả trước cho người bán 132
3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 133
4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 134
5. Các khoản phải thu khác 135 V.03
6. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 139
IV. Hàng tồn kho 140
1. Hàng tồn kho 141 V.04 1,730,231,038 54,413,259
2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149
V. Tài sản ngắn hạn khác 150
1. Chi phí trả trước ngắn hạn 151
2. Thuế GTGT được khấu trừ 152
3. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 154 V.05 99,125,996 2,249,237
4. Tài sản ngắn hạn khác 158 190.608,456
B. TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 240 + (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
250 + 260) 200
I. Các khoản phải thu dài hạn 210
1. Phải thu dài hạn của khách hàng 211
3. Phải thu dài hạn nội bộ 213 V.06
4. Phải thu dài hạn khác 218 V.07
5. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 219
II. Tài sản cố định 220
1. Tài sản cố định hữu hình 221 V.08
- Nguyên giá 222 750,000,000 7,500,000,000
- Giá trị hao mòn lũy kế (*) 223 (34,717,262) -9,985,119
2. Tài sản cố định thuê tài chính 224 V.09
- Nguyên giá 225
- Giá trị hao mòn lũy kế (*) 226
3. Tài sản cố định vô hình 227 V.10
- Nguyên giá 228
- Giá trị hao mòn lũy kế (*) 229
4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 V.11
III. Bất động sản đầu tư 240 V.12
- Nguyên giá 241
- Giá trị hao mòn lũy kế (*) 242
IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 250
1. Đầu tư vào công ty con 251
2. Đầu tư vào công tư liên kết, liên doanh 252
3. Đầu tư dài hạn khác 258 V.13
4. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (*) 259
V. Tài sản dài hạn khác 260
1. Chi phí trả trước dài hạn 261 V.14
2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.21
3. Tài sản dài hạn khác 268
TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 270 5,121,290,975 2,143,078,600 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
NGUỒN VỐN Mã số Thuyết
minh Số cuối năm Số đầu năm
1 2 3 4 5
A. NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) 300 \
I. Nợ ngắn hạn 310
1. Vay và nợ ngắn hạn 311 V.15 700,000,000
2. Phải trả người bán 312 2,772,760,618 343,078,600
3. Người mua trả tiền trước 313
4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 314 V.16
5. Phải trả người lao động 315
7. Phải trả nội bộ 317 8. Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 318
9. Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 V.18 10,509,753
10. Dự phòng phải trả ngắn hạn 320
11. Quỹ khen thưởng, phúc lợi 323
II. Nợ dài hạn 330
1. Phải trả dài hạn người bán 331
2. Phải trả dài hạn nội bộ 332 V.19
3. Phải trả dài hạn khác 333
4. Vay và nợ dài hạn 334 V.20
5. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 V.21
6. Dự phòng trợ cấp mất việc làm 336
7. Dự phòng phải trả dài hạn 337
8. Doanh thu chưa thực hiện 338
9. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ 339
B. VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) 400
I. Vốn chủ sở hữu 410 V.22
1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 1,800,000,000 1,800,000,000
2. Thặng dư vốn cổ phần 412
3. Vốn khác của chủ sở hữu 413
4. Cổ phiếu quỹ (*) 414 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
5. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415
6. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416
7. Quỹ đầu tư phát triển 417
8. Quỹ dự phòng tài chính 418
9. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419
10. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 -161,979,396
11. Nguồn vốn đầu tư XDCB 421
12. Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp 422
II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 430
1. Nguồn kinh phí 431 V.23
2. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 432
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 440 5,121,290,975 2,143,078,600
Lập ngày 20 tháng 03 năm 2014
Người lập biểu Kế toán trưởng Tổng Giám đốc
Công ty TNHHTMTH Ánh Dương Mẫu số: B02-DN
Số 22 Lương Khánh Thiện, Ngô Quyền,HP (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm 2014
Đơn vị tính: VND
Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước
1 2 3 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 VI.25 13,503,251,101
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 2 VI.26
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp
dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 VI.27 13,503,251,101
4. Giá vốn hàng bán 11 VI.28 12,736,450,021
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch
vụ (20 = 10 - 11) 20 766,801,080
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.29 2,812,346 2,812,346
7. Chi phí tài chính 22 VI.30 51,314,785 2,800,000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23
8. Chi phí bán hàng 24 96,600,456 67,545,390
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 84,432,143 84,432,143
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
(30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)) 30 537,266,042 -84,419,797
11. Thu nhập khác 31
12. Chi phí khác 32
13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30
+ 40) 50 537,266,042 -84,419,797
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.31 118,198,529 -21,104,949
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.32
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
(60 = 50 - 51 - 52) 60 419,067,513 -63,314,848
Ngày 20 tháng 03 năm 2014
NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
Trong nền kinh tế thị trường như hiện nay, việc kinh doanh là một điều vô cùng khó khăn và phức tạp, xong qua tìm hiểu và nghiên cứu ta thấy sản xuất kinh doanh các loại phần mềm còn phức tạp hơn nhiều đòi hỏi các nhà kinh doanh phải có trình độ, khả năng và bản lĩnh và khả năng làm chủ hoạt động của mình. Trong sản xuất kinh doanh yếu tố thuận lợi luôn là mục tiêu quan trọng nhất của một doanh nghiệp, nó là động lực thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh, là tiền đề để phát triển doanh nghiệp nói riêng và nền kinh tế quốc dân nói chung. Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thì việc tạo ra lợi nhuận là yếu tố cơ bản nhất lâu dài nhất.
Qua quá trình nghiên cứu đề tài, tôi thấy việc phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty hết sức cấn thiết. Chỉ thông qua việc phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty mới thấy được kết quả cuối cùng mà công ty đã đạt được sau một chu kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh, những khả năng mà doanh nghiệp chưa khai thác hết cũng như những hạn chế. Đồng thời cũng tìm ra những thiếu sót, tìm ra nguồn gốc phát sinh cũng như mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Từ đó có những biện pháp khắc phục để không ngừng nâng cao hơn nữa kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty mình.
Đề tài nghiên cứu đã hệ thống hoá cơ sở lý luận về việc phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và vận dụng vào nghiên cứu tại công ty cổ phần Misa. Đó là phân tích tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty thông qua việc phân tích doanh thu, chi phí, lợi nhuận và hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty. Để từ đó đề xuất ra một số giải pháp nhằm khai thác tiềm năng và khắc phục yếu kém cũng như giải pháp về sản phẩm, thị trường tiêu thụ…
Với những yếu tố trên công ty phải có những hướng đi như:
- Xây dựng chiến lược sản xuất kinh doanh trong những năm tới cho thật sự phù - Xây dựng chiến lược sản xuất kinh doanh trong những năm tới cho thật sự phù hợp để có thể bảo toàn nguồn vốn và tăng nộp ngân sách cho nhà nước.
- Cần chú trọng hơn nữa đến chiến lược marketing, tiếp tục mở rộng thị trường và đa dạng hoá nhiều loại sản phẩm về công nghệ thông tin
- Tăng cường hơn nữa việc giám sát sử dụng nguồn vốn và quả lý tài sản trong quá trình sản xuất kinh doanh để có kế hoạch sử dụng cho hợp lý.
- Không ngừng bổ sung sắp xếp lại đội ngũ lao động cho thật hợp lý và khoa học, không ngừng nâng cao trình độ nghiệp vụ cho mỗi cán bộ công nhân viên trong công ty.
- Tăng cường liên minh với các doanh nghiệp đồng nghành để hỗ trợ nhau cùng phát triển.
Trong nền kinh tế thị trường sử dụng lao động có hiệu quả là yếu tố trọng nhất quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp để kích thích người lao động làm việc tích cực mọi doanh nghiệp đều phải quán triệt nguyên tắc: đảm bảo công bằng trong việc trả lương ( giữa các lao động trong doanh nghiệp và ngoài doanh nghiệp). Việc tính đúng tính đủ lương là một vấn đề không chỉ doanh nghiệp mà người lao động cũng rất quan tâm. Do vậy, công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương của người lao động luôn được nghiên cứu hoàn thiện hơn, nhằm phát huy tác dụng là công cụ tác dụng quản lý doanh nghiệp.
Về phương pháp nghiên cứu em đã nghiên cứu được vấn đề cơ sở lý luận tiền lương và các khoản trích theo lương trong các doanh nghiệp Nhà nước và các đơn vị hành chính sự nghiệp. Sau đó, em đi tìm hiểu thực tế công tác này trong phần hạch toán kế toán, phương pháp trả lương tại Công ty TNHHTMTH Ánh Dương trong thời gian qua. Qua đó phân tích đánh giá tình hình thực tế, chỉ ra những điểm cần thiết khắc phục để hoàn thiện phù hợp với điều kiện của Công ty nhằm công tác quản lý đạt hiệu quả cao hơn.
Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHHTMTH Ánh Dương em đã nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của các thầy cô, đặc biệt là cô giáo hướng dẫn: Th.s Đỗ Thị Nhan, cùng sự quan tâm giúp đỡ của các anh, chị trong phòng kế toán và toàn quý Công ty đã tạo điều kiện cho em hoàn thành đề tài tốt nghiệp của mình.
Do kiến thức và thời gian có hạn, nhất là tài liệu về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương mới chưa cập nhật được. Nên báo cáo thực tập của em chỉ đưa ra những ý kiến bước đầu chắc chắn không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô và quý Công ty để báo cáo thực tập của em được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!
Hải Phòng, ngày 16. Tháng11 năm 2015. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sinh Viên
MỤC LỤC
PHẦN I: TÌM HIỂU HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH THƯƠNG
MẠI ÁNH DƯƠNG... 3
1.1, Qúa trình hình thành và hát triển của công ty TNHH thương mại Ánh Dương... 3
1.2 Chức năng nhiệm vụ cơ cấu tổ chức của công ty TNHH thương mại Ánh