2. Kế toán các phần hành chủ yếu
2.2.6Báo cáo tài chính
2.2.6.1 Nội dung và phơng pháp lập Báo cáo tài chính
* Khái niệm: Báo cáo tài chính là phơng pháp dùng để tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán theo các chỉ tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh có hệ thống tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các nguồn tiền của doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu hữu ích cho số đông những ngời sử dụng trong việc đa ra các quyết định kinh tế.
* Nội dung của báo cáo tài chính Báo cáo tài chính bao gồm:
- Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN) - Bảng kết quả kinh doanh (Mẫu số B02-DN) - Báo cáo lu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DN) - Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09-DN)
Ngoài ra để phục vụ cho công tác quản lý, doanh nghiệp còn sử dụng một số các báo cáo nh sau: Báo cáo về giá thành, Báo cáo về tình hình sử dụng lao động, Báo cáo về tình hình tăng, giảm vốn.
* Đối tợng tập hợp báo cáo tài chính bao gồm toàn bộ các doanh nghiệp độc lập có đủ t cách pháp nhân
* Thời hạn và nơi lập báo cáo
- Đối với Công ty không phải nộp báo cáo tài chính quý mà nộp báo cáo tài chính năm chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính.
* Bảng cân đối kế toán.
Là hình thức của phơng pháp biểu hiện cân đối kế toán và là một báo cáo chủ yếu, phản ánh tổng quát toàn bộ tình hình tài sản công ty theo hai phơng thức phân loại vốn: Kết cấu vốn và nguồn hình thành vốn của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định.
Cách lập:
+ Cột số đầu năm: Căn cứ vào cột Số cuối kỳ của bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trớc để ghi vào chỉ tiêu tơng ứng. Cột Số đầu năm không thay đổi trong bốn kỳ báo cáo quý của năm nay
+ Cột số cuối kỳ: Căn cứ vào số d cuối kỳ của các sổ kế toán có liên quan (Sổ tài khoản cấp 1, cấp 2, sổ chi tiết) đã đợc khóa ở thời điểm lập bảng cân đối kế toán nh sau:
Phần lớn các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán có nội dung kinh tế phù hợp với các số d các tài khoản (tài khoản cấp 1, cấp 2) thì căn cứ trực tiếp vào số d của các tài khoản liên quan để ghi vào các chỉ tiêu tơng ứng trong báo cáo theo nguyên tắc sau:
+ Số d nợ của các tài khoản đợc ghi vào chỉ tiêu tơng ứng trong phần “ Tài sản”.
+ Số d có của các tài khoản đợc ghi vào chỉ tiêu tơng ứng trong phần “Nguồn vốn”
Một số chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán có nội dung kinh tế có liên quan đến nhiều tài khoản, nhiều chi tiết của tài khoản thì căn cứ vào số d của các tài khoản các chi tiết có liên quan tập hợp lại để lập
* Báo cáo kết quả kinh doanh
Báo cáo kết quả kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh cũng nh tình hình thực hiện nghĩa vụ của Công ty đối với Nhà nớc trong một kỳ kế toán.
Kết cấu: Có ba phần - Phần 1: Phần lãi lỗ
- Phần 2: Phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nớc
- Phần 3: Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ, đợc giảm, đợc hoàn lại và thuế của hàng nội địa.
Cách lập báo cáo kết quả kinh doanh ( Phần 1)
- Cột kỳ trớc: Căn cứ vào số liệu trên cột “ chỉ tiêu kỳ này” của báo cáo kết quả kinh doanh kỳ trớc để ghi vào các dòng tơng ứng .
- Cột chỉ tiêu kỳ này: Căn cứ vào số liệu trên tài khoản ở các sổ kế toán liên quan để phản ánh.
* Báo cáo lu chuyển tiền tệ
- Báo cáo lu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh việc hình thành và sử dụng lợng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp.
- Báo cáo lu chuyển tiền tệ đợc chia làm ba phần: + Phần 1: Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh. + Phần 2: Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu t
+ Phần 3: Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính.
* Thuyết minh báo cáo tài chính
Thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ phận hợp thành hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp, đợc lập để giải thích và bổ sung thông tin về tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp năm báo cáo mà các báo cáo tài chính khác không thể trình bày rõ ràng và chi tiết đ- ợc. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Cơ sở lập: các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết của năm báo cáo, bảng cân đối kế toán năm báo cáo, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm báo cáo, thuyết minh báo cáo tài chính năm trớc và các thông tin khác trong doanh nghiệp.
- Phơng pháp lập: Các số liệu phải thống nhất với các số liệu trên báo cáo khác. Các chỉ tiêu thuộc phần chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp phải thống nhất trong cả niên độ kế toán. Nếu có sự thay đổi phải trình bày rõ lý do thay đổi.
Đơn vị: Công ty TNHH Người Tiờn Phong
Địa chỉ: P218 A4 Khu tọ̃p thờ̉ Hào Nam,Phường ễ Chợ Dừa,Đụ́ng Đa,Hà Nụ̣i
BáO CáO KếT QUả HOạT độNG KINH DOANh Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/12/2012 Mẫu số B02-DN
PHầN I - Lãi Lỗ
Đơn vị tính: VND
Chỉ tiêu Mã số Kì trớc Kì này Lũy kế từ đầu
năm
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 4.729.540.419 4.935.419.630 5.770.953.604 Các khoản giảm trừ (03 = 04 + 05 + 06 +
07)
02 1. Doanh thu thuần và bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 03)
10 4.729.540.419 4.935.419.630 5.770.953.604
2. Giá vốn hàng bán 11 2.549.957.495 2.694.812.556 2.694.812.556
3. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( 20 =10 - 11)
20 2.179.582.924 2.240.607.074 3.076.141.048
4. Doanh thu hoạt động tài chính 21 92.398.831 839.892.621 839.892.621
5. Chi phí tài chính 22 42.345.778 57.022.418 57.022.418
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 42.345.778 57.022.418 57.022.418
6. Chi phí bán hàng 24 92.286.169 118.040.000 118.040.000
7. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 114.733.627 126.417.178 126.417.178
8. Lợi nhuận thuần từ hoạt đông kinh doanh (30 = 20 + (21 – 22) - (24 + 25)
30 2.022.616.181 2.779.020.099 3.614.554.073
9. Thu nhâp khác 31 310.273.530 380.163.765 380.163.765
10. Chi phí khác 32 115.435.643 246.409.182 246.409.182
11. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 194.837.887 133.754.583 133.754.583
12. Tổng lợi nhuận trớc thuế (50 = 30 + 40) 50
2.217.454.068 2.912.774.682 3.882.063.239 13. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 51 554.363.517 728.193.670 970.515.809,8 14. Lợi nhuận sau thuế (60 = 50 - 51) 60 1.663.090.551 2.184.581.012 2.911.547.429,1
Phần III:
Nhận xét – kiến nghị (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Qua 7 năm hình thành và phát triển đến nay Công ty TNHH Người Tiờn Phong đã có bề dày thành tích đáng kể, giải quyết việc làm cho nhiều ngời, phục vụ nhu
cầu của nhân dân. Hiện nay, đóng góp một số lớn vào ngân sách Nhà nớc hàng năm.
Cùng với sự phát triển của công ty, bộ máy kế toán của công ty ngày càng hoàn thiện hơn và có những đóng góp rất lớn cho Công ty về vấn đề tài chính, giúp cho công ty đứng vững và có sức cạnh tranh trong nền kinh tế thị trờng. Công ty đã kịp thời áp dụng và thực hiện tốt chế độ kế toán mới, sổ sách, báo cáo của công ty luôn hoàn thành thời gian quy định. Công tác hạch toán kế toán trên cơ sở vận dụng linh hoạt nhng vẫn tuân thủ nguyên tắc kế toán, nhờ đó vẫn đảm bảo cung cấp đầy đủ, chính xác, kịp thời nhu cầu thông tin cho quá trình quản lý. Qua thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty TNHH Người Tiờn Phong em thấy công tác kế toán tại công ty đã có những thành công:
- Về chế độ ghi chép ban đầu: Từ việc lập chứng từ luân chuyển từ (phiếu nhập kho, phiếu xuất kho.) đợc công ty quy định rõ ràng, hợp lý theo đúng chế độ ban hành.
- Về tổ chức kho: hệ thống kho đợc tổ chức hợp lý phù hợp với phơng pháp phân chuyển nguyên vật liệu mà công ty áp dụng . Việc phân chia thành các kho cụ thể giúp cho kế toán thuận tiện hơn trong quá trình hạch toán, thu mua, dự trữ bảo quản, sử dụng cũng dễ dàng hơn. Từ đó có thể cung cấp đầy đủ kịp thời về tình hình vật t cho khâu sử dụng cho lãnh đạo công ty.
- Về phơng pháp kế toán: công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung để hạch toán rất phù hợp với việc sử dụng máy vi tính. Cùng với việc kê khai thờng xuyên cho kế toán tổng hợp, phơng pháp thẻ song song cho hạch toán chi tiết hàng tồn kho, kế toán của công ty, cung cấp thông tin kế toán kịp thời cho lãnh đạo công ty hoàn thành sổ sách ngày nào song ngày đó, không để đến cuối tháng bị dồn dập công việc nh một số công ty khác.
Tuy nhiên bên cạnh những thành tích đã đạt đợc công tác kế toán của công ty còn có một số hạn chế nh sau:
- Về vấn đề trang thiết bị máy vi tính phục vụ công tác kế toán: một số máy tính đời cũ (năm 1996) tốc độ chậm, dữ liệu lu trữ lại nhiều. Công ty cần đầu t thêm hiện đại hoá số máy này, nhằm tiện cho việc quản lý, sử dụng, đảm bảo tính an toàn cho số liệu kế toán)
- Về việc sử dụng các sổ Nhật ký đặc biệt: công ty ít sử dụng các sổ Nhật ký đặc biệt để theo dõi riêng các loại nghiệp vụ thờng xuyên phát sinh. Do nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt công ty hàng ngày rất lớn nên tổ chức Nhật ký thu tiền và chi tiền. Ngoài ra, nghiệp vụ mua hàng và bán hàn phát sinh với số vật liệu, vật t đầu vào từ nhiều nguồn. Vì vậy, công ty nên mở sổ Nhật ký mua hàng và Nhật ký bán hàng.
- Về vấn đè bảo hộ và bồi dỡng độc hại cho nhân viên trong phòng kế toán: do điều kiện hạch toán kế toán hoàn trên máy vi tính, nhân viên phòng kế toán sử dụng máy vi tính nhiều gây ảnh hởng xấu đến thị lực cần đợc độc tính độc d- ỡng thiệt hại. Thủ quỹ cần đợc trang bị thêm bảo hộ lao động (ví dụ khẩu trang) vì hàng ngày phải tiếp xúc với tiền bụi, bẩn.