KẾ TOÁN TẠI CễNG TY KORNAM
2.1.Thực trạng tổ chức bộ mỏy kế toỏn.
2.1.1.Đặc điểm lao động kế toỏn.
a.Kế toỏn trưởng.
Họ tờn:Bà Nguyễn Thị Kim Dung Sinh ngày 21 thỏng 7 năm 1980 Trỡnh độ học vấn:Cử nhõn Đại học Kinh tế khoa kế toỏn
Thời gian cụng tỏc:Cụng tỏc 5 năm tại cụng ty. b.Kế toỏn cụng nợ
Họ tờn: Bà Trần Thu Thủy Sinh ngày 14 thỏng 3 năm 1982 Trỡnh độ học vấn:Tốt nghiệp CĐKTKThuật Thỏi bỡnh
Thời gian cụng tỏc:Làm việc 3 năm tại cụng ty c.Kế toỏn tiền lương
Họ tờn: Bà Hoàng Thị Tươi Sinh ngày 04 thỏng 6 năm 1982 Trỡnh độ học vấn:Tốt nghiệp ĐH Mỏ địa chất chuyờn nghành Kế toỏn Thời gian cụng tỏc:Làm việc 3 năm tai cụng ty
d.Kế toỏn thuế và thủ quỹ
Họ tờn: Bà Lương Hồng Yến Sinh ngày 05 thỏng 11 năm 1985 Trỡnh độ :Cử nhõn CĐ Hải Dương chuyờn nghành kế toỏn
`Hà Thị Thu Thảo – CĐ Kế Toỏn 6 Khúa 12 Bỏo Cỏo Thực Tập Tốt Nghiệp 31
Trường Đại Học Cụng Nghiệp Hà Nội………..……….Khoa Kế Toỏn – Kiểm Toỏn
Thời gian cụng tỏc:1 năm tại cụng ty.
2.1.2.Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty Kornam.
Do cụng ty Kornam sản xuất theo hỡnh thức tập trung tại một nơi chứ khụng sản xuất tại nhiều địa điểm khỏc nhau chớnh vỡ thế mà hệ thống kế toỏn của cụng ty được thành lập và xõy dựng ngay tai nơi sản xuất chớnh của cụng ty là ở thỏi bỡnh,cũn cỏc chi nhỏnh như ở Hà Nội,tp HCM,Quảng Ninh thỡ cỏc số liệu được cỏc thủ kho ở cỏc nơi cập nhật hàng ngày về cho hệ thống kế toỏn chủ tại cụng ty. Chớnh vỡ thế cụng ty ắc quy Kornam cú mụ hỡnh kế toỏn theo sơ đồ sau:
Sơ đồ bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty Kornam.
- Kế toỏn trưởng:
+ Tổ chức cụng tỏc kế toỏn trong phạm vi toàn cụng ty, đụn đốc chỉ đạo nhõn viờn, phụ trỏch nhõn viờn cỏc phần việc.
+ Trực tiếp lập bỏo cỏo tài chớnh của quớ, năm.
+ Tham mưu cho Giỏm đốc trong việc lập kế hoạch tài chớnh, bỏo cỏo tài chớnh, phõn tớch tài chớnh
- Kế toỏn cụng nợ:Làm hạch toỏn cỏc khoản nợ của khỏch hàng.
-Kế toỏn tiền lương:Tớnh lương cho cụng nhõn viờn sau đú để kế toỏn trưởng kiểm tra và ký xỏc nhận.
-Kế toỏn thuế:
`Hà Thị Thu Thảo – CĐ Kế Toỏn 6 Khúa 12 Bỏo Cỏo Thực Tập Tốt Nghiệp 32 Kế toỏn trưởng Kế toỏn cụng nợ Kế toỏn tiền lương Thủ quỹ Kế toỏn thuế
Trường Đại Học Cụng Nghiệp Hà Nội………..……….Khoa Kế Toỏn – Kiểm Toỏn
+ Tập hợp cỏc chứng từ gốc cú liờn quan thuế, phớ, phải trả, phải nộp…, kiểm tra và ghi nhận cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
+ Lập cỏc bỏo cỏo thuế
+ Lập bỏo cỏo về tỡnh hỡnh thanh toỏn vúi cỏc nhà cung cấp khi cú yờu cầu của Giỏm đốc.
-Thủ quỹ:Cú vai trũ đặc biệt quan trọng đú là nắm giữ toàn bộ tiền mặt của cụng ty,lưu dữ cỏc phiếu thu,chi của cụng ty đẻ bỏo cỏo với kế toỏn trưởng.
2.2.Thực trang tổ chức hệ thống kế toỏn tại cụng ty Kornam.
2.2.1.Khỏi quỏt chung.
+Niên độ kế toán bắt đầu từ ng y 01/01 kà ết thúc v o ng y 31/12.à à
+Chế độ kế toán áp dụng: Áp dụng chế độ kế toán theo QĐ số 48/2006/QD-BTC
ng y 14 tháng 09 nà ăm 2006 của Bộ T i Chính.à
+, Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là Đồng Việt Nam. +, Chế độ kế toán áp dụng là kế toán vừa và nhỏ.
+, Hình thức kế toán áp dụng là hình thức chứng từ ghi sổ. + Tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.
+ Phương phỏp khấu hao TSCĐ,cụng ty Kornam đang ỏp dụng theo phương phỏp đường thẳng.
Việc trích khấu hao TSCĐ sẽ giúp công ty thu hồi đc nguồn vốn bỏ ra khi mua TSCĐ đó và giúp công ty thay thế hoặc nâng cấp thêm cho tài sàn tránh tình trạng lạc hậu.
2.2.2.Tổ chức vận dụng chứng từ kế toỏn.
Chứng tứ kế toán sử dụng trong công ty áp dụng theo quy định của bộ tài
chính.Công ty không sử dụng mẫu hóa đơn chứng từ riêng vì ít có những nghiệp vụ kinh tế đặc thù.Trình tự luân chuyển chứng từ tại công ty Kornam theo quy định chung gồm bốn khâu:lập chứng từ theo yếu tố của chứng từ,kiểm tra chứng `Hà Thị Thu Thảo – CĐ Kế Toỏn 6 Khúa 12 Bỏo Cỏo Thực Tập Tốt Nghiệp
Trường Đại Học Cụng Nghiệp Hà Nội………..……….Khoa Kế Toỏn – Kiểm Toỏn
từ,sử dụng chứng từ cho lãnh đạo nghiệp vụ và ghi sổ kế toán,lu trữ chứng từ và hủy chứng từ.
Các chứng từ đợc phân loại và sắp xếp theo thời gian,bộ phận để tiện theo dõi và kiểm tra.
- Chứng từ sử dụng để hạch toán nguyên vật liệu:Biên bản giao nhận,phiếu nhập kho ,phiếu xuất kho.
- Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền lơng:Chứng từ hạch toán số lợng lao động và cơ cấu lao động(sổ báo lơng các phân xởng,các quyết định tuyển dụng,bổ nhiệm,sa thải,quyết định chờ hu,quyết định tăng lơng...).chứng từ hạch toán thời gian lao động(Bảng chấm công),chứng từ phản ánh khoản thu nhập phải trả cho nhân viên và thanh toán các khoản phải trả khác cho nhân viên(Bảng thanh toán l- ơng và BHXH,các khoản khấu trừ...)
- Chứng tứ sử dụng hạch toán TSCĐ:biên bản giao nhận,bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ...
2.2.3.Tổ chức vận dụng sổ sỏch kế toỏn.
Cụng ty Kornam sử dụng hỡnh thức chứng từ ghi sổ. Sơ đồ ghi sổ:
`Hà Thị Thu Thảo – CĐ Kế Toỏn 6 Khúa 12 Bỏo Cỏo Thực Tập Tốt Nghiệp 34
Trường Đại Học Cụng Nghiệp Hà Nội………..……….Khoa Kế Toỏn – Kiểm Toỏn
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra đối chiếu. Diễn giải
- Cuối tháng, căn cứ vào các chứng từ gốc hợp pháp , hợp lệ là các phiếu thu, phiếu chi , phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,... kế toán phân loại chứng từ và lập chứng từ ghi sổ.
`Hà Thị Thu Thảo – CĐ Kế Toỏn 6 Khúa 12 Bỏo Cỏo Thực Tập Tốt Nghiệp 35
Chứng từ gốc
Chứng từ ghi sổ
Sổ cỏi
Bảng cõn đối phỏt sinh
Bỏo cỏo tài chớnh
Sổ quỹ Sổ kế toỏn chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký chứng
Trường Đại Học Cụng Nghiệp Hà Nội………..……….Khoa Kế Toỏn – Kiểm Toỏn
- Mỗi khi chứng từ ghi sổ đợc lập riêng cho 1 tài khoản ghi nợ hoặc ghi có với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có cùng nội dung và đợc đánh số thứ tự từ 1 đến n. - Những chứng từ liên quan đến thu chi tiền mặt hàng ngày thủ quỹ ghi vào sổ quỹ tiền mặt và theo dõi chi tiết cho từng khách hàng , từng đối tợng liên quan. - Đối với những nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến các đối tợng cần hạch toán chi tiết thì căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán vào sổ kế toán chi tiết.
- Chứng từ ghi sổ sau khi đợc lập sẽ đợc dùng làm căn cứ để ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
- Cuối tháng, căn cứ vào các chứng từ ghi sổ kế toán ghi sổ cái cho từng tài khoản. Ghi sổ cái cho tài khoản nào thì tất cả các chứng từ ghi sổ có xuất hiện tài khoản đó sẽ đợc dùng làm căn cứ ghi chép.
- Cuối tháng , căn cứ vào sổ chi tiết kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết.
- Cuối tháng, căn cứ vào sổ cái kế toán lập bảng cân đối phát sinh. Bảng cân đối phát sinh sẽ đợc dùng để đối chiếu với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và bảng tổng hợp chi tiết sau đó lập báo cáo tài chính.
b)Chế độ chứng từ kế toỏn cụng ty ắc quy kornam.
+, Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là Đồng Việt Nam. +, Chế độ kế toán áp dụng là kế toán vừa và nhỏ.
+, Hình thức kế toán áp dụng là hình thức chứng từ ghi sổ. +, Phơng pháp kế toán : Hàng tồn kho.
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho theo giá thực tế nhập kho.
- Phơng pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo từng lần nhập và phơng pháp nhập trớc xuất trớc.
- Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho ( theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.)
`Hà Thị Thu Thảo – CĐ Kế Toỏn 6 Khúa 12 Bỏo Cỏo Thực Tập Tốt Nghiệp 36
Trường Đại Học Cụng Nghiệp Hà Nội………..……….Khoa Kế Toỏn – Kiểm Toỏn
2.2.4.Tổ chức vận dụng hệ thống bỏo cỏo kế toỏn.
Bỏo cỏo kế toỏn ở cụng ty Kornam được làm theo thỏng,được làm theo đỳng thủ tục chế độ kế toỏn quyết định số 48/2006/QĐ-BTC.
Cỏc loại bỏo cỏo cụng ty sử dụng: - Bảng cõn đối kế toỏn
- Bỏo cỏo kết quả kinh doanh - Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh.
2.2.5.Đặc điểm kế toỏn trờn một số phần hành chủ yếu. 2.2.5.1.Kế toỏn lao động tiền lương tại cụng ty Kornam.
a.Phương phỏp tớnh lương tại cụng ty Kornam. Công ty áp dụng 2 hình thức trả lơng là:
- Theo thời gian
- Theo sản phẩm tiêu thụ đợc.
*Tính lơng thời gian áp dụng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp trong cụng ty lấy căn cứ từ:
Hệ số ngày đi làm trên bảng chấm công. Hệ số của từng ngời.
Mức lơng tối thiều hiện hành (lơng cơ bản).
Hệ số phụ cấp gắn với kết quả hoạt động kinh doanh của công ty.
Ngoài lơng chính công ty còn tính vào khoản phụ cấp với cán bộ công nhân viên trên phòng ban với mức tính khác nhau.
* Tính lơng theo sản phẩm:
Đối tợng là bộ phận bán hàng, giao hàng của công ty. Căn cứ để tính lơng theo sản phẩm là doanh số bán hàng từng tháng của mỗi ngời.
Ngoài ra công nhân đc trả lơng theo sản phẩm còn đợc áp dụng mức thởng khi bán vợt mức sản phẩm hoàn thành.
b.Kế toỏn tổng hợp tiền lương tại cụng ty Kornam.
`Hà Thị Thu Thảo – CĐ Kế Toỏn 6 Khúa 12 Bỏo Cỏo Thực Tập Tốt Nghiệp 37
Trường Đại Học Cụng Nghiệp Hà Nội………..……….Khoa Kế Toỏn – Kiểm Toỏn *Sổ sỏch kế toỏn sử dụng: - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cỏi tk334 -Sổ chi tiết tk 334. *Quy trỡnh kế toỏn: Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra đối chiếu. Diễn giải:
`Hà Thị Thu Thảo – CĐ Kế Toỏn 6 Khúa 12 Bỏo Cỏo Thực Tập Tốt Nghiệp 38 Bảng thanh toán tiền lương Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 334 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết tk 334 Chứng từ gốc bảng chấm công phiếu xác nhận công viéc
Trường Đại Học Cụng Nghiệp Hà Nội………..……….Khoa Kế Toỏn – Kiểm Toỏn
Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ gốc (bảng chấm công ) để lập bảng thanh … toán tiền long.
Từ bảng thanh toán tiền lơng kế toán tập hợp chứng từ ghi sổ và vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Chứng từ ghi sổ là căn cứ để lập sổ cái tk 334.
Hàng ngày khi có các phát sinh liên quan đến lơng kế toán vào sổ chi tiết tk 334. Sổ chi tiết tk 334 đợc dùng làm căn cứ để đối chiếu với sổ cái tk 334.
2.2.5.2.Kế toỏn hàng húa tại cụng ty ắc qui Kornam.
* Cụng ty ắc quy Kornam nộp thuế theo phương phỏp khấu trừ vỡ thế hàng sau khi nhập về trờn húa đơn sẽ phản ỏnh số tiền chưa bao gồm thuế,thuế GTGT khấu trừ vào tổng giỏ trị phải thanh toỏn.
Kế toỏn hàng húa cú nhiệm vụ phản ỏnh chớnh xỏc,nhanh chúng,kịp thời từng húa đơn mua hàng và giỏ trị vốn của hàng húa đú.
Cụng ty ắc quy Kornam hạch toỏn theo phương phỏp ghi thẻ song song. Thẻ kho
Chứng từ gốc - Phiếu nhập kho
- Hoá đơn mua hàng
-Phiếu xuất kho Sổ thẻ kế toán chi tiết
Bảng tông hợp Nhập Xuất Tồn Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra. Diễn giải:
`Hà Thị Thu Thảo – CĐ Kế Toỏn 6 Khúa 12 Bỏo Cỏo Thực Tập Tốt Nghiệp 39
Trường Đại Học Cụng Nghiệp Hà Nội………..……….Khoa Kế Toỏn – Kiểm Toỏn
- ở kho hàng ngày ghi thẻ kho căn cứ chứng từ gốc (nhập, xuất .) ghi lại số l… ợng thực nhập, thực xuất vào thể kho.
+ Sau đó thủ kho chuyển chứng từ gốc cho kế toán. - Tại phòng kế toán:
+ Kế toán cắn cứ vào chứng từ gốc mở sổ chi tiết cho từng hàng hoá, sản phẩm, đối chiếu đúng với thẻ kho.
+ Khi nhập các chứng từ nhập, xuất kế toán kiểm tra chứng từ ghi đơn giá tính thành tiền.
+ Phân loại từng chứng từ sau đó ghi vào sổ chi tiết.
+ Cuối tháng thủ kho cùng kế toán tiến hành đối chiếu số liệu trên thẻ kho và chi tiết hàng hoá.
+Đồng thời kế toỏn phải tiến hành tổng hợp số liệu để đối chiếu số liệu kế toỏn hàng húa.
*Số sỏch kế toỏn sử dụng: +Sổ chi tiết hàng húa +Chứng từ ghi sổ
+Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
+Sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn +Sổ cỏi Tk 156
*Quy trỡnh kế toỏn:
Chứng từ gốc - Hoá đơn mua hàng - Phiếu nhập, thẻ kho
- Phiếu chi .… Sổ chi tiết hàng hoá
`Hà Thị Thu Thảo – CĐ Kế Toỏn 6 Khúa 12 Bỏo Cỏo Thực Tập Tốt Nghiệp 40
Trường Đại Học Cụng Nghiệp Hà Nội………..……….Khoa Kế Toỏn – Kiểm Toỏn
Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ cái tk 156 Ghi chú: Ghi hàng ngày. Ghi cuối tháng. Đối chiếu kiểm tra. Diễn giải:
- H ng ngày, căn cứ các chứng từ gốc hợp pháp kế toán lập chứng từ ghi sổ, đồngà thời ghi sổ chi tiết cho từng loại hàng hoá.
- Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ kế toán để vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
- Đối với những nghiệp vụ mua hàng cha thanh toán kế toán căn cứ chứng từ gốc để ghi sổ chi tiết thanh toán với ngời bán theo dõi công nợ với từng đối tợng chủ hàng.
- Cuối tháng từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ cái tk 156 căn cứ sổ chi tiết thanh toán để đối chiếu với sổ cái.
2.2.5.3.Kế toỏn tiờu thụ hàng húa tại cụng ty.
a.Tổ chức tiờu thụ hàng húa tại cụng ty Kornam.
`Hà Thị Thu Thảo – CĐ Kế Toỏn 6 Khúa 12 Bỏo Cỏo Thực Tập Tốt Nghiệp 41
Trường Đại Học Cụng Nghiệp Hà Nội………..……….Khoa Kế Toỏn – Kiểm Toỏn
- Tiêu thụ h ng hoá là giai đoạn à tiếp theo của quá trình mua hàng, đó là việc cung cáp cho khách hàng các sản phẩm, hàng hoá mà công ty kinh doanh và được khách hàng chấp nhận thanh toán.
- Thị trờng tiêu thụ của công ty rất rộng lớn vì vậy công ty phải lựa chọn chính sách phân phối phù hợp làm cho hàng hoá của công ty đến tận tay ngời tiêu dùng. ∗ Phơng thức thanh toán:
Công ty áp dụng kênh phân phối trực tiếp và gián tiếp.
- Phân phối trực tiếp là thông qua các cửa hàng, showroom giới thiệu bán sản phẩm đa sản phẩm của công ty đến tận tay ngời tiêu dùng và nắm bắt thị hiếu trực tiếp của khách hàng về sản phẩm để đáp ứng nhu cầu của khách hàng.
- Phân phối gián tiếp là việc thông qua các đại lý, của các cửa hàng, nhỏ lẻ ở nhiều tỉnh thành, phơng pháp này giúp công ty bán đc nhiều hàng hoá hơn.
mua.
b:Kế toỏn tổng hợp tiờu thụ hàng húa tại cụng ty Kornam. ∗ Sổ sách kế toán sử dụng:
- Chứng từ ghi sổ.
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
- Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua. - Sổ cái tk ∗ Quy trình kế toán: Chứng từ gốc - Hoá đơn GTGT - Hoá đơn bán lẻ - Hoá đơn bán hàng thông thờng
`Hà Thị Thu Thảo – CĐ Kế Toỏn 6 Khúa 12 Bỏo Cỏo Thực Tập Tốt Nghiệp 42
Trường Đại Học Cụng Nghiệp Hà Nội………..……….Khoa Kế Toỏn – Kiểm Toỏn
Sổ chi tiết thanh toán giữa
ngời mua và ngời bán Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ . Sổ cái