- (5f ): Kiểm kê thiếu nguyên vật liệu: Nợ TK
2.2 Sổ Kế toán áp dụng.
Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống và lưu giữ toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh theo nội dung kinh tế và theo trình tự thời gian có liên quan đến doanh nghiệp.
Doanh nghiệp phải căn cứ vào quy mô, đặc điểm hoạt động SXKD, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán, điều kiện trang bị kỹ thuật tính toán, lựa chọn một hình thức sổ kế toán phù hợp, bao gồm 4 hình thức sau:
- Hình thức kế toán Nhật ký chung - Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ Cái - Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ - Hình thức kế toán Nhật kí chứng từ.
Trong mỗi hình thức sổ kế toán có những quy định cụ thể về số lượng, kết cấu, mẫu sổ, trình tự, phương pháp ghi chép và mối quan hệ giữa các sổ kế toán.
♦ Hình thức kế toán Nhật ký chung (NKC):
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán NKC: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm
là sổ NKC, theo trật tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Với hình thức NKC, kế toán NVL sử dụng các loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký chung
- Sổ Nhật ký mua hàng - Sổ Cái tài khoản 152 - Sổ chi tiết nguyên vật liệu
- Bảng kê nhập – xuất – tồn NVL (Bảng tổng hợp chi tiết NVL) - Thẻ kho (Sổ kho)
Ta có trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật kí chung như sau:
♦ Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ Cái(NK – SC)
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán NK - SC: Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán
Sổ cái Chứng từ kế toán Sổ nhật kí đặc biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết SỔ NHẬT KÍ CHUNG Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh
tổng hợp duy nhất là sổ NK - SC. Căn cứ để ghi vào sổ NK - SC là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại.
Với hình thức NK - SC, kế toán NVL sử dụng các loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký – Sổ Cái
- Sổ chi tiết nguyên vật liệu
- Bảng kê nhập – xuất – tồn NVL (Bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu)
- Thẻ kho (Sổ kho)
Ta có trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật kí – sổ cái như sau:
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra.
♦ Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ(CTGS)
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là CTGS. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
- Ghi theo trình tự thời gian trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ; Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại Bảng tổng hợp chi tiết Sổ, thẻ kế toán chi tiết NHẬT KÍ SỔ CÁI
- Ghi theo nội dung kinh tế ghi trên Sổ Cái.
Ta có trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ như sau:
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế. CTGS được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc trong cả năm (theo số thứ tự trong Sổ đăng ký CTGS) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.
Với hình thức CTGS, kế toán NVL sử dụng các loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ
- Sổ Cái tài khoản 152 - Sổ chi tiết nguyên vật liệu
- Bảng kê nhập – xuất – tồn NVL (Bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu) Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ cái Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại Bảng tổng hợp chi tiết Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chứng từ kế toán
- Thẻ kho (Sổ kho)
♦ Hình thức kế toán Nhật kí chứng từ( NKCT )
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán NKCT:
- Tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng Nợ.
- Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hóa các NV theo nội dung kinh tế(theo tài khoản). Kết hợp rộng rãi với việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép.
- Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế, tài chính và lập báo cáo tài chính.
Ta có trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật kí chứng từ như sau:
Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu kiểm tra: Ghi cuối tháng
Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ
Bảng kê CHỨNG TỪNHẬT KÍ
Sổ cái
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
CHƯƠNG 2