5. B cc bƠi vit
3.2.2.V quy trình kim toán hƠng tn kho ti Công ty TNHH Kim
Công ty nên k t h p s d ng b ng cơu h i vƠ ph ng pháp ph ng v n khi tìm hi u h th ng ki m soát n i b . Trên th c t , vi c đánh giá h th ng ki m soát
n i b ch đ c ki m toán viên th c hi n thông qua ph ng pháp ph ng v n nh ng k t qu đó không h n lƠ b ng ch ng đáng tin c y. i v i các công ty nh , thay vì tìm hi u v h th ng ki m soát n i b thông qua vi c ph ng v n, công ty ho c ki m
toán viên chính có th thi t l p m t h th ng b ng cơu h i nhanh vƠ hi u qu nh m tìm hi u h th ng k toán nhanh chóng, ít t n th i gian c a ki m toán viên. H n th n a, vi c s d ng đ ng th i c hai ph ng pháp có th h n ch khuy t đi m vƠ phát huy u đi m c a t ng lo i.
Công ty c n s p x p th i gian t o đi u ki n cho KTV tr c ti p tham gia ki m kê hƠng t n kho th c t t i doanh nghi p. Trong tr ng h p h p đ ng đ c kỦ sau ngƠy k t thúc niên đ ho c m t lỦ do nƠo đó mƠ ki m toán không th tham gia cu c ki m kê thì nên th c hi n các th t c thay th sau:
Ch n m t ngƠy nh t đ nh yêu c u khách hƠng ti n hƠnh ki m kê l i m t s m t hƠng có t ng giá tr l n d i s ch ng ki n c a ki m toán viên. Sau đó thu th p các phi u nh p, xu t vƠ các tƠi li u liên quan (báo cáo nh p kho thƠnh ph m, b ng t ng h p nh p xu t t n,…) đ tính ng c l i giá tr hƠng t n kho vƠo th i đi m k t thúc niên đ . Tuy nhiên, ki m toán viên c n ph i cơn nh c khi ch n cách nƠy vì n u h th ng ki m soát n i b c a khách hƠng có v n đ thì các ch ng t do khách hƠng cung c p s không đáng tin c y.
Ki m tra các ch ng t nh p xu t sau ngƠy k t thúc niên đ đ đ m b o hƠng t n kho th c s có th c vƠo ngƠy k t thúc niên đ .
Công ty c g ng s p x p nhơn viên ki m toán tham gia ki m kê hƠng t n
kho cùng v i doanh nghi p. đ m b o tính chính xác gi a s li u trên s sách vƠ hƠng hóa th c t t i kho.
Nên tham kh o Ủ ki n c a c nhóm ki m toán v vi c xác l p m c tr ng y u đ lƠm c s cho Ki m toán viên khi th c hi n ki m toán. Nh m xác đ nh đ c
HU
TE
CH
kh i l ng công vi c c n th c hi n. ơy lƠ m t b c quan tr ng, vì v y c n chú tr ng vƠ th c hi n đ y đ đ đánh giá đúng b n ch t doanh nghi p.
Bên c nh đó, Công ty c n ti n hƠnh tìm hi u vƠ đánh giá ki m soát n i b đ i v i t t c các khách hƠng ch không ch đ i v i nh ng công ty l n. Vì ch qua các th nghi m m i có th đánh giá đ c đi m m nh, đi m y u c a h th ng ki m soát n i b c a doanh nghi p nh m đi u ch nh các th nghi m ki m soát cho phù h p.
NgoƠi ra, nh ng thông tin vƠ tƠi li u thu th p đ c t vi c tìm hi u h th ng ki m soát n i b nên đ c tƠi li u hóa d i d ng thông qua các công c nh l u đ , b ng cơu h i, b ng t ng thu t,.. vƠ đ c l u l i đ ph c v cho công tác ki m toán trong niên đ k ti p. Qua đó c ng ch ng minh đ c công vi c tìm hi u h th ng ki m soát n i b c a khách hƠng đã đ c th c hi n đ y đ .
3.2.3. V quy trình ki m toán th c t
Ki m toán viên c n ki m tra, th c hi n đ y đ các th nghi m trong ch ng trình ki m toán hƠng t n kho vƠ xem xét l i công vi c c a mình đã th c
hi n, bám sát h n ch ng trình ki m toán vƠ trình bƠy k t qu công vi c lên gi y lƠm vi c đ l u vƠo h s ki m toán m t cách đ y đ .
Các sai sót phát hi n trong quá trình ki m toán c n ph i đ c t ng h p vƠ l u l i, sau đó đánh giá t t c các sai sót nh h ng t i báo cáo tƠi chính nh th nƠo. Không nên b qua nhi u sai sót không tr ng y u. B i các v n đ v n có th tr thƠnh tr ng y u n u chúng đ c k t h p v i nhau.
Ki m toán viên c n th c hi n các b c đánh giá h th ng ki m soát n i b theo đúng chu n m c. Tránh tr ng h p b sót nh ng nghi p v dù s phát sinh lƠ l n hay nh . B i nhi u nghi p v có s phát sinh nh nh ng đôi khi đi vƠo ki m tra chi ti t các nghi p v nƠy l i phát hi n nh ng sai sót vƠ gian l n đáng k .
C n đi u ch nh th i gian cho phù h p đ có th th c hi n t t c các th nghi m c b n theo đúng chu n m c yêu c u.
HU
TE
CH
Không nên ch t p trung vƠo các nghi p v b t th ng. B i vì đ i v i ngh ki m toán thì t t c các kho n m c đ u lƠ tr ng y u, có th d n đ n nh ng sai sót vƠ gian l n đáng k n u không đ c ki m tra vƠ đ i chi u m t cách chính xác.
Ki m toán viên c n t ng c ng th t c phơn tích v i kho n m c hƠng t n kho. Do th t c phơn tích lƠ m t trong nh ng th t c quan tr ng có hi u qu cao nh t vì th i gian ít, chi phí th p mƠ có th cung c p b ng ch ng v s đ ng b , chu n xác, tính h p lỦ chung đ ng th i giúp đánh giá đ c nh ng nét t ng th . Các th t c phơn tích c th c n đ c th c hi n nh :
So sánh t l d phòng gi m giá hƠng t n kho v i niên đ k toán tr c vƠ k ho ch (n u có).
Xem xét s bi n đ ng c a hƠng mua, hƠng xu t qua các tháng vƠ tìm hi u nguyên nhơn n u có đ t bi n.
So sánh vòng quay hƠng t n kho qua các n m, tìm ra nh ng bi n đ ng l n, b t th ng (ví d nh s vòng quay nguyên v t li u chính gi m m nh hay s
vòng quay thƠnh ph m t ng đ t bi n) vƠ gi i thích nguyên nhơn.
Tuy nhiên, có th nói m i khi vƠo mùa ki m toán, s l ng h p đ ng r t nhi u, do đó ki m toán viên khó có th lƠm đúng theo ch ng trình. Vì nh v y s không k p ti n đ . Chính vì th , nh ng h n ch nêu trên ph n l n đ u g p h u h t các công ty ki m toán ch không riêng gì Công ty TNHH Ki m toán U&I vƠ đơy lƠ nh ng h n ch do đ c đi m ngh nghi p mang l i. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
HU TE CH M C L C CH NG M U ... 1 T NG QUAN V TÀI ... 1 1. Tính c p thi t c a đ tƠi ... 1
2. M c tiêu nghiên c u c a đ tƠi ... 2
3. Ph ng pháp nghiên c u ... 2
4. Ph m vi nghiên c u vƠ h n ch c a đ tƠi ... 2
5. B c c bƠi vi t ... 3
CH NG I: C S Lụ LU N C A KI M TOỄN CHU TRỊNH HÀNG T N KHO TRONG KI M TOỄN BỄO CỄO TÀI CHệNH ... 4
1.1. V trí, n i dung vƠ đ c đi m HTK ... 4
1.1.1. N i dung ... 4
1.1.1.1. Khái ni m hàng t n kho ... 4
1.1.1.2. Nguyên t c ghi nh n, đánh giá và trình bày kho n m c HTK trên BCTC ... 6
Nguyên t c ghi nh n hàng t n kho ... 6
1.1.1.3. M i quan h gi a hàng t n kho và giá v n ... 11
1.1.1.4 D phòng gi m giá hàng t n kho ... 12
1.1.1.5. M t s chu n m c ki m toán liên quan đ n hàng t n kho ... 14
1.1.2. c đi m vƠ các tƠi kho n s d ng ... 16
1.1.2.1. c đi m ... 16
1.1.2.1.1. Tr ng y u ... 16
1.1.2.1.2. R i ro gian l n ... 17
1.1.2.1.3. Sai sót ... 18
1.1.2.2. Các tài kho n s d ng ... 18
1.2. M c tiêu ki m toán hƠng t n kho ... 19
1.3. Quy trình ki m toán hƠng t n kho ... 20
HU TE CH hi u v h th ng ki m soát n i b đ i v i hàng t n kho 1.3.1.1.1. N i dung tìm hi u ... 23 1.3.1.1.2. Cách th c tìm hi u ... 24
1.3.1.1.3. Ghi nh n v h th ng k toán và các chu trình ... 25
1.3.1.2. ánh giá vi c thi t k và th c thi các ho t đ ng ki m soát đã ch n ... 26
1.3.1.3. Th c hi n các th nghi m ki m soát ... 26
1.3.1.4. ánh giá l i r i ro ki m soát và thi t k các th nghi m c b n ... 29
1.3.2. Th nghi m c b n ... 30
1.3.2.1. Th t c phân tích ... 31
1.3.2.2. Th nghi m chi ti t ... 32 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CH NG II: TH C TR NG QUY TRỊNH KI M TOỄN HÀNG T N KHO TRONG KI M TOỄN BỄO CỄO TÀI CHệNH T I CỌNG TY TNHH KI M TOÁN U&I ... 39
2.1. T ng quan v Công ty TNHH Ki m Toán U&I ... 39
2.1.1. Quá trình hình thƠnh vƠ phát tri n Công ty TNHH Ki m Toán U&I ... 39 2.1.2. C c u t ch c vƠ ph ng chơm ho t đ ng ... 41 2.1.2.1. C c u t ch c ... 41 2.1.2.2. Ph ng châm ho t đ ng ... 42 2.1.3. Các d ch v công ty cung c p ... 43 2.1.3.1. Ki m toán ... 43 2.1.3.2. K toán ... 44 2.1.3.3. Thu ... 44 2.1.3.4. T v n doanh nghi p ... 44
2.1.4. Hi u qu ho t đ ng vƠ chi n l c phát tri n ... 45
2.1.4.1. Hi u qu ho t đ ng ... 45
HU TE CH . Chính sách phát tri n th ph n và khách hàng 2.1.4.2.2. Chính sách s n ph m ... 45 2.1.4.2.3. Chính sách giá c ... 45 2.1.4.2.4. Chính sách nhân s ... 45
2.2. Quy trình Ki m toán hƠng t n kho ... 46
2.2.1. Quy trình ki m toán chung t i Công ty TNHH Ki m toán U&I ... 46
2.2.1.1. Giai đo n chu n b ki m toán ... 46
2.2.1.1.1. Ti n k ho ch ki m toán ... 46
2.2.1.1.2. L p k ho ch ki m toán ... 48
2.2.1.2. Giai đo n th c hi n ki m toán ... 49
2.2.1.3. Giai đo n hoàn thành ki m toán ... 49
2.2.2. Quy trình ki m toán hƠng t n kho t i Công ty TNHH Ki m Toán U&I ... 50 2.2.2.1. M c tiêu ki m toán ... 50 2.2.2.1.1. Tìm hi u h th ng ki m soát n i b đ i v i hàng t n kho ... 50 2.2.2.1.2. ánh giá s b r i ro ki m soát ... 51 2.2.2.2. Th nghi m c b n ... 51 2.2.2.2.1. Th t c phân tích ... 51 2.2.2.2.2. Th nghi m chi ti t ... 53 2.2.2.3. ánh giá k t qu ki m toán ... 57
2.3. M t s ví d minh h a áp d ng quy trình ki m toán hƠng t n kho cho Công ty TNHH ABC ... 57
2.3.1. Gi i thi u chung v Công ty TNHH ABC ... 57
2.3.1.1. Ho t đ ng chính ... 57
2.3.1.2. Ch đ và chính sách k toán áp d ng t i Công ty TNHH ABC ... 58
HU
TE
CH
2.3.2. Quy trình ki m toán hƠng t n kho đ i v i Công ty TNHH ABC
2.3.2.1. ánh giá s h u hi u c a h th ng ki m soát n i b đ i v i
hàng t n kho c a Công ty TNHH ABC ... 59
2.3.2.2. Th nghi m c b n ... 61
2.3.2.2.1. Th t c phân tích ... 61
2.3.2.3.2. Th nghi m chi ti t ... 61
2.3.3. ánh giá k t qu ki m toán ... 63
2.3.4. Các gi y t liên quan đ n vi c ki m toán hƠng t n kho đ i v i Công ty TNHH ABC... 63
CH NG III: NH N XÉT VÀ M T S KI N NGH NH M HOÀN THI N V QUY TRỊNH KI M TOỄN HÀNG T N KHO TRONG KI M TOỄN BỄO CỄO TÀI CHệNH T I CỌNG TY TNHH KI M TOỄN U&I ... 65 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.1. Nh n xét ... 65
3.1.1. Nh nxét chung v công ty U&I ... 65
3.1.1.1 u đi m ... 65
3.1.1.2 Nh c đi m ... 67
3.1.2. Nh n xét v quy trình ki m toán kho n m c hƠng t n kho t i Công ty TNHH Ki m toán U&I ... 68
3.1.2.1. u đi m ... 68
3.1.2.2. Nh c đi m ... 70
3.2. Ki n ngh ... 72
3.2.1. V công ty ... 72
3.2.2. V quy trình ki m toán hƠng t n kho t i Công ty TNHH Ki m toán U&I ... 73
HU
TE
CH
K T LU N
Cùng v i s đi lên vƠ phát tri n c a n n kinh t nh hi n nay, có th nói ho t đ ng ki m toán đ c l p đã vƠ đang ngƠy cƠng đóng m t vai trò quan
tr ng trong n n kinh t th tr ng. Vi c cho ra đ i các chu n m c ki m toán, các t ch c ngh nghi p ki m toán c ng nh Lu t ki m toán đã ch ng minh cho s c g ng không ng ng c a ngƠnh ki m toán Vi t Nam. Góp ph n vƠo nh ng n l c chung nh m đ aho t đ ng ki m toán c a Vi t Nam lên m t t m cao m i, Công ty TNHH Ki m toán U&I đã vƠ đang không ng ng đ i m i, phát tri n t ng b c nh m hoƠn thi n ho t đ ng ki m toán c a mình.
HƠng t n kho luôn lƠ m t kho n m c tr ng y u trên báo cáo tƠi chính c a
các doanh nghi p. Nh ng đ c đi m c a hƠng t n kho cùng v i đ c đi m riêng c a m i doanh nghi p luôn yêu c u chu n m c k toán v hƠng t n kho có nh ng thay đ i k p th i, c ng nh đòi h i ch ng trình ki m toán kho n m c hƠng t n kho c n có nh ng đi u ch nh vƠ m r ng. Ki m toán hƠng t n kho luôn lƠ m t ph n hƠnh ph c t p, ch u nhi u r i ro vƠ c ng lƠ m t ph n hƠnh r t quan tr ng trong ki m toán báo cáo tƠi chính.
Thông qua quá trình th c t p t i Công ty TNHH Ki m toán U&I, th c t p sinh đã nh n đ c s h ng d n vƠ giúp đ t n tình t các anh ch nhơn viên trong công ty. Bên c nh đó, trong quá trình tham gia th c t m t s cu c ki m toán, th c t p sinh c ng đã h c h i đ c r t nhi u ki n th c th c ti n r t b ích đ i v i m t sinh viên đang còn ng i trên gh nhƠ tr ng.
Quá trình th c t p t i Công ty TNHH Ki m toán U&I đã giúp ng i vi t có đ c c s th c t đ đ i chi u v i c s lỦ lu n đã đ c h c trong nhƠ tr ng vƠ hoƠn thƠnh chuyên đ nƠy. Tuy nhiên, trong quá trình th c hi n, do h n ch v th i gian, ki n th c chuyên môn c ng nh kinh nghi m th c t , chuyên đ không th tránh kh i nh ng thi u sót. Ng i vi t r t mong nh n đ c s thông c m vƠ Ủ ki n đóng góp t QuỦ Công ty vƠ QuỦ Th y Cô.
HU
TE
CH
TÀI LI U THAM KH O
1. Khoa K toán –Ki m toán, i h c Kinh t - Lu t, HQG TP.HCM (2006),
Sách “K toán tài chính”, NXB HQG, TP.HCM.
2. Khoa K toán –Ki m toán, i h c Kinh t - Lu t, HQG TP.HCM (2006),
Sách “Bài t p ki m toán”, NXB HQG, TP.HCM. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3. Khoa K toán – Ki m toán, i h c Kinh t TP.HCM (2006), Sách “Ki m
toán”, NXB Lao ng XH, TP.HCM.
4. B TƠi Chính (2006), H th ng chu n m c k toán Vi t Nam, NXB Lao
ng XH, TP.HCM.
5. B TƠi Chính (2006), H th ng chu n m c ki m toán Vi t Nam, NXB Lao
ng XH, TP.HCM.
6. B TƠi Chính (2006), Ch đ k toán Vi t Nam, NXB Lao ng XH, TP.HCM.
7. Công ty TNHH Ki m toán U&I, Quy trình ki m toán m u.
8. T.S Phan c D ng (2006), Sách “K toán – Ki m toán”, NXB HQG,
TP.HCM.
9. Trang thông tin đi n t : www.kiemtoan.com.vn www.vaa-hcmc.org.vn www.vacpa.org.vn www.webketoan.com