- Kiểm tra các phiếu thu và các chứng từ ngân hàng Kết luận và kiến nghị
CHƯƠNG VI: MỘT SỐ NHẬN XÉT
MỘT SỐ NHẬN XÉT KIẾN NGHỊ
4.1 Nhận xét
4.1.1 Ưu điểm
4.1.1.1 Về cơng ty
Cơng ty thường xuyên cập nhật, phổ biến các văn bản pháp luật mới do Bộ Tài chính ban hành cho các nhân viên, tổ chức các buổi huấn luyện nghiệp vụ, đào tạo kiến thức chuyên mơn, nâng cao trình độ cho đội ngũ nhân viên
Bắc Đẩu rất quan tâm đến việc nâng cao uy tín của mình trong ngành. Nhằm tạo hình ảnh tốt đẹp về cơng ty đối với khách hàng, các kiểm tốn viên luơn giữ thái độ hịa nhã, thân thiện, đồng thời luơn nhiệt tình trong cơng tác tư vấn, tháo gỡ các vấn đề cịn vướng mắc cho khách hàng với phương châm “hết lịng phục vụ”
Một vấn đề quan trọng nữa đối với cơng ty đĩ là bảo mật thơng tin cho khách hàng. Bắc Đẩu tơn trọng tối đa quy tắc nghề nghiệp, vì vậy các nhân viên luơn được nhắc nhở kỹ lưỡng về vấn đề này, mọi tài liệu giấy tờ của khách hàng cũ dù khơng cịn giá trị sử dụng nhưng cơng ty vẫn lưu trữ cẩn thận, và tuyệt đối khơng cho phép mang ra ngồi với bất cứ lý do gì nếu khơng được sự cho phép của Giám Đốc.
Các file kiểm tốn được lưu trữ trong các tủ hồ sơ và được sắp xếp, phân loại rất khoa học, thuận tiện cho việc tham khảo và tra cứu khi cần thiết
Cơng ty cĩ một phần mềm chuyên dụng cĩ thể giúp đỡ các kiểm tốn viên trong các kỹ thuật tính tốn phức tạp và giảm bớt áp lực về thời gian. Điều này rất hữu ích trong việc lưu trữ các dữ liệu cả về hoạt động và tài chính của khách hàng đồng thời nĩ cĩ khả năng cung cấp các chỉ tiêu phân tích ở mức độ tương đối
Bên cạnh đĩ, cơng ty cũng rất quan tâm đến việc chăm lo đời sống tinh thần cho nhân viên. Hàng năm, cơng ty đều tổ chức cho tồn cơng ty đi du lịch ở những địa danh nổi tiếng của cả nước, một mặt cĩ thể nâng cao sự hiểu biết văn hĩa, mặt khác là thay đổi khơng khí để mọi người được thư giãn sau một mùa làm việc căng thẳng và mệt mỏi.
Việc thực hiện các thử nghiệm chi tiết rất đầy đủ, đơi khi cơng ty tiến hành kiểm 100% chứng từ gốc (phiếu thu, phiếu chi…)
4.1.1.2 Về khoản mục nợ phải thu và doanh thu bán hàng
Vì tính chất quan trọng của khoản mục nợ phải thu và doanh thu trên Báo cáo tài chính nên khi tiến hành kiểm tốn, kiểm tốn viên đã tiến hành rất chi tiết, thận trọng, giảm thiểu rủi ro cĩ thể xảy ra.
Ngồi việc thực hiện tốt những thủ tục trong chương trình kiểm tốn đã đề ra, một số kiểm tốn viên cịn thiết kế thêm những các thử nghiệm phù hợp, linh hoạt với tình hình thực tế tại đơn vị.
Trên cơ sở mối quan hệ đối ứng giữa nợ phải thu và doanh thu trong quá trình thu thập bằng chứng về sự hiện hữu, quyền sở hữu của các khoản phải thu, kiểm tốn viên kiểm tra kết hợp tài khoản doanh thu, tạo độ tin cậy cho mục tiêu phát sinh của doanh thu bán hang. Trên cơ sở đĩ, kiểm tốn viên dễ dàng nhận ra những sai sĩt, bất thường hay sự hợp lý của số liệu và việc đưa ra kết luận là cĩ độ chính xác cao
4.1.2 Nhược điểm
4.1.2.1 Về cơng ty
Cơng ty chưa cĩ bộ phận riêng biệt về việc khảo sát chất lượng các hồ sơ kiểm tốn. Mỗi hồ sơ kiểm tốn chỉ được rà sốt bởi Kiểm tốn viên hoặc Giám đốc.
Đối với sự phát triển của tồn cơng ty, việc tiếp thị tên tuổi của cơng ty cũng như tìm hiểu khách hàng mới chưa đáp ứng yêu cầu đặt ra. Các khách hàng mới của cơng ty được tạo ra chủ yếu từ những mối quen biết hay do khách hàng củ giới thiệu.
4.1.2.2 Về thủ tục phân tích
Việc thực hiện các thử nghiệm chi tiết quá đầy đủ, làm gia tăng khối lượng cơng việc mà kiểm tốn viên phải đảm nhiệm. Các thủ tục phân tích thường các kiểm tốn viên ít sử dụng
Nếu cĩ sử dụng thì các kiểm tốn viên thường tùy vào sự phán đốn, kinh nghiệm của mình mà áp dụng các thủ tục khác nhau. Tuy nhiên, nhìn chung mức độ áp dụng cịn hạn chế và khơng đồng bộ giữa các kiểm tốn viên. Chính vì vậy nên đơi khi khĩ bao quát được sự hợp lý của số liệu đơn vị về mặt tổng thể hoặc những bất thường mà qua đĩ cĩ thể giảm bớt hoặc tăng cường các thử nghiệm chi tiết
4.1.2.3 Về kiểm sốt nội bộ
Cơng ty chưa xây dựng cơ sở dữ liệu về khách hàng một cách hệ thống, do đĩ cịn gặp khĩ khăn trong đánh giá và hệ thống mức độ rủi ro của khách hàng
Việc tìm hiểu, đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ của khách hàng đối với khoản mục nợ phải thu cịn phụ thuộc nhiều vào sự xét đốn nghề nghiệp của kiểm tốn viên.
Do quy mơ cơng ty tương đối nhỏ, nên việc phân cơng phân nhiệm ở cơng ty Bắc Đẩu gặp nhiều khĩ khăn. Dẫn đến việc chồng chéo cơng việc giữa các nhân viên.
Ví dụ như, Một nhân viên cĩ thể vừa tư vấn kế tốn vừa kiêm luơn chức năng kểm tốn nên đơi lúc nhân viên này cĩ thể làm thay phần hành của nhân viên khác khi người đĩ đi cơng tác, điều này cĩ thể làm ảnh hưởng đến chất lượng cơng việc của mỗi người do khơng thấu hiểu cơng việc của nhau.
4.2 Đánh giá và kiến nghị
Dựa trên những nhận xét trên chúng ta cĩ thể rút ra một số đánh giá và kiến nghị nhất định đối với quy trình kiểm tốn Nợ phải thu và doanh htu bán hàng, cung cấp dịch vụ của Cơng ty kiểm tốn Bắc Đẩu. Nội dung của các đánh giá & kiến nghi như sau:
4.2.1 Đánh giá
Quá trình thực hiện kiểm tốn diễn ra nghiêm túc, kiểm tốn viên làm việc nhiệt tình, cĩ tinh thần trách nhiệm cao.
Bên cạnh đĩ mơi trường làm việc và khơng khí thân thiện cở mở của đội ngũ nhân viên cơng ty cũng là một điểm mạnh của cơng ty. Đội ngũ nhân viên trẻ, năng động, cĩ khả năng chuyên mơn cao cũng như chuyên mơn đối với những ngành ngồi chuyên mơn như ngoại ngữ, cơng nghệ thơng tin .v.v… đã tạo dựng được uy tín rất tốt cho cơng ty, tạo tiền đề cho sự mở rộng phát triển sau này của cơng ty.
Về quy trình kiểm tốn nợ phải thu và doanh thu tại Cơng ty kiểm tốn Bắc Đẩu cĩ thể được coi là cĩ hiệu quả cao và độ chính xác cao. Kiểm tốn viên thực hiện các thử nghiệm chi tiết một cách nghiêm túc và cĩ độ chính xác cao, đảm bảo khơng để xĩt bất cứ sai sĩt trọng yếu nào đối với khoản mục nợ phải thu và doanh thu của khách hàng.
4.2.2 Kiến nghị
4.2.2.1 Về cơng ty
Cơng ty nên xây dựng bộ phận tiếp thị hiệu quả hơn, năng động trong việc tìm kiếm khách hàng. Đối với khach2 hàng truyền thống vừa kiểm tốn vừa giúp họ xây dựng hệ thống kiểm sốt cũng như sổ sách tốt hơn.
Cơng ty nên xây dựng một Website trên Internet để quãng bá thương hiệu và cũng là nơi cung cấp những tài liệu, thơng tin cập nhật và giải đáp thắc mắc, tư vấn cho khách hàng. Chi phí hoạt động này là khơng đáng kể mà hiệu quả thì rất cao.
4.2.2.2 Về thủ tục phân tích
Thủ tục phân tích là phương pháp dễ thực hiện, mang lại độ tin cậy tương đối, tiết kiệm được chi phí và thời gian, mang lại hiệu quả cao. Chính vì vậy, thủ tục phân tích cần được sử dụng rộng rãi trong tất cả các giai đoạn của quy trinh kiểm tốn:
Giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn: giúp kiểm tốn viên xác định các dấu hiệu bất thường của các khoản mục, nội dung, thời gian và phạm vi của các thủ tục kiểm tốn
Giai đoạn thực hiện kiểm tốn: thủ tục phân tích được thực hiện như là một thử nghiệm cơ bản khi việc sử dụng thủ tục này cĩ hiệu quả hơn so với kiểm tra chi tiết trong việc giảm bớt rủi ro phát hiện liên quan đến cơ sở dẫn liệu của báo cáo tài chính.
Giai đoạn hồn thành kiểm tốn: thủ tục phân tích được dùng để kiểm tra tồn bộ báo cáo tài chính trong khâu sốt xét cuối cùng của cuộc kiểm tốn
4.2.2.3 Về tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ
Nên xây dựng cơ sở dữ liệu khách hàng một cách hệ thống, riêng biệt, khoa học để tiện cho việc quản lý thơng tin của khách hàng. Điều này sẽ làm giảm mức độ rủi ro trong quá trình kiểm tốn BCTC.
Đối với khoản mục nợ phải thu và doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ, việc tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ cần được chú trọng vì nĩ liên quan nhiều đến Báo cáo tài chính, cũng như kết quả kinh doanh của đơn vị vì là nơi dễ phát sinh những gian lận và sai xĩt. Việc tìm hiểu kỹ hệ thống kiểm sốt nội bộ giúp kiểm tốn viên lập được một kế hoạch hữu hiệu, giảm thiểu tối đa các rủi ro.
Tuy đa số khách hàng của cơng ty là các cơng ty cĩ quy mơ nhỏ nhưng cũng phải phân nhiệm rõ ràng, trách nhiệm cụ thể của từng thành viên trong đồn kiểm tốn để khơng xảy ra tình trạng chồng chéo cơng việc của các nhân viên.
Với đặc điểm của kinh tế Việt Nam, các doanh nghiệp SX kinh doanh quy mơ vừa và nhỏ chiếm tỷ lệ khá lớn. Theo ý kiến của em thì đối với doanh nghiệp này việc quan sát phỏng vấn và sử dụng bảng câu hỏi hệ thống kiểm sốt nội bộ soạn sẵn là thích hợp. Cịn đối với doanh nghiệp cĩ quy mơ lớn, cĩ hệ thống kiểm sốt nội bộ hoạt động hữu hiệu thì việc tìm hiểu cẩn thận hệ thống kiểm sốt nội bộ là cần thiết. các cơng cụ tìm hiểu như quan sát và phỏng vấn khơng thể mơ tả tồn bộ hệ thống kiểm sốt nội bộ cảu đơn vị. Kiểm tốn viên cần đưa ra bảng cậu hỏi hệ thống kiểm sốt nội bộ soan sẵn và lưu đồ để cĩ cái nhìn tổng quát tồn bộ về hệ thống kiểm sốt nội bộ của đơn vị nhằm phát hiện những thiếu sĩt và yếu kém của hệ thống.
Lưu đồ: Cơng ty nên đưa ra một bảng ký hiệu quy ước chung về vẽ lưu đồ nhằm giúp kiểm tốn viên thống nhất nhau tong quá trình vẽ lưu đồ.