- Chi phí dịch vụ mua ngoài: bao gồm các khoản phát sinh như thanh toán tiền nước, tiền kiểm định máy xúc.
17 Xe Innova 30K_1125 21130101_02 985,2 10 6424_khấu hao TSCĐ bộ phận QLDN 8.210.000 18Xe Camry 30K 619721130101_011.063,33410 6424_khấu hao TSCĐ bộ phận QLDN 8.861
2.2.1.4. Kế toán chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung là những chi phí phát sinh ở các đội sản xuất, bộ phận sản xuất, bao gồm: chi phí lương nhân viên quản lý đội xây dựng; các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý, công nhân trực tiếp sản xuất, nhân công lái máy thi công; chi phí vật liệu, CCDC; chi phí khấu hao TSCĐ; chi phí dich vụ mua ngoài; chi phí bằng tiền khác dùng cho hoạt động quản lý của đội.
* Tài khoản sử dụng:
Để theo dõi chi phi sản xuất chung, kế toán sử dụng TK 627 “Chi phí sản xuất chung” và mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
Kết cấu của TK 627:
Bên Nợ: Tập hợp chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ Bên Có: Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào TK 154 TK 627 không có số dư cuối kỳ.
* Chi phí nhân công bộ phận quản lý đội
Chi phí nhân viên quản lý, bao gồm: tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý đội sản xuất; các khoản tiền ăn giữa ca của công nhân sản xuất, các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định so với tiền phải trả công nhân sản xuất…..
Công nhân quản lý đội được trả lương theo hình thức lương thời gian Cách tính lương thời gian của bộ phận quản lý đội:
Lương thực lĩnh = lương thời gian + lương năng suất – các khoản giảm trừ Lương thời gian = Lương tối thiểu26 * HS * số ngày làm việc thực tế
HS: hệ số lương. + Lương tối thiểu: 1.350.000 đồng + 26: Số ngày làm việc trong tháng theo quy định.
+ Hệ số lương phụ thuộc vào trình độ, cấp bậc và chức vụ. + Số ngày làm việc thực tế căn cứ vào bản chấm công.
* Lương năng suất: trên thực tế, doanh nghiệp là doanh nghiệp tư nhân, đơn vị ký hợp động với người lao động, người lao động được hưởng cố định, tiền lương năng suất chính bằng lương cố định – (lương thời gian – các khoản giảm trừ)
Lương năng suất = Lương cố
định - Lương thời gian Lương cố định do Ban giám đốc quyết định cho từng vị trí. * Các khoản giảm trừ:
- Tiền tạm ứng (nếu có)
- Khoản trừ BHXH, BHYT, BHTN (8,5%) - Thuế thu nhập cá nhân (nếu có).
Ví dụ cụ thể: Trong tháng có Ông Trần Sỹ Hà, Chức vụ: Đội trưởng thi công công trình Sơn La, Bằng cấp Trung cấp tương đương hệ số lương: 1.78, Lương tối thiểu khu vực Hà Nội 1.350,000 đồng, số ngày làm việc thực tế trong tháng 4 năm 2011 là 25 công, mức lương cố định được hưởng: 5.000.000 đồng; Các khoản trừ là: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ
Lương cơ bản = Lương tối thiếu * Hệ số Lương cơ bản = 1.350.000 * 1,78 = 2.403.000 Lương thời gian = Lương tối thiểu * HS
26 *
số ngày làm việc thực tế
Lương thời gian = 2.403.000x 25 = 2.310.577 đồng 26
BHXH, BHYT, BHTN = 2.310.577 * 8,5% = 196.399 đồng
Lương năng suất (làm tròn) = 5.000.0000 – 2.310.577 = 2689.423 đồng Trong tháng không có khoản tạm ứng, hay trừ bồi thường ….
Bảng 2.16: Bảng thanh tiền toán lương bộ phận quản lý đội
Đơn vị: Công ty Cổ phần Kính Vạn Hoa
Bộ phận: Quản lý đội công trình Sơn La BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Tháng 4 năm 2011 ĐVT:nghìn đồng TT Họ và tên Chức vụ Lương chính Hệ số Lương CB
Lương thời gian Các khoản khấu trừ vào lương Lương Năng suất NV hưởng 100% lương Tổng số Tạm ứng kỳ I (hoặc trừ lương) Thực lĩnh Số công Số tiền BH XH - 6% BH YT - 1,5% BHTN - 1% Cộng Số công Số tiền Số công Số tiền A B 1 2 7 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 22 1 Trần Sỹ Hà TĐ 5,000 1.78 2,403 25 2,310 144 36 24 204 25 2,690 4,796 0 4,796 2 Nguyễn Văn Thoan QL 4,800 1.78 2,403 27 2,495 144 36 24 204 27 2,305 4,596 0 4,596 3 Nguyễn Thế Quang QL 4,500 1.78 2,403 26 2,403 144 36 24 204 26 2,097 4,296 0 4,296 4 Trần Văn Thanh QL 4,550 1.78 2,403 28 2,579 144 36 24 204 28 1,971 4,346 0 4,346 Tổng 18,85 0 9,612 9,751 576 144 816 9,063 18,03 4 0 18,034
Hà Nội, ngày 30 tháng 4 năm 2011
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Kế toán hạch toán nghiệp vụ:
Nợ TK627 (CT Sơn La): 18.850.000 Có TK 334: 18.850.000
Kế toán tính tương tự cho các công trình khác, cuối tháng lập bảng tổng hợp lương