- Kế toỏn mỏy vi tớnh theo hỡnh thức sổ kế toỏn Nhật kớ chung trờn chương trỡnh phần mềm kế toỏn: SAS INOVA 8
2.7.2.2.Kết cấu tài khoản sử dụng * Tài khoản sử dụng:
SỔ NHẬT KÍ CHUNG (Trớch)
2.7.2.2.Kết cấu tài khoản sử dụng * Tài khoản sử dụng:
* Tài khoản sử dụng:
Cụng ty sử dụng TK 333 – “Thuế và cỏc khoản phải nộp nhà nước” để hạch toỏn chung cỏc loại thuế trong đú cú thuế GTGT đầu ra. Theo dừi chi tiết trờn TK 3331 – Thuế GTGT
TK 3331 cú 2 TK cấp 2 sau: - TK 33311 - Thuế GTGT đầu ra
- TK 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu
Đõy là cụng ty sản xuất để xuất khẩu nờn thuế GTGT đầu ra ở mức 0%
* Kết cấu tài khoản sử dụng:
- Thuế GTGT của hàng bỏn bị trả lại, giảm giỏ hàng bỏn, chiết khấu thương mại - Số thuế GTGT đó được khấu trừ
- Số thuế GTGT đó nộp vào NSNN
- Phản ỏnh số thuế đó nộp lớn hơn số thuế phải nộp
- Phản ỏnh số thuế đó nộp được xột miễn hoặc giảm cho thoỏi thu nhưng chưa thực
- Thuế GTGT đầu ra phỏt sinh trong kỡ - Thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu
- Số thuế GTGT đầu ra cũn phải nộp vào NSNN
Phạm Thị Phương
hiện thoỏi thu
* Chứng từ sử dụng:
− Giấy bỏo nợ, giấy bỏo cú
− Húa đơn giỏ trị gia tăng (Mẫu 01GTKT - 3 LL) − Tờ khai thuế GTGT (Mẫu 01/GTGT)
− Bảng tổng hợp thuế GTGT theo bảng giải trỡnh khai bổ sung, điều chỉnh (Mẫu 01- 3GTGT).
− Giải trỡnh khai bổ sung, điều chỉnh (Mẫu số: 01GTKT-3LL1)
− Bảng kờ húa đơn, chứng từ hàng húa dịch vụ mua vào (Mẫu số 01- 1/GTGT, Ban hành kốm theo Thụng tư số 60/2007/TT BTC ngày 14/6/2007 của BTC).
− Bảng kờ húa đơn, chứng từ hàng húa dịch vụ bỏn ra (Mẫu số 01- 2/GTGT, Ban hành kốm theo Thụng tư số 60/2007/TT BTC ngày 14/6/2007 của BTC).
* Quy trỡnh hạch toỏn:
- Từ cỏc chứng từ gốc phỏt sinh liờn quan đến nghĩa vụ thuế (hoỏ đơn GTGT), kế toỏn viờn nhập dữ liệu vào sổ nhật kớ chung trong mỏy tớnh.
- Theo quy trỡnh của phần mềm kế toỏn, cỏc thụng tin được tự động nhập vào sổ chi tiết như: Sổ cỏi, Bảng kờ húa đơn, Chứng từ hàng húa dịch vụ bỏn ra và cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan. Sau đú, kế toỏn tiến hành in cỏc phiếu cú liờn quan như phiếu thu…
- Chậm nhất là ngày 20 của thỏng tiếp theo, kế toỏn sẽ phải hoàn thành việc lập Tờ khai thuế GTGT thỏng của thỏng trước đú thành 2 bản, trong đú 1 bản để tại đơn vị và 1 bản nộp lờn cục thuế để đúng dấu. Số liệu trong sổ 33312 phải khớp đỳng với số thuế GTGT của hàng húa, dịch vụ bỏn ra trờn tờ khai - Tiếp đú, kế toỏn sẽ tiến hành kết chuyển giữa thuế GTGT đầu vào và đầu ra. Từ đú, kế toỏn sẽ xỏc định được dúanh nghiệp mỡnh cũn phải nộp bao nhiờu tiền thuế (bằng số dư ở tài khoản 333) hay sẽ được chuyển sang kỡ sau để khấu trừ bao nhiờu ( bằng số dư ở tài khoản 133)
* Phương phỏp hạch toỏn: Phạm Thị Phương TK 111, 112, 331 TK 711 TK 111, 112, 331 TK 3331 TK 133
Thuế GTGT đó được khấu trừ
Thuế GTGT của hàng bỏn trả lại, giảm giỏ hàng bỏn CK thương mại TK 521, 531, 532
Thuế GTGT đó nộp NSNN
Thuế GTGT phải nộp được giảm
TK 511, 512, 515
Tổng thanh toỏn DT bỏn hàng, cung cấp DV, DT tài chớnh phỏt sinh
TK 711
* Sổ sỏch sử dụng:
Cụng ty sử dụng cỏc loại sổ sỏch theo quy định của hỡnh thức Nhật ký chung, cụ thể cú cỏc loại sổ sau:
- Sổ cỏi tài khoản 333
- Sổ chi tiết tài khoản 33312 - Sổ nhật ký chung (Trớch)