- Kế toỏn mỏy vi tớnh theo hỡnh thức sổ kế toỏn Nhật kớ chung trờn chương trỡnh phần mềm kế toỏn: SAS INOVA 8
2.7.1.2.Kết cấu tài khoản và chứng từ sử dụng
Tài khoản sử dụng:
+) TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ: Phản ỏnh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đó khấu trừ và cũn được khấu trừ của doanh nghiệp.
TK 133 cú 1 tài khoản cấp 2:
+) TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ của hàng húa, dịch vụ Kết cấu tài khoản thuế GTGT đầu vào TK 1331:
- Số thuế GTGT đầu vào được khấu
trừ
- Số thuế GTGT đầu vào đó khấu trừ;
- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào khụng được khấu trừ;
- Thuế GTGT đầu vào của hàng húa mua vào nhưng đó trả lại, được giảm giỏ;
- Số thuế GTGT đầu vào đó được hoàn lại -Số thuế GTGT đầu vào cũn được khấu đầu vào được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả
Chứng từ sử dụng:
+) Phiếu chi
+) Giấy bỏo nợ, giấy bỏo cú
+) Húa đơn giỏ trị gia tăng (Mẫu 01GTKT - 3LL)
+) Tờ khai thuế GTGT (Mẫu 01/GTGT)
+) Bảng tổng hợp thuế GTGT theo bảng giải trỡnh khai bổ sung, điều chỉnh (Mẫu 01- 3GTGT)
+) Giải trỡnh khai bổ sung, điều chỉnh (Mẫu 01/KHBS)
Nguyờn
+) Bảng kờ húa đơn, chứng từ hàng húa dịch vụ mua vào (Mẫu số 01- 1/GTGT, Ban hành kốm theo Thụng tư số 60/2007/TT BTC ngày 14/6/2007 của BTC) và đến thỏng 8/2011 đó được thay thế bằng Thụng tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011
+) Bảng kờ húa đơn, chứng từ hàng húa dịch vụ bỏn ra (Mẫu số 01-2/GTGT, Ban hành kốm theo Thụng tư số 60/2007/TT BTC ngày 14/6/2007 của BTC) và đến thỏng 8/2011 đó được thay thế bằng Thụng tư 28/2011/TT- BTC ngày 28/2/2011
Quy trỡnh hạch toỏn:
+) Từ cỏc chứng từ gốc phỏt sinh liờn quan đến nghĩa vụ thuế (hoỏ đơn GTGT, giấy nộp tiền vào NSNN), kế toỏn viờn nhập dữ liệu vào sổ nhật kớ chung trong mỏy tớnh.
+) Theo quy trỡnh của phần mềm kế toỏn, cỏc thụng tin được tự động nhập vào sổ chi tiết như: Sổ cỏi, Bảng kờ húa đơn, Chứng từ hàng húa dịch vụ mua vào; bỏn ra và cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan. Sau đú, kế toỏn tiến hành in cỏc phiếu cú liờn quan như: Phiếu kế toỏn, phiếu chi…
+) Chậm nhất là ngày 20 của thỏng tiếp theo, kế toỏn sẽ phải hoàn thành việc lập tờ khai thuế GTGT thỏng của thỏng trước đú thành 2 bản, trong đú 1 bản để tại đơn vị và 1 bản nộp lờn cục thuế để đúng dấu. Số liệu trong sổ 1331 phải khớp đỳng với số thuế GTGT của hàng húa, dịch vụ mua vào trờn tờ khai
+) Tiếp đú, kế toỏn sẽ tiến hành kết chuyển giữa thuế GTGT đầu vào và đầu ra. Từ đú, kế toỏn sẽ xỏc định được dúanh nghiệp mỡnh cũn phải nộp bao nhiờu tiền thuế (bằng số dư ở tài khoản 333) hay sẽ được chuyển sang kỡ sau để khấu trừ bao nhiờu ( bằng số dư ở tài khoản 133)
+) Nếu số dư ở tài khoản 133 sau khi kết chuyển >= 200 triệu đồng, cụng ty cú thể lập giấy đề nghị hoàn để được hoàn trực tiếp.
Bỏo cỏo thực tập GVHD: Th.S Thỏi Thị Thỏi Nguyờn Phương phỏp hạch toỏn thuế GTGT đầu vào TK 1331 :
TK 111,112,331… TK 111,112 TK 142, 242,627, 632, 641, 642… TK 1331 TK152,153,156, 621,627,641,642,211,213 …
Mua vật tư, hàng húa, TSCĐ phục vụ quỏ trỡnh SX
Thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp
TK 33312
Hàng mua trả lại người bỏn hoặc giảm giỏ
TK 152, 153, 156, 211, 213 Thuế GTGT đó được hoàn Thuế GTGT khụng được khấu trừ
Thuế GTGT đó được khấu trừ
Nguyờn
Sơ đồ khấu trừ thuế GTGT:
Sổ sỏch sử dụng:
Cụng ty sử dụng cỏc loại sổ sỏch theo quy định của hỡnh thức Nhật ký chung, cụ thể cú cỏc loại sổ sau:
- Sổ cỏi tài khoản 133 - Sổ chi tiết tài khoản 1331 - Sổ nhật ký chung (trớch).
Một số chứng từ thực tế trong quy trỡnh kế toỏn thuế GTGT đầu vào của Doanh nghiệp:
+)Hàng thỏng,xuất phỏt từHĐGTGT đầu vào và Giấy nộp tiền vào NSNN kế toỏn chọn cỏc cửa nhập tương ứng trong phần mềm để nhập số liệu tương ứng trong nghiệp vụ vào 2 phần là Hạch toỏn và HĐ thuế- là cỏc số liệu liờn quan đến thuế GTGT đầu vào được sử dụng để sau này làm Bảng kờ hàng húa dịch vụ mua vào đớnh kốm với Tờ khai thuế GTGT. Sau khi nhập toàn bộ số liệu trong húa đơn mua vào và bỏn ra, ta sẽ cú Sổ nhật ký chung và Sổ cỏi cỏc tài khoản tương ứng. Song song với quỏ trỡnh này, ta tiến hành lập Tờ khai thuế GTGT và cỏc Bảng kờ để nộp lờn Cục thuế Tỉnh. Số liệu trờn tờ khai và số dư trờn sổ chi tiết luụn luụn phải khớp với nhau. Quy trỡnh diễn ra cụ thể như sau: TK 111,112 TK 1331 TK 152 TK 3331 TK 511 TK 112 Mua NVL
VAT đầu vào được khấu trừ
Khấu trừ thuế GTGT VAT đầu ra
Bỏo cỏo thực tập GVHD: Th.S Thỏi Thị Thỏi
Nguyờn